Otázky z praxe

dobrovoľné podanie DP FO

Neuplatnená nezdaniteľná časť základu dane

Študentka mala v roku 2023 uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študentov, na základe ktorej dosiahla zdaniteľný príjem v mesiacoch júl, august, september po 200 eur. U zamestnávateľa nepodpísala vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, preto jej nebola uplatnená nezdaniteľnú časť základu dane a zo zdaniteľnej mzdy boli vybrané preddavky na daň. Iné zdaniteľné príjmy v tomto roku nemala.

Vzhľadom na výšku zdaniteľných príjmov nevzniká študentke povinnosť podať daňové priznanie, a to ani vtedy, ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov. Ak sa rozhodne daňové priznanie podať, v priznaní typ A uvedie príjem podľa § 5 ZDP na základe údajov z potvrdenia zamestnávateľa, ktoré je povinný tento vystaviť podľa § 39 ods. 5 ZDP. Po uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške 4 922,82 eura, resp. v danom prípade len do výšky základu dane, jej vyjde nulová daňová povinnosť a zrazené preddavky jej budú vrátené daňovým úradom na základe žiadosti, ktorá je súčasťou tlačiva daňového priznania. K priznaniu je potrebné priložiť potvrdenie zamestnávateľa. Ak by požiadala o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov zamestnávateľa, výsledok by bol rovnaký, ale preplatok by jej vrátil zamestnávateľ, ktorého o ročné zúčtovanie preddavkov požiadala.

Nezdaniteľná časť základu dane

Starobný dôchodca pracoval v roku 2023 u zamestnávateľa na základe dohody o vykonaní práce. Neuplatňoval si daňový bonus. Zamestnávateľ mu odmenu zdaňoval preddavkovou daňou, nezdaniteľnú časť základu dane nemohol uplatniť, nakoľko ide o poberateľa dôchodku k 1. 1. 2023. Ročná výška dôchodku uňho prevyšuje sumu 4 922,82 eura. Okrem hrubého príjmu zo závislej činnosti 2 100 eur mal v tomto roku iba príjem z úrokov na účte 50 eur, z ktorého vybrala banka daň zrážkou.

V zmysle § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie roka 2023 celkové zdaniteľné príjmy daňovníka nepresiahnu sumu 2 461,41 eura. Dôchodca nemá povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli uvedenú sumu. Do limitu sa nezapočíta suma úrokov, pretože ide o príjem zrážkovou daňou vysporiadaný, z ktorého nie je možné žiadať vrátiť zrazenú daň, aj keď príjem z úrokov spolu s príjmom zo závislej činnosti je nižší ako limit 2 461,41 eura. Ak chce dôchodca vrátiť zrazené preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti, musí podať daňové priznanie typ A. Zrazené preddavky z príjmu 2 100 eur zo závislej činnosti bude možné na základe podaného daňového priznania vrátiť. Pre dôchodcu nemá význam žiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, nakoľko zamestnávateľ nie je oprávnený v tomto prípade na vrátenie daňového preplatku. Ak by dôchodca daňové priznanie nepodal, nárok na vrátenie daňového preplatku mu nevznikne.

Vyplácajúci podielový fond

Starobný dôchodca v roku 2021 nakúpil z podielového fondu podielové listy v hodnote 1 500 eur. V marci 2023 ich podielovému fondu vrátil a dosiahol príjem z ich vyplatenia (vrátenia) v hodnote 1 750 eur. Osobitný základ dane z príjmov z podielových listov dosiahnutých daňovníkom z ich vyplatenia (vrátenia) podľa § 7 ods. 1 písm. g) ZDP je v súlade s § 7 ods. 5 zákona vo výške 250 eur, z ktorého zrazil vyplácajúci podielový fond daň vo výške 19 %. Daňovník v roku 2023 okrem týchto príjmov z vrátenia podielových listov nedosiahol žiadne iné zdaniteľné príjmy.

Tento daňovník sa môže rozhodnúť, že bude zrazením dane považovať svoju daňovú povinnosť z tohto príjmu za splnenú a daňové priznanie nepodá. Ďalšou možnosťou je, že v zákonnej lehote podá daňové priznanie typ B, v ktorom si príjmy zahrnie do osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 ZDP. Daň uvedie vo výške nula, pričom zrazená daň bude považovaná za zaplatený preddavok. Vzniknutý preplatok na dani z príjmov môže daňovník žiadať vrátiť od daňového úradu ako daňový preplatok. Kópia potvrdenia o príjme, z ktorého bola zrazená daň je prílohou priznania.

Zrazené preddavky na daň

Fyzická osoba mala v prvých troch mesiacoch roka príjem od zamestnávateľa spolu 2 385 eur. Na základe podpísaného vyhlásenia uplatnil zamestnávateľ pri výpočte mesačných preddavkov na daň nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a zrazil preddavky na daň, spolu vo výške 475,74 eura. Od apríla bola táto osoba práceneschopná. V zákonnom termíne nepožiadala svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov.

Fyzická osoba nie je povinná vysporiadať povinnosť k dani z príjmov, nakoľko jej ročné zdaniteľné príjmy neprekročili výšku 2 461,41 eura. Do zdaniteľných príjmov patrí len suma hrubej mzdy 2 385 eur. Nemocenské dávky sú príjmom oslobodeným od dane v zmysle § 9 ods. 2 písm. a) ZDP a do úhrnu zdaniteľných príjmov sa nezapočítajú. Pre túto osobu je výhodné daňové priznanie podať, nakoľko po uplatnení ročnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane (len do výšky vykázaného základu dane) jej vyjde nulová daň. Zamestnávateľom zrazené preddavky na daň sú daňovým preplatkom, ktorý jej vráti správca dane na základe žiadosti, ktorá je súčasťou tlačiva daňového priznania. K priznaniu typ A priloží fyzická osoba potvrdenie zamestnávateľa, ktoré je povinný vydať podľa § 39 ods. 5 ZDP.

Príjem z vrátených podielových listov

Fyzická osoba - k 1. 1. 2023 poberateľka starobného dôchodku mala v roku 2023 okrem príjmov zo závislej činnosti vo výške 1 800 eur zdanených preddavkovo aj príjem 500 eur z vrátených podielových listov. Predajná cena pri vydaní podielových listov bola 400 eur. Nárok na daňový bonus si neuplatňuje. Výška dôchodku u nej prevyšuje sumu 4 922,82 eura.

Osobitný základ dane pri príjmoch z podielových listov podľa § 7 ods. 1 písm. g) ZDP je vo výške 100 eur, bola z neho vybratá daň zrážkou 19 eur. Pretože dosiahnutý úhrn príjmov tejto zamestnankyne 2 300 eur je v limite, do ktorého sa daň neplatí, zamestnankyňa môže podať daňové priznanie typ B, v ktorom okrem príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) zistených z potvrdenia zamestnávateľa uvedie aj príjem z vyplatenia podielových listov v rámci osobitného základu dane podľa § 7 ZDP. Zrazený preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti, ako aj zrazená daň z podielových listov jej budú vrátené daňovým úradom ako daňový preplatok. K priznaniu je potrebné priložiť potvrdenie zamestnávateľa a potvrdenie o príjme, z ktorého bola vybraná zrážková daň.

Ing. Ivana Valterová