Otázky z praxe

- rekapitulácia dane z motorových vozidiel

Použitie vozidla príspevkovou organizáciou

Príspevková organizácia, ktorá nevykonáva podnikateľskú činnosť, nakoľko na jej výkon nemá súhlas zriaďovateľa používa vozidlo.

Podlieha zdaneniu toto  vozidlo?

Podmienka zdanenia vozidla daňou z motorových vozidiel podľa zákona o DzMV súvisí s jeho použitím na podnikanie. Pokiaľ príspevková organizácia vykonáva iba hlavnú činnosť (nemá súhlas zriaďovateľa na vykonávanie aj podnikateľskej činnosti nad rámec hlavnej činnosti), ňou používané vozidlo nie je predmetom dane, nakoľko nie je splnená podmienka použitia vozidla na podnikanie.

Špeciálne vozidlo

Možno za špeciálne vozidlo považovať vozidlo špeciálne so špeciálnou karosériou označenou v dokladoch vozidla ako „SG Vrtná súprava“?

Vozidlo – so špeciálnou karosériou označenou „SG Vrtná súprava“ nie je určené na prepravu a tým, že má špeciálnu karosériu a slúži na špeciálne účely spĺňa všetky tri podmienky potrebné pre  vylúčenie  vozidla z predmetu dane.

Autobus používaný na prepravu detí

Právnická osoba - prevádzkovateľ cestnej dopravy má autobusy používané na podnikanie, viazané podľa zmluvy o službách vo verejnom záujme na používanie v osobnej pravidelnej dopravy. Jeden z autobusov počas troch sobôt táto právnická osoba použije na prepravu detí z materskej škôlky na výlet do botanickej záhrady.

Považuje sa tento autobus za oslobodený od dane počas celého zdaňovacieho obdobia, aj napriek tomu, ak bol aj počas týchto troch sobôt použitý na zabezpečenie prepravy detí na školský výlet?

Autobus v príslušnom zdaňovacom období je od dane oslobodený za obdobie jeho používania na osobnú pravidelnú dopravu vykonávanú na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme. Vzhľadom na to, že bol použitý aj na zabezpečenie inej prepravy, ako prepravy osobnej pravidelnej, vykonávanej na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme, počas troch sobôt v zdaňovacom období, podlieha dani z motorových vozidiel práve za tie tri dni (soboty). Po uplynutí zdaňovacieho obdobia v daňovom priznaní daňovník tak vyznačí nielen oslobodenie od dane v IIII. oddiele na riadku 11, ale uvedie aj počet dní (3 dni) použitia vozidla na podnikanie, za ktoré vypočíta pomernú časť dane.

Vznik daňovej povinnosti

Kedy vznikla daňová povinnosť, ak bolo vozidlo prihlásené do evidencie vozidiel 15. 3. 2017, ale skutočne sa začalo využívať na podnikanie až 2. 4. 2017?

Daňová povinnosť vznikla prvým dňom mesiaca, v ktorom došlo k splneniu podmienok uvedených v § 2 ods. 1 – predmet dane, t. j. ide o  vozidlo kategórie podliehajúce zdaneniu daňou z motorových vozidiel, evidované v SR a používané na podnikanie. Všetky tri podmienky musia byť splnené súčasne. Ak aj vozidlo bolo prihlásené do evidencie vozidiel 15. 3. 2017, ale na podnikanie sa prvýkrát použilo až 2. 4. 2017, podľa predmetného ustanovenia daňová povinnosť vznikla prvým dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo použilo na podnikanie. V tomto prípade k prvému použitiu vozidla na podnikanie došlo 2. 4. 2017 a teda daňová povinnosť vznikla 1. 4. 2017.

Dočasné vyradenie vozidla z evidencie

Daňovník požiadal o dočasné vyradenie vozidla z evidencie vozidiel dňa 5. 9. 2017.

Kedy mu zanikla daňová povinnosť?

V tomto prípade je rozhodujúci dátum, ktorým príslušný orgán Policajného zboru (dopravný inšpektorát) rozhodol o dočasnom vyradení vozidla z evidencia vozidiel v SR, podľa ktorého, posledným dňom mesiaca september 2017 došlo k zániku daňovej povinnosti, t. j. 30. 9. 2017. Daňovník pri podaní žiadosti o dočasné vyradenie vozidla z premávky, je povinný zaplatiť správny poplatok v sume od 5 – 350 eur v závislosti od doby, počas ktorej chce vozidlo z premávky dočasne vyradiť.

Pozastavenie živnosti

Daňovník písomne požiadal o pozastavenie živností živnostenský úrad dňa 20. 9. 2017 po dobu 6 mesiacov.

Kedy mu zanikla daňová povinnosť?

Daňovník v oznámení o pozastavení živnosti zaslanému živnostenskému úradu neuviedol dátum od kedy chce živnosť pozastaviť, preto mu bola živnosť pozastavená deň po dni doručenia oznámenia. Vzhľadom na definíciu zániku daňovej povinnosti podľa zákona o DzMV, táto mu zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom živnosť pozastavil, v tomto prípade 30. 9. 2017.

Zánik daňovej povinnosti

Daňovník – užívateľ, používal na podnikanie vozidlo osoby, ktorá nie je podnikateľom, vozidlo nepoužíva na podnikanie a v dokladoch vozidla je zapísaná ako držiteľ, na základe zmluvy o prenájme vozidla uzatvorenej na dobu od 1. 1. 2017 do 15. 11. 2