Otázky z praxe
zdaňovanie spoločných
príjmov manželov
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti
Manželia prenajímajú nehnuteľnosť.
Musia manželia zdaňovať každý 50 % príjmov z prenájmu nehnuteľnosti?
Príjmy z prenájmu nehnuteľností zaraďujeme do § 6 ods. 3 ZDP. Ak manželia nemajú vysporiadané bezpodielové spoluvlastníctvo, v súlade s ustanovením § 4 ods. 8 ZDP si môžu zdaniť príjmy v rovnakom pomere. Manželia sa môžu dohodnúť aj na inom delení príjmov, ak je to pre nich výhodnejšie.
Príjem z prenájmu bytu
Manželia dostali od rodičov manžela do daru byt, každý v jednej polovici. Manželia sa rozhodli darovaný byt prenajímať. Manželka je na materskej a nie je povinná podávať daňové priznanie.
Môže zdaniť príjem z prenájmu bytu len manžel? Alebo musia zdaňovať každý 50 % príjmov z prenájmu bytu?
Príjmy z prenájmu nehnuteľností zaraďujeme do § 6 ods. 3 ZDP. Veci získané dedičstvom alebo darom nepatria do BSM. Ak by takáto vec bola zdrojom ich príjmu, pri zdanení sa postupuje podľa § 10 ZDP. V zmysle § 10 ods. 1 ZDP príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z titulu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo účastníkmi dohodnutý iný podiel. Zdaňovanie príjmu len jedným z manželov preto nie je možný.
Samostatné zdaňovanie
V roku 2025 daňovník spolu s manželkou predal za 180 000 eur rodinný dom, ktorý kúpili v roku 2021. Obaja sú zamestnaní. Rodinný dom nemal zahrnutý v obchodnom majetku ani jeden z manželov.
Budú príjem z predaja manželia zdaňovať každý samostatne – svoju polovicu, alebo ide o príjem oslobodený od dane?
Pri predaji nehnuteľnosti je oslobodený príjem podľa § 9 ods. 1 písm. a) ZDP, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne päť rokov. Keďže dom bol kúpený v roku 2021 a predaný v roku 2025, nie je splnená podmienka oslobodenia, t. j. vlastníctvo viac ako päť rokov. Príjem z predaja je zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP. Dom bol v bezpodielovom vlastníctve. Podľa § 4 ods. 8 ZDP príjmy uvedené v § 8 ZDP, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, môžu sa však dohodnúť aj na inom delení (napr. 60 : 40, 80 : 20 a pod.).
Zdaňovanie u oboch manželov
Manželia prenajímajú nehnuteľnosť, ktorú manžel zdedil po svojich rodičoch.
Môžu manželia zdaňovať každý 50 % príjmov z prenájmu nehnuteľnosti?
Príjmy z prenájmu nehnuteľností zaraďujeme do § 6 ods. 3 ZDP. Veci získané dedičstvom alebo darom nepatria do BSM. Delenie príjmov teda nie je možné uplatniť ak manžel dosahuje zdaniteľný príjem z prenájmu majetku, ktorý zdedil po svojich rodičoch.
Kúpa rodinného domu
Podnikateľ, živnostník kúpil v roku 2012 rodinný dom za 180 000 eur, ktorý z jednej polovice používal aj na podnikanie. O tejto časti účtoval ako o obchodnom majetku a uplatňoval si odpisy. V roku 2025 daňovník dom predal za 290 000 eur.
Bude podnikateľ vo svojom daňovom priznaní uvádzať príjem z predaja rodinného domu?
Keďže ide o predaj rodinného domu zaradeného v obchodnom majetku, bude podnikateľ podľa § 6 ods. 5 písm. a) ZDP povinný za rok 2025 uviesť vo svojom daňovom priznaní ako príjem dosiahnutý z podnikania aj sumu 145 000 eur, čo je pomerná časť príjmu z predaja domu, ktorá podľa § 9 ZDP nie je oslobodená od dane. V zmysle § 4 ods. 5 ZDP totiž platí, že príjem z predaja nehnuteľností, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku a ktorú daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ju daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až d) ZDP, sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti. Súčasne si daňovník uplatní do daňových výdavkov pomernú časť daňovej zostatkovej ceny.
Vlastníctvo pozemku
Daňovník nadobudol v roku 2021 do vlastníctva pozemok, Pozemok v roku 2025 predal. Kúpnu zmluvu uzavrel s kupujúcim v novembri 2025. Kúpna cena vo výške 50 000 eur mu bola uhradená až v januári 2026.
Kedy bude príjme zahrnutý do základu dane?
Príjem z predaja pozemku predávajúci zahrnie do základu dane až v zdaňovacom období roka 2026, t. j. v zdaňovacom období, v ktorom príjem prijal.
