Otázky z praxe
časové rozlíšenie nákladov a výnosov
Úhrada nájomného
Účtovná jednotka Strema, s.r.o., neplatiteľ DPH, v decembri bežného účtovného obdobia uhradila nájomné za december bežného účtovného obdobia až február nasledujúceho účtovného obdobia v sume 120 eur /mesiac. Prenajímateľ je neplatiteľom DPH.
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD / D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. Prijatá
|
Nájomné
za december Nájomné
za január, |
120
240
|
518/321
381/321
|
|
2. bank. výpis |
Úhrada faktúry za nájomné |
360 |
321/221 |
|
3. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
240 |
702/381 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 381 |
240 |
381/701 |
|
2. účt. doklad |
Zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov bežného účtovného obdobia (nájomné za január, február roku 2023) |
240 |
518/381 |
Účtovná jednotka Strema, s.r.o. uhradila celú sumu faktúry 360 eur v roku 2023. Do nákladov roka 2023 vstupuje iba nájomné za december roku 2023. Nájomné za január a február roku 2024 ovplyvní výsledok hospodárenia až v roku 2024, keď sa zúčtujú náklady budúcich období do nákladov bežného účtovného obdobia.
Zálohová a vyúčtovacia faktúra
Účtovná jednotka Alfa, s.r.o. si objednala v decembri 2023 predplatné právnych predpisov na rok 2024, ktoré uhradila na základe zálohovej faktúry v sume 120 eur. Úhradu zaúčtovala na účet 314 – Poskytnuté preddavky. Následne po úhrade zálohy jej dodávateľ zaslal vyúčtovaciu faktúru.
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma v eurách |
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. bank. výpis |
Úhrada
zálohovej faktúry |
180 |
314/221 |
|
2. faktúra |
Vyúčtovacia
faktúra |
150 30 |
381/321 343 /321 |
|
3. účt. doklad |
Započítanie
zálohovej faktúry |
150 |
321/314 |
|
4. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
150 |
702/381 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
150 |
381/701 |
|
2. účt. doklad |
Zúčtovanie
nákladov budúcich |
150 |
518/381 |
Vznik nákladov
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma v eurách |
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. rôzne
|
Vznik
nákladov vzťahujúcich |
4 500 |
Rôzne nákladové účty / Rôzne účty |
|
2. účt. doklad |
Vznik komplexných nákladov budúcich období |
4 500 |
382/655 |
|
3. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
4 500 |
702/382 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
4 500 |
382/701 |
|
2. účt. doklad |
Zúčtovanie
komplexných |
4 500 |
555/382 |
Faktúra za prenájom skladových priestorov
Účtovná jednotka Renova, s.r.o., platiteľ DPH, na základe zmluvy so spoločnosťou Selekta, s.r.o., platiteľom DPH, uhrádza štvrťročné nájomné v nasledujúcom mesiaci po období, za ktoré sa fakturuje. Renova, s.r.o. prijala faktúru za prenájom skladových priestorov za obdobie november bežného účtového obdobia až január nasledujúceho účtovného obdobia vo februári nasledujúceho účtovného obdobia. Faktúra znie na sumu 750 eur bez DPH (250 eur mesačne bez DPH).
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. účt. doklad |
Prenájom
skladových |
250 |
518/383 |
|
2. účt. doklad |
Prenájom
skladových |
250 |
518/383 |
|
3. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
500 |
383/702 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
500 |
701/383 |
|
2. prijatá
|
Prenájom
skladových priestorov |
500 |
383/321 |
|
3. bank. výpis |
Úhrada
prijatej faktúry |
900 |
321/221 |
Účtovná jednotka Renova, s.r.o. uhrádza nájomné pozadu – vo februári roku 2024 za mesiace november a december roku 2023.
Úroky z úveru
Účtovná jednotka Sedma, s.r.o. prijala úver od banky. Úroky platí štvrťročne do 30 dní po skončené kalendárneho štvrťroka. Úroky z úveru za 4. kvartál 2023 uhradila 25. 1. 2024 v hodnote 480 eur.
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
úrokov |
480 |
562/383 |
|
2. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
480 |
383/702 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
480 |
701/383 |
|
2. bank. výpis |
Úhrada úrokov |
480 |
383/221 |
Platba od nájomcu
Účtovná jednotka Delta, s.r.o., neplatiteľ DPH, v decembri bežného účtovného obdobia na základe vystavenej faktúry prijala platbu od svojho nájomcu, spoločnosti Gama, s.r.o., neplatiteľa DPH, za nájomné za december bežného účtovného obdobia až február nasledujúceho účtovného obdobia v celkove sume 900 eur (300 eur mesačne).
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. vyst. fa |
Faktúra
za prenájom |
300 600 |
311/602 |
|
2. bank. výpis |
Inkaso faktúry za nájomné |
900 |
221/311 |
|
3. účt. doklad |
Zaúčtovanie
konečného |
600 |
384/702 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
600 |
701/384 |
|
2. účt. doklad |
Zúčtovanie
výnosov budúcich období do výnosov bežného |
600 |
384/602 |
Účtovná jednotka Delta, s.r.o. do výnosov roka 2023 zahrnie iba sumu prislúchajúcu k prenájmu roku 2023, t. z. 300 eur napriek tomu, že v roku 2023 zinkasovala aj za prenájom časti roka 2024. Výnos z prenájmu za január a február roku 2024 vznikne až v roku 2024 zúčtovaním výnosov budúcich období do výnosov bežného účtovného obdobia.
Neevidovaná majetok
Účtovná jednotka Delta, s.r.o. zistila v rámci inventarizácie k 31. 12. 2023 neevidovaný majetok obrábacie centrum, ktorý ocenila reálnou hodnotou 6 600 eur. Novozistený majetok na základe výsledkov inventarizácie zaúčtovala k 31. 12. 2023 do dlhodobého hmotného majetku.
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie novozisteného majetku |
6 600 |
022/384 |
|
2. účt. doklad |
Zaúčtovanie konečného zostatku účtu 384 |
6 600 |
384/702 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 384 |
6 600 |
701/384 |
|
2. účt. doklad |
Zaúčtovanie odpisov na základe odpisového plánu |
1 100 |
551/072 |
|
3. účt. doklad |
Zúčtovanie výnosov budúcich období do výnosov bežného účtovného obdobia vo výške odpisov |
1 100 |
384/648 |
Účtovná jednotka Delta, s.r.o. do bude zahŕňať v rokoch 2024 až 2029 do výnosov sumu prislúchajúcu k výške odpisov v jednotlivých rokov 2024 -2029.
Účtovná jednotka Delta, s.r.o. do bude zahŕňať v rokoch 2024 až 2027 do výnosov sumu prislúchajúcu k výške odpisov v jednotlivých rokov 2024 -2027.
Prenájom skladových priestorov
Účtovná jednotka Beta, s.r.o., platiteľ DPH, na základe zmluvy so spoločnosťou Alfa, s.r.o., platiteľom DPH, jej fakturuje za prenájom skladových priestorov vo februári nasledujúceho účtovného obdobia, za obdobie november bežného účtovného obdobia až január nasledujúceho účtovného obdobia. Faktúra znie na sumu 1 200 eur bez DPH (400 EUR za mesiac bez DPH).
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. účt. doklad |
Prenájom skladových priestorov za november 2023 |
400 |
385/602 |
|
2. účt. doklad |
Prenájom skladových priestorov za december 2023 |
400 |
385/602 |
|
3. účt. doklad |
Zaúčtovanie konečného zostatku účtu 385 |
800 |
702/385 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 385 |
800 |
385/701 |
|
2. prijatá faktúra |
Prenájom skladových
priestorov za november 2023 až január 2024 Nájomné za január 2024 |
800 |
311/385 |
|
3. bank. výpis |
Inkaso prijatej faktúry za prenájom skladových priestorov |
1 440 |
221/311 |
Účtovná jednotka Beta, s.r.o. zahrnie prenájom za november a december 2023 do výnosov roku 2023 napriek tomu, že nájomné zinkasuje až v roku 2024. Nájomné za január roku 2024 bude zvyšovať výnosy v roku 2024 bez ohľadu na to, že alikvotná časť nájomného za január roku 2024 bola uhradená spolu s nájomných za november a december roku 2023.
Aj po zmene účtovného obdobia z kalendárneho roka na hospodársky roka musí účtovná jednotka účtovať náklady a výnosy do účtovného obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisia. Pri zohľadňovaní účtovania nákladov a výnosov do príslušného účtovného obdobia musí účtovná jednotka rešpektovať časové obdobie hospodárskeho roka a nie kalendárny rok.
Dotácia na dlhodobý majetok
Účtovná jednotka Gama, s.r.o. obstarala linku na spracovanie ovocia v obstarávacej cene 12 400. Zariadenie zaradila účtovná jednotka do dlhodobého majetku v júni 2023 v odpisovej skupine 1. Na obstaranú linku získala spoločnosť dotáciu vo výške 50 %, to je 6 200 eur.
|
P. č. Doklad |
Text účtovného prípadu |
Suma
|
MD/D |
|
Bežné účtovné obdobie (rok 2023) |
|||
|
1. faktúra |
Obstaranie dlhodobého majetku |
12 400 2 480 |
042/321 343/321 |
|
2. účt. doklad |
Zaradenie
výrobnej linky |
12 400 |
022/042 |
|
3. účt. doklad |
Nárok na dotáciu |
6 200 |
346/384 |
|
4. bank. výpis |
Príjem dotácie |
6 200 |
221/346 |
|
5. účt. doklad |
Zaúčtovanie odpisov za rok 2023 |
1 550 |
551/082 |
|
6. účt. doklad |
Zúčtovanie
pomernej časti dotácie |
775 |
384/648 |
|
2. účt. doklad |
Zaúčtovanie konečného zostatku účtu 384 |
5 425 |
384/702 |
|
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2024) |
|||
|
1. účt. doklad |
Zaúčtovanie
začiatočného |
5 425 |
701/384 |
|
2. účt. doklad |
Zaúčtovanie odpisov na základe odpisového plánu za rok 2024 |
3 100 |
551/072 |
|
3. účt. doklad |
Zúčtovanie
výnosov budúcich |
1 550 |
384/648 |
Účtovanie o predpise a úhrade nájmu
Účtovná jednotka Magna, s.r.o. má stanovené účtovné obdobie hospodársky rok od 1. 6. do 31. 5. nasledujúceho roka. Na základe zmluvy o prenájme dopravného prostriedku na obdobie od 1. 7. 2023 do 31. 5. 2024 spoločnosť účtovala o predpise a úhrade nájmu v sume 1 200 eur.
|
P. č. Doklad |
Text |
Suma
|
MD/D |
|
1. učt. doklad |
Účtovanie predpisu nájmu |
1200 |
518 / 321 |
|
2. bank. výpis |
Úhrada nájmu |
1200 |
321 / 221 |
Účtovná jednotka účtuje celú sumu nájmu do nákladov, pretože nájom patrí časovo do jedného účtovného obdobia hospodárskeho roka, ktoré trvá od 1. 6. 2023 do 31. 5. 2024.
Ing. Anton Kolembus
