Otázky z praxe
ukončenia zdaňovacieho obdobia
Zánik daňovníka bez likvidácie
Právnická osoba (spoločnosť s.r.o.) zanikla výmazom z obchodného registra v mesiaci apríl. Na podnikanie používala vozidlá, platila štvrťročné preddavky na daň.
Aké povinnosti a komu v súvislosti so zánikom daňovníka bez likvidácie ukladá zákon o dani z motorových vozidiel?
V súvislosti so zánikom daňovníka bez likvidácie, ktorý na podnikanie používal vozidlá, je povinnosťou podať daňové priznanie – a to do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktoré sa v tomto prípade končí 30. 4. (kalendárnym mesiacom, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie). Lehota na podanie daňového priznania je stanovená do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. v tomto prípade do konca mája (31. 5.). Povinnosťou je v lehote na podanie daňového priznania (31. 5.), aj pomernú časť dane zaplatiť a to za 4 kalendárne mesiace (január až apríl). Osobou, ktorej povinnosťou je podať daňové priznanie, je zákonom o dani z motorových vozidiel ustanovený právny nástupca daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie. V podanom daňovom priznaní právny nástupca daňovníka vyznačí dĺžku trvania zdaňovacieho obdobia, t. j. od 1. 1. do 30. 4. a súčasne nad I. oddielom v daňovom priznaní, v riadku s názvom „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.“ vyznačí kolónku pod č. 3, ktorá deklaruje, že ide o zdaňovacie obdobie ukončené skôr počas roka, z dôvodu zániku daňovníka bez likvidácie.
Vzhľadom na to, že právnická osoba mala predpísané štvrťročné preddavky na daň na základe predpokladanej dane, predpísané preddavky nasledujúcim dňom po zániku tohto daňovníka zo zákona zanikajú. V tomto prípade zanikajú predpísané preddavky na daň na II. až IV štvrťrok, t. j. preddavky so splatnosťou 30. 6., 30. 9. a 31. 12.
Povinnosti po vyhlásení konkurzu
Daňovník používal na podnikanie vozidlá a platil preddavky na daň.
Aké povinnosti vyplývajú z vyhlásenia konkurzu na majetok daňovníka 29. 7.?
V prípade vyhlásenia konkurzu na majetok daňovníka, zákon o dani z motorových vozidiel ukladá povinnosť podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol na majetok daňovníka vyhlásený konkurz. Lehota na podanie daňového priznania je stanovená pevne, a to do jedného mesiaca po uplynutí takto určeného zdaňovacieho obdobia. Podľa zadania je termín na podanie daňového priznania do konca augusta (31. 8.). V tejto lehote je aj povinnosťou daň (pomernú časť dane) zaplatiť (za 7 kalendárnych mesiacov). Osobou, ktorá koná za daňovníka, je správca v konkurznom konaní (§ 9 ods. 4), ak nejde o oddlženie alebo malý bankrot podľa osobitného predpisu (7/2005 Z. z.). V prípade oddlženia alebo malého bankrotu koná (podáva daňové priznanie) daňovník sám za seba.
V daňovom priznaní správca alebo daňovník sám vyznačí dĺžku trvania zdaňovacieho obdobia, t. j. od 1. 1. do 31. 7. a súčasne nad I. oddielom v daňovom priznaní, v riadku s názvom „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.“ vyznačí kolónku pod č. 4, ktorá deklaruje, že ide o zdaňovacie obdobie ukončené skôr počas roka, z dôvodu vyhlásenia konkurzu na majetok daňovníka.
Vzhľadom na to, že podľa zadania mal daňovník na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz predpísané preddavky na daň, tieto nasledujúcim dňom po vyhlásení konkurzu zo zákona zanikajú. Ak by daňovník platil mesačné preddavky na daň, preddavok splatný 31. 7. a následné už nemá povinnosť platiť. Ak by tento daňovník však mal predpísané štvrťročné preddavky na daň, preddavok na daň splatný 30. 9. a 31. 12. (III. a IV. štvrťrok) už neplatí.
Ak by sa vozidlo používalo aj naďalej v ďalších zdaňovacích obdobiach, daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za každé ďalšie zdaňovacie obdobie podá správca konkurznej podstaty alebo sám daňovník podľa § 9 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel do 31. januára po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia.
Vstup daňovníka do likvidácie
Daňovník používal na podnikanie vozidlá a platil preddavky na daň.