Príjem z predaja bytu
V januári 2024 kúpili manželia byt za 100 000 eur. Urobili v ňom úpravy za 25 000 eur (vymenili pôvodné okná za nové, plastové, vymuroval jadro). Byt predali v septembri 2025 za 145 000 eur. Byt nemal zaradený v obchodnom majetku žiadny z manželov.
Predstavuje príjem z predaja bytu daňový výdavok?
Príjem z predaja bytu v danom prípade nebude oslobodený od dane z príjmov, pretože manželia nespĺňajú podmienku uvedenú v § 9 ods. 1 písm. a) ZDP. Doba medzi nadobudnutím a predajom nebola dlhšia ako 5 rokov.
Príjem z predaja bytu predstavuje tzv. ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP. Pri tomto druhu príjmu je možné ako daňový výdavok uplatniť kúpnu cenu, ktorú za byt preukázateľne zaplatili a finančné prostriedky, ktoré preukázateľne vynaložili na technické zhodnotenie, opravu a údržbu bytu s výnimkou výdavkov na osobné účely. Čiastkový základ dane z predaja bytu je potom 20 000 eur (145 000 eur – 100 000 eur – 25 000 eur). Príjem z predaj bytu si po dohode manželov zahrnie do svojho daňového priznanie manželka, ktorá podniká a je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov. Manžel, ktorý je zamestnaný, nie je povinný podať daňové priznanie.
Predaný byt
Manželia predali v roku 2025 byt za 138 000 eur. Byt nadobudli v roku 2024 za 145 000 eur.
Aký príjem bude zahrnutý do čiastkového základu dane?
Do čiastkového základu dane z príjmov za rok 2025 daňovník (manžel) zahrnie celý príjem v sume 138 000 eur. K uvedeným príjmom uplatní výdavky vo výške 138 000 eur, a to aj napriek tomu, že na dosiahnutie uvedených príjmov vynaložili výdavky v celkovej sume 145 000 eur (kúpna cena, za ktorú byt obstarali).
Stavebný pozemok
Manželia zakúpili v apríli 2022 stavebný pozemok za 25 000 eur. Pozemok v septembri 2025 predali za 38 000 eur, pričom cena za pozemok bola v zmysle kúpnej zmluvy vyplatená na dvakrát. Pri podpise zmluvy v októbri im bola vyplatená suma 20 000 eur a zvyšná suma 18 000 eur bude vyplatená až vo februári 2026.
Čo si môže do daňových výdavkov uplatniť manžel?
V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2025 uvedie manžel, ktorý ako podnikateľ musí podať daňové priznanie k dani z príjmov, ako príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP sumu 20 000 eur. Do daňových výdavkov si môže uplatniť podľa ustanovenia § 8 ods. 8 ZDP z kúpnej ceny sumu 20 000 eur, to je najviac do výšky príjmu.
V daňovom priznaní za rok 2026 v rámci ostatných príjmov uvedie sumu druhej splátky – 18 000 eur. Do daňových výdavkov si môže uplatniť sumu 5 000 eur t. j. zostatok hodnoty kúpnej ceny, ktorú preukázateľne za pozemok zaplatil a ktorú si v roku 2025 nemohol uplatniť do daňových výdavkov.
Oslobodený príjem z predaja bytu
Manželia predali v roku 2025 osobný automobil, ktorý mali v BSM. Automobil mal manžel zaradený v obchodnom majetku, v roku 2023 ho preradil do osobného užívania.
Ako budú manželia postupovať pri zdanení príjmov z predaja? Je príjem z predaja bytu oslobodený?
Príjem nie je oslobodený od dane. Od vyradenia automobilu z obchodného majetku neuplynulo 5 rokov. Príjem z predaja automobilu si musí zahrnúť do daňového priznania manžel, ktorý ho mal zaradený v obchodnom majetku.
Povinnosť zdanenia
Manželia vlastnia v BSM garáž. Keďže nevlastnili automobil, rozhodli od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 sa garáž prenajať za 80 eur mesačne susedovi. Nájomca priebežne uhradil v roku 2025 celú sumu nájmu v zmysle dohody 960 eur.
Sú manželia povinní dosiahnutý príjem zdaniť?
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP je od zákona o dani z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti až do výšky 500 eur. Podľa § 4 ods. 8 ZDP príjmy z prenájmu nehnuteľnosti plynúce manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak.
Manželia využijú uvedené ustanovenie zákona a príjmy si rozdelia rovným dielom. Na každého z manželov pripadá v roku 2025 príjem z prenájmu 480 eur, táto suma je nižšia ako je limit oslobodenia príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP pre rok 2025. Manželia nie sú povinný dosiahnutý príjem z prenájmu garáže zdaniť.
Ing. Anton Kolembus
