Otázky z praxe
nevyfakturované dodávky
DPH z nevyfakturovanej dodávky
Čo sa týka účtovania DPH, aj o DPH bude účtovná jednotka účtovať do účtovného obdobia roka 2023 ktorú zaúčtuje na účet 343 – analytický účet pre DPH, ktorá bude uplatnená až v roku 2024, teda na taký Aú, ktorý nebude DPH „ťahať“ do kontrolného výkazu v roku 2023.
V praxi účtovné jednotky pri účtovaní DPH postupujú aj tak, že do roku 2023 zaúčtujú len tzv. základ dane = spotreba elektrickej energie bez DPH (502/326, 323) a v nasledujúcom účtovnom období (rok 2024) účtujú o DPH (343/321).
Vyúčtovacia dodávateľská faktúra za elektrinu je dokladom o oprave základu dane (nemá mať svoj vlastný dátum dodania, je opravnou faktúrou) a odberateľ DPH uvádza v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze za zdaňovacie obdobie, v ktorom odberateľ dostal vyúčtovaciu faktúru (rok 2024).
Vyúčtovanie energie – preplatok
Dňa 28. 3. 2024 účtovná jednotka zostavila účtovnú závierku a v tejto lehote aj uložila do registra účtovných závierok. Spoločnosť, prostredníctvom ktorej odoberá plyn, jej posiela vyúčtovaciu faktúru až po zostavení účtovnej závierky, v danom prípade dňa 19. 4. 2024, kde bol uvedený nedoplatok, alebo preplatok. Účtovná jednotka dňa 29. 12. 2023 odčítala z plynomera stav v m3 a vypočítala približne spotrebu plynu za rok 2023 a na základe výpočtu jej vyšiel preplatok odhadom 1 500 €. Keďže nemá presnú sumu, tento odhad účtovala ako zníženie nákladov za spotrebu elektrickej energie do roku 2023.
Je to správny postup?
Nedoplatok alebo preplatok z vyúčtovacej faktúry za odobratý plyn za rok 2023 musí byť zaúčtovaný do účtovného obdobia roka 2023, aj keď vyúčtovacia faktúra do dňa zostavenia účtovnej závierky nie je účtovnej jednotke doručená. Ak ide o preplatok, účtovná jednotka bude postupovať podľa § 48 ods. 3 Postupov účtovania.
Podľa tohto ustanovenia, ak do dňa zostavenia účtovnej závierky nie je vystavený účtovný doklad pre dlžníka, výška pohľadávky sa určí napríklad v prípade elektrickej energie odhadom po odmeraní stavu elektromeru, alebo odhadom podľa stavu z predchádzajúceho účtovného obdobia. Pohľadávka z preplatku sa účtuje na príslušných účtoch pohľadávok, s ktorými súvisí a vedie sa na samostatnom analytickom účte.
Na základe uvedeného, ak účtovná jednotka nemá doklad o preplatku a sumu stanoví odhadom, bude účtovať na základe interného účtovného dokladu na ťarchu príslušného analytického účtu vytvorenému k účtu 315, t. j. 315 - Aú a v prospech účtu 502, prípadne stornom na strane Má dať účtu 502.
Nevyfakturovaná pohľadávka voči poisťovni
Účtovná jednotka mala škodovú udalosť v októbri 2023 havária vozidla, totálna škoda. Doklad od poisťovne, v ktorom oznamuje ukončenie šetrenia poistnej udalosti obdrží až 12. 1. 2024.
Má výšku tohto poistného plnenia zaúčtovať do výnosov v roku 2023 alebo až v roku 2024, kedy poisťovňa rozhodla o výške náhrady?
Ak došlo k poistnej udalosti a účtovná jednotka má vozidlo poistené, a zo všetkých okolností účtovného prípadu je zrejmé, že náhrada škody jej bude poskytnutá, potom o nároku na náhradu škody bude účtovať ešte do účtovného obdobia, v ktorom sa škoda na vozidle stala (rok 2023).
Nárok na náhradu škody od poisťovne sa účtuje na ťarchu účtu 378 – Iné Pohľadávky (§ 55 ods. 9 Postupov účtovania) so súvzťažným zápisom v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.
V súlade s ustanovením § 48 ods. 3 Postupov účtovania, ak do dňa zostavenia účtovnej závierky nie je vystavený účtovný doklad pre dlžníka, výška pohľadávky sa určí napríklad na základe zmluvy alebo iného dokladu a pohľadávka sa účtuje na príslušných účtoch pohľadávok, s ktorými súvisí a vedie sa na samostatnom analytickom účte.
Na základe uvedeného, ak účtovná jednotka do dňa zostavenia účtovnej závierky obdrží informáciu o výške poistnej náhrady, k 31. 12 zaúčtuje závierkovú, resp. upravujúcu zavierkovú účtovnú operáciu v riadnej, resp. predpokladanej výške poistnej náhrady za poistnú udalosť.
Ak zo všetkých okolností účtovného prípadu (náhrada od poisťovne) nie je zrejmé, či náhradu od poisťovne účtovná jednotka obdrží alebo nie, o nároku na náhradu poisťovne účtovať nebude. Potom pôjde o účtovný prípad roka 2024.
Ing. Ľudmila Novotná
