Otázky z praxe
odpis majetku
Nehmotný majetok
Softvérová spoločnosť vytvorila softvér za účelom obchodovania s ním. Náklady na vytvorenie softvéru vo výške 11 620 eur aktivovala do nehmotného majetku. Nehmotný majetok odpisuje zo vstupnej ceny 11 620 eur ako vlastník.
Záujemcom poskytuje právo na použitie softvéru za 2 425 eur. Každý jednotlivý zákazník eviduje softvér vo svojom majetku ako dlhodobý nehmotný majetok, ktorý odpisuje zo vstupnej ceny 2 425 eur ako oprávnený užívateľ.
Výpočet ročného odpisu
Traja samostatne hospodáriaci roľníci (SHR) si pre účely podnikania v poľnohospodárstve spoločne zakúpili prístroj na striekanie, rozstrekovanie a rozprašovanie kvapalín alebo práškov za 6 000 eur. Na úhrade ceny sa podieľali pomerom 2 : 1 : 1, t. j. jeden z nich uhradil 3 000 eur a dvaja po 1 500 eur. Prístroj spĺňa kritériá dlhodobého hmotného majetku (samostatná hnuteľná vec so vstupnou cenou vyššou ako 1 700 eur prevádzkovo-technickými funkciami dlhšími ako 1 rok), je zaradený v 1. odpisovej skupine, bude odpisovaný rovnomerne.
Ročný odpis sa vypočíta zo vstupnej ceny 6 000 eur (6 000 : 4 = 1 500 eur). Medzi SHR sa rozdelí takto:
- SHR s úhradou 3 000 eur si uplatní 50 %, t. j. 750 eur,
- SHR s úhradou po 1 500 eur si uplatnia po 25 %, t. j. po 375 eur.
Nárok na uplatnenie odpisu má každý zo spoluvlastníkov, aj keď dvaja z nich sa na celkovej vstupnej cene podieľali len sumou 1 500 eur, t. j. nižšej, ako je hranica pre zaradenie do hmotného majetku (1 700 eur).
Prechod vlastníctva
Živnostník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril v r. 2023 kúpnu zmluvu na obstaranie nákladného automobilu na splátky. V zmluve sa zmluvné strany dohodli, že vlastníctvo vozidla prechádza na kupujúceho až zaplatením poslednej splátky v r. 2024.
V danom prípade ide o dlhodobý hmotný majetok, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny, pričom do nadobudnutia vlastníckeho práva kupujúci majetok užíva v súvislosti s podnikateľskou činnosťou. V zmysle § 10 ods. 24 písm. a) postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve môže daňovník účtovať o automobile v knihe dlhodobého majetku a v súlade s § 24 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov uplatniť v daňových výdavkoch už za zdaňovacie obdobie roka 2023 odpis vypočítaný v závislosti od počtu mesiacov používania vozidla počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania.
Možnosť uplatnenia odpisu
Podnikateľ podpísal v novembri 2024 kúpnu zmluvu na výrobnú halu. V deň podpísania kúpnej zmluvy dal návrh na vklad do katastra nehnuteľností, vklad bude vykonaný vo februári 2025. Halu začal využívať od decembra 2024, kedy ju zaúčtoval na účet 021 – Stavby a zaúčtoval mesačný účtovný odpis.
Daňový odpis si môže tiež uplatniť už za december 2024, aj keď vklad nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností je povolený až v nasledujúcom roku.
Odpis z majetku
Obec zriadila príspevkovú organizáciu, ktorej predmetom činnosti je čistenie zelene a odvoz odpadu. Na vykonávanie týchto činností jej zverila do správy nehnuteľnosť a dva strojné mechanizmy. So súhlasom zriaďovateľa poskytuje príspevková organizácia tieto služby aj iným obciam.
Na základe § 6 ods. 1 zákona č. 138/ 1991 Zb. o majetku obcí v z.n.p. môže obec zveriť svoj majetok do správy rozpočtovej organizácii alebo príspevkovej organizácii, ktorú zriadila podľa § 21 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. Príjmy z poskytovania služieb iným obciam sú zdaniteľnými príjmami, ku ktorým si môže príspevková organizácia uplatniť ako daňový výdavok odpis z majetku zvereného do správy.
Uplatnenie odpisov
Fyzická osoba nadobudla osobné motorové vozidlo kúpou v roku 2022. V roku 2024 začne podnikať a svoje motorové vozidlo zaradí do obchodného majetku. Aké odpisy si môže uplatniť ako daňový výdavok?
Pri preradení automobilu do obchodného majetku v roku 2024 uplatní daňovník ako daňový výdavok odpis ako v treťom roku odpisovania. Vypočíta ho zo vstupnej ceny, ktorou je obstarávacia cena zaplatená pri kúpe vozidla.
Ing. Ivana Valterová
