Otázky z praxe
– tuzemské samozdanenie stavebných prác
Výška DPH
Platiteľ dane Stavstav s. r. o. vykonal pre platiteľa dane Realstav s. r. o. stavebné práce pri výstavbe haly. Po ukončení stavebných prác vystavil platiteľ dane Stavstav s. r. o. faktúru pre platiteľa dane Realstav s. r. o. bez DPH. Cena bez DPH je 10 000 €.
Aká bude výška DPH?
Platiteľ dane Realstav s. r. o. je povinný vypočítať z ceny bez DPH výšku DPH 2 000 € (10 000 x 20 %) a je povinný priznať a zaplatiť túto daň prostredníctvom priznania DPH za príslušné zdaňovacie obdobie. Platiteľovi dane Realstav s. r. o. súčasne v tom istom zdaňovacom období vzniká nárok na odpočítanie tejto dane za predpokladu splnenia podmienok § 49 až § 51 zákona o DPH.
Uplatnenie samozdanenia
Neplatiteľ dane Delta s. r. o. vykonal pre platiteľa dane Stavba s. r. o. murárske a klampiarske práce na stavbe bytového domu.
Po ukončení stavebných prác vystavil dodávateľ Delta s. r. o. faktúru pre odberateľa platiteľa dane Delta s. r. o. vo výške 8 500 €. Na dodanie stavebných prác od neplatiteľa sa režim prenosu daňovej povinnosti neuplatňuje. Spoločnosť Stavba s. r. o. nie je povinná uplatniť samozdanenie na prijaté stavebné práce.
Uplatnenie dane
Platiteľ dane registrovaný pre daň v Českej republike vykonal pre slovenského platiteľa dane stavebné práce pri výstavbe výrobnej budovy. Po ukončení a prevzatí stavebných prác vystavil platiteľ dane český dodávateľ faktúru pre slovenského odberateľa bez DPH. Cena bez DPH je 10 000 €.
Uplatňuje sa daň k prijatej službe?
Tuzemský odberateľ v tomto prípade nepostupuje podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. Povinnosť uplatniť daň k prijatej službe mu vyplýva z § 69 ods. 2 zákona o DPH, prijal službu od zahraničného dodávateľa s miestom dodania v tuzemsku podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH. Platiteľovi dane súčasne v tom istom zdaňovacom období vzniká nárok na odpočítanie tejto dane za predpokladu splnenia podmienok § 49 až § 51 zákona o DPH.
Prenos daňovej povinnosti
Platiteľ dane Stavba s. r. o. vykonal pre neplatiteľa dane Delta s. r. o. stavebné práce na administratívnej budove.
Uplatňuje sa režim prenosu daňovej povinnosti?
Po ukončení stavebných prác vystavil platiteľ dane Stavba s. r. o. faktúru pre neplatiteľa dane Delta s. r. o. s DPH. Cena za dodávku je základ DPH je 5 000 €, DPH 1 000 €, spolu 6 000 €. Na dodanie stavebných prác neplatiteľovi sa režim prenosu daňovej povinnosti neuplatňuje.
Bežný režim DPH
Platiteľ dane Alfa s. r. o. predáva spoločnosti Omega a. s. na základe kúpnej zmluvy bytový dom, skolaudovaný a uvedený do prvého užívania v roku 2014.
Vzťahuje sa na predaj nehnuteľnosti prenos daňovej povinnosti?
Na predaj nehnuteľnosti na základe kúpnej zmluvy sa prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH nevzťahuje. Prenos daňovej povinnosti sa vzťahuje len na dodanie stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy. Dodávateľ je povinný uplatniť bežný režim DPH, to je k cene dodanej nehnuteľnosti uplatniť DPH.
Priznanie a zaplatenie dane
Platiteľ dane Výstavba s. r. o. dodal pre obec, ktorá je registrovaná pre DPH budovu materskej škôlky. Po ukončení stavebných prác vystavil dodávateľ Výstavba s. r. o. faktúru pre obec, platiteľa dane bez DPH. Cena bez DPH je 15 000 €.
Obec ako platiteľ dane je povinná vypočítať z ceny bez DPH výšku DPH 3 000 € (15 000 x 20 %) a je povinná priznať a zaplatiť túto daň prostredníctvom priznania DPH za príslušné zdaňovacie obdobie. Obci ako platiteľovi dane nevzniká nárok na odpočítanie tejto dane, pretože stavbu použije na služby, pri ktorých nie je možné odpočítať DPH.
Vystavenie faktúry
Platiteľ dane Stavstav s. r. o. realizuje pre platiteľa dane Realstav s. r. o. stavebné práce pri výstavbe haly. Po vykonaní 50 % prác požaduje od odberateľa preddavok vo výške 5 000 €. Odberateľ Realstav mu poskytol preddavok dňa 2. 2. 2015.
Je príjemca povinný vystaviť faktúru?
Príjemca platby Stavstav je povinný vystaviť do 15 dní faktúru k prijatej platbe, na ktorej uvedie text „prenos daňovej povinnosti“. Odberateľ Realstav je povinný vykonať samozdanenie k poskytnutej platbe a to v zdaňovacom období február 2016, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane Realstav s. r. o. je povinný vypočítať z ceny bez DPH výšku DPH 1 000 € (5 000 x 20 %) a je povinný priznať a zaplatiť túto daň prostredníctvom priznania DPH za mesiac február 2015. Platiteľovi dane Realstav s. r. o. súčasne v tom istom zdaňovacom období vzniká nárok na odpočítanie tejto dane za predpokladu splnenia podmienok § 49 až § 51 zákona o DPH.
Ing. Anton Kolembus