Aké povinnosti vyplývajú zo vstupu daňovníka do likvidácie 31. 5.?
V takomto prípade zákon o dani z motorových vozidiel ukladá povinnosť likvidátorovi podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie a to do jedného mesiaca po uplynutí takto vymedzeného zdaňovacieho obdobia. V rovnakej lehote je aj pomerná časť dane splatná (za 5 kalendárnych mesiacov). V tomto prípade je lehota na podanie daňového priznania stanovená do konca mesiaca jún (30. 6.) a táto lehota je rovnaká aj pre povinnosť zaplatiť pomernú časť dane.
V daňovom priznaní likvidátor vyznačí dĺžku trvania zdaňovacieho obdobia, t. j. od 1. 1. do 31. 5. a súčasne nad I. oddielom v daňovom priznaní, v riadku s názvom „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.“ vyznačí kolónku pod č. 5, ktorá deklaruje, že ide o zdaňovacie obdobie ukončené skôr počas roka, z dôvodu vstupu daňovníka do likvidácie.
Podľa zadania príkladu platí, že ak daňovník vstúpil do likvidácie a. mal predpísané preddavky na daň, tieto nasledujúcim dňom po vstupe do likvidácie zo zákona zanikajú., t. j. preddavky splatné po 31. 5. zanikajú.
Ukončenie podnikania
Daňovník na podnikanie používal 2 motorové vozidlá. Daňovník nemal predpísané preddavky na daň.
Aké povinnosti sú spojené s ukončením podnikania ku dňu 15. 8.?
Ukončením podnikania zaniká daňová povinnosť podľa § 8 ods. 2 písm. b) zákona o dani z motorových vozidiel a to posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník ukončil podnikanie. V tomto prípade je zánik daňovej povinnosti spojený s 31. 8. a tento deň je súčasne posledným dňom zdaňovacieho obdobia podľa § 9 ods. 6. Na základe týchto skutočností daňovníkovi vzniká povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, a to do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktoré ukončením podnikania skončilo. Posledný deň lehoty na podanie daňového priznania je v tomto prípade 30. 9. Daňovník v daňovom priznaní vyznačí dĺžku trvania zdaňovacieho obdobia od 1. 1. do 31. 8. a súčasne nad I. oddielom v daňovom priznaní, v riadku s predznačením „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.“ vyznačí políčko pod č. 6, podľa ktorého je zrejmé, že ide o daňovníka, ktorý ukončil podnikanie (prerušil podnikanie). V tomto daňovom priznaní daňovník sám vypočíta pomernú časť dane za obdobie 8 kalendárnych mesiacov za používanie vozidiel na podnikanie. V rovnakej lehote, v akej mal povinnosť podať daňové priznanie, teda do 30. 9., má tento daňovník povinnosť zaplatiť aj pomernú časť dane za 8 kalendárnych mesiacov.
Daňovník v tomto prípade nemal predpísané preddavky na daň. Ak by ale mal daňovník predpísané preddavky na daň (i keď zadanie príkladu to neuvádza), tak tie preddavky ktorých splatnosť nastala po rozhodujúcom dni, zanikajú zo zákona.
Úmrtie daňovníka
Daňovník na podnikanie používal vozidlá.
Aké povinnosti sa spájajú s úmrtím daňovníka počas zdaňovacieho obdobia (úmrtie daňovníka 8. 7.)?
Zdaňovacie obdobie sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, v tomto prípade 31. 7. Daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie má povinnosť podľa § 9 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel podať dedič (alebo niektorý z dedičov) do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel t. j. do 31. 10. V tejto lehote je povinnosť aj zaplatiť pomernú časť dane za 7 kalendárnych mesiacov. Ak by dedič nemohol v tejto lehote daňové priznanie podať, môže využiť splnomocnenie v ustanovení § 9 ods. 7 a 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podať žiadosť o predĺženie tejto lehoty (najneskôr 17. 10.). Preddavky na daň splatné po úmrtí daňovníka zo zákona zanikajú.
V daňovom priznaní, ten kto bude toto daňové priznanie podávať, vyznačí nielen dĺžku trvania zdaňovacieho obdobia na jeho prvej strane, ale tiež nad I. oddielom v daňovom priznaní, v riadku s názvom „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.“ vyznačí kolónku pod č. 7, ktorá deklaruje, že ide o zdaňovacie obdobie ukončené skôr počas roka, z dôvodu úmrtia daňovníka.
Ing. Jana Fülopová
