Otázky z praxe

daňové dôsledky vyradenia majetku

Zaradenie automobilu

Daňovník mal od januára 2013 v obchodnom majetku zaradený osobný automobil so vstupnou cenou 36 000 eur. V septembri 2015 tento osobný automobil predal za 15 000 eur. Automobil odpisoval rovnomerne.

Bude mať daňovník tento automobil zaradený v majetku?

Osobný automobil je zaradený v 1. odpisovej skupine s dobou odpisovania 4 roky. Daňovník v rokoch 2013 a 2014 uplatnil v daňových výdavkoch odpisy vo výške 18 000 eur (2x ročný odpis 9 000 eur). Vzhľadom na to, že automobil predal v priebehu roka, nebude ho mať zaradený v majetku k 31. 12. 2015, nemá nárok na odpis za rok 2015. Zostatková cena v zmysle § 25 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa vypočíta zo vstupnej ceny (36 000 eur) zníženej o celkovú výšku uplatnených odpisov (18 000 eur), t. j. zostatková cena je 18 000 eur. Vzhľadom na nové znenie ustanovenia § 19 ods. 3 písm. b) prvý bod zákona o dani z príjmov si môže daňovník uplatniť ako daňový výdavok len zostatkovú cenu do výšky príjmu z predaja osobného automobilu, t.j. sumu 15 000 eur.

Predaj pozemku

Podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva obstaral a zaradil do majetku v roku 2010 stavebný pozemok za 4 000 eur. V roku 2015 sa ho rozhodol predať:

−   v prípade a) za 3 000 eur

−   v prípade b) za 4 500 eur.

Aký bude postup v uvedenom prípade?

V roku 2010 uviedol v peňažnom denníku sumu 4 000 eur ako výdavok, ktorý neovplyvňuje základ dane z príjmov. V roku 2015 uvedie v peňažnom denníku do príjmov zahrnovaných do základu dane:

−   v prípade a) sumu 3 000 eur

−   v prípade b) sumu 4 500 eur.

Súčasne v roku 2015 uvedie v rámci uzávierkových účtovných operácií ako zvýšenie výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov:

−   v prípade a) sumu 3 000 eur

−   v prípade b) sumu 4 000 eur.

Účtovanie majetku

Obchodná spoločnosť darovala 2 počítače zo svojho majetku rozpočtovej organizácii. Jeden s obstarávacou cenou 1 000 eur bol plne odpísaný, druhý s obstarávacou cenou 900 eur mal účtovnú zostatkovú cenu 75 eur.

Aké bude v tomto prípade účtovanie?

V daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb uvedie spoločnosť zostatkovú cenu 75 eur ako položku zvyšujúcu výsledok hospodárenia. Súčasne je potrebné vysporiadať aj prípadný rozdiel medzi účtovnou a daňovou zostatkovou cenou.

Daňový výdavok

Podnikateľ účtujúci v sústave podvojného účtovníctva v dôsledku havárie poškodil osobný automobil natoľko, že bol v januári 2015 vyradený z účtovníctva. Účtovná zostatková cena pri vyradení bola 5 650 eur, daňová zostatková cena 5 800 eur. Automobil bol poistený, poisťovňa vyplatila v tom istom roku náhradu vo výške 4 980 eur. Podnikateľ vrak odovzdal do šrotu a obdržal 165 eur.

Čo môžeme považovať za daňový výdavok?

Podľa § 19 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov je daňovým výdavkom zostatková cena hmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku. Podnikateľ rozdiel medzi výškou zúčtovanej škody (5 650 eur) a prijatými náhradami od poisťovne a za predaj vraku (4 980 + 165 = 5 145 eur), t. j. 505 eur, uvedie v daňovom priznaní za rok 2015 ako položku zvyšujúcu základ dane. Súčasne musí vysporiadať rozdiel medzi účtovnou zostatkovou cenou (5 650 eur) a daňovou zostatkovou cenou (5 800 eur). Sumu vo výške 150 eur uvedie v daňovom priznaní ako položku znižujúcu základ dane.

Ing. Ivana Valterová

K rubrike „aktuálne“  sme publikovali:

•  Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.), Opatrenie pre účtovné jednotky účtujúce
v  sústave podvojného účtovníctva (Opatrenia MF SR č.  MF/23054/2002-92),
Zákon o zdravotnom poistení (zák. č. 580/2004 Z. z.), Zákon o sociálnom poistení
(zák. č. 461/2003 Z. z.), Zákonník práce (zák. č. 311/2001 Z. z.) – Zákony III/2015

•  Zákon o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení (zák. č. 597/2003 Z. z.), Školský zákon (zák. č. 245/2008 Z. z.) – Zákony V/2015

•  Zákon o dani z príjmov s komentárom – mesačník Poradca 6-7/2015

•  Zákon o DPH s komentárom – mesačník Poradca 57/2015

•  Novela školského zákona – Aktualizácia V/3 2015

Publikácie si môžete objednať na tel. č. 041 565 28 71, 565 28 77, 0904 37 05 56,

0915 03 33 00, v pracovný deň od 9.00 – 15.00 hod., mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk