Otázky z praxe

Príklad 1

Nezdaniteľna časť základu dane na daňovníka

Zamestnanec dosiahne za rok 2021 základ dane z príjmov zo zamestnania vo výške 3 900 €.

V akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD)?

Zamestnancovi vzniká nárok na uplatnenie NČZDD, nakoľko dosahoval aktívne príjmy. Základ dane z aktívnych príjmov za rok 2021 je nižší ako 19 936,22 €, a preto zamestnancovi vznikne nárok na NČZDD za rok 2021 v plnej výške, t. j. 4 511,43 €. Zamestnanec si môže uplatniť NČZDD iba do výšky skutočne dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, t. j. vo výške 3 900 €.

Príklad 2

Aktívne príjmy

Zamestnanec dosiahne za rok 2021 základ dane zo závislej činnosti 24 000 €.

V akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD)?

Zamestnancovi vzniká nárok na uplatnenie NČZDD, nakoľko dosahoval aktívne príjmy. Základ dane z aktívnych príjmov za rok 2021 je vyšší ako 19 936,22 €, a preto sa zamestnancovi suma NČZDD vypočíta podľa zákonom predpísaného vzorca NČZDD = 44,2 x ŽM – 0,25 x ZD. Pri výpočte postupujeme nasledovne: NČZDD = 9 495,49 – 0,25 x 24 000 = €.

Zamestnanec si môže uplatniť NČZDD vo výške 3 495,49 €.

Príklad 3

Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera

Peter a Anna uzatvorili manželstvo 29.6.2021. Peter počas roka 2021 pracoval a dosiahol z príjmov plynúcich zo zamestnania základ dane vo výške 36 000 €. Anna bola počas celého roku 2021 nezamestnaná a bola evidovaná na úrade práce. Nemala žiadny vlastný príjem (nevznikol jej nárok na podporu v nezamestnanosti).

V akej výške bude daňová úľava na manželku?

Zamestnanec splnil všetky podmienky na uplatnenie NČZDM, t. j. poberal v roku 2021 aktívne príjmy, manželia žili v spoločnej domácnosti a splnená bola aj jedna z 5 podmienok uvedených v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP (manželka bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie na úrade práce). Nakoľko boli manželmi iba časť zdaňovacieho obdobia, možno uplatniť NČZDM iba v pomernej výške, t. j. vo výške 6/­12 z celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na manželku a to za tie mesiace, na začiatku ktorých boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie (za mesiace júl až december 2021).

Ak by boli manželmi celý rok, zamestnanec by si mohol na manželku uplatniť plnú výšku NČZDM, t. j. 4 124,74 €.

Príklad 4

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Akým dokladom sa preukazuje nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie pri ročnom zúčtovaní dane?

Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (t. j. predloží účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31. 12. 2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - uplatní sa postup podľa § 4 ods. 3 ZDP).

Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1. 1. - 31. 12. kalendárneho roka.

V tlačive Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania je uvedené: Na preukázanie nároku prikladá príslušné doklady (§ 37 zákona). Z uvedeného vyplýva, ak zamestnanec nepredloží doklad - účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31. 12. 2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán a doklad o výške zaplatených príspevkov (ak príspevky nezráža zamestnávateľ), zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania túto nezdaniteľnú časť základu dane neuplatní.

Vypracovala:

Ing. Iveta Matlovičová