Otázky z praxe
– základ dane k dani z príjmov
Uplatnenie celej sumy nezdaniteľnej časti základu dane
Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2014 príjmy zo závislej činnosti a vykáže základ dane vo výške 19 610,25 €, čo je menej ako je 100--násobok platného životného minima, t. j. 100 x 198,09 € = 19 809,00 € a uplatní si celú sumu nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 3 803,33 €.
Príjmy zo závislej činnosti
Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2014 príjmy zo závislej činnosti a vykáže základ dane vo výške 33 505,00 €, čo predstavuje sumu vyššiu ako je 100 násobok životného minima x 198,09 €, t.j. viac ako 19 809,00 €.
Výpočet sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ak daňovník dosiahne základ dane vo výške 35 505,00 €:
Rozdiel medzi 44, 2 násobku životného minima a jednej štvrtiny vykázaného základu dane daňovníka,
t.j. 44,20 x 194,58 = 8 755,57 – ¼ zo základu dane 35 505,00 = 8 755,57 – 8 887,50 = 0,00 €
Daňovník si neuplatní žiadnu sumu nezdaniteľnej časti základu dane.
Nezdaniteľná časť na manželku
Manželom sa narodilo v mesiaci február 2014 dieťa, o ktoré sa odo dňa jeho narodenia starala matka–manželka. Daňovníkovi–manželovi vznikol nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti ZD na manželku nasledujúci mesiac po narodení dieťaťa, t.j. od marca 2014 do decembra 2014.
Ak sa naďalej manželka starala o dieťa aj v roku 2015, manžel bude mať nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti ZD na manželku aj za rok 2015.
Dohoda o vykonaní práce
Suma ročného starobného dôchodku je vo výške 3 685,00 €, potom rozdiel 118,33 € (3 803,33 – 3 685,00 €) si tento daňovník uplatní ako pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane, ak tento daňovník, ktorý je poberateľom starobného dôchodku pracuje na dohodu o vykonaní práce a jeho príjem je príjmom zo závislej činnosti.
Priznaný dôchodok
Daňovník v roku 2014 splnil podmienky nároku na starobný dôchodok a požiadal aj o výplatu tohto dôchodku v máji 2014. Za zdaňovacie obdobie roku 2014 má daňovník nárok na uplatnenie celej sumy nezdaniteľnej časti ZD z dôvodu, že mu nebol priznaný dôchodok spätne od 1. 1. 2014, ale až od mája 2014.
Započítanie nezdaniteľnej časti
Daňovník od marca 2013 platí mesačné príspevky na DDS na základe uzatvorenej zmluvy. V priebehu roka 2014 v mesiaci september 2014 podpísal dodatok k uzatvorenej zmluve a aj zrušil dávkový plán, pričom daňovník naďalej platil príspevky na DDS.
Akú sumu zaplateného príspevku na DDS si môže daňovník započítať ako nezdaniteľnú časť ZD? Celú zaplatenú sumu príspevku na DDS do konca roka 2014 alebo len zaplatenú sumu príspevku do termínu podpisu dodatku k zatvorenej zmluve a zrušení dávkového plánu?
Daňovník si za zdaňovacie obdobie roku 2014 môže započítať preukázateľne zaplatené príspevky na DDS za celý rok 2014, ale najviac do výšky 180 €, ak suma zaplatených príspevkov je viac ako 180 €.
Uplatnenie alikvótnej sumy nezdaniteľnej časti základu dane
Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2014 príjmy zo závislej činnosti a z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, a vykázal celkový základ dane vo výške 28 520,00 €, čo predstavuje sumu viac ako je 100 násobok x 198,09 €, t.j. viac ako 19 809,00 €; daňovník si môže uplatniť len alikvótnu sumu nezdaniteľnej časti základu dane.
Výpočet sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ak daňovník dosiahne základ dane vo výške 28 520,00 €:
Rozdiel medzi 44, 2 násobku životného minima a jednej štvrtiny vykázaného základu dane daňovníka,
t.j. 44, 2 x 198,09 = 8 755,578 – ¼ zo základu dane 28 520,00 = 8 755,578 – 7 130,00 = 1 625,57 €.
a daňovník si zo základu dane dosiahnutého vo výške 28 520,00 € môže odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane v sume 1 625,57 €, čo predstavuje alikvótnu časť nezdaniteľnej časti základu dane zo sumy 3 803,33 €.
Rozdiel dane
Manželka dosiahla v zdaňovacom období roka 2014 príjem vo výške 2 850,00 €; nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi 19,2 násobku životného minima 198,09 = 3 803,33 € – dosiahnutým príjmom 2 850,00 € = 953,33 €.
Vypracovala:
Ing. Klára Klabníková
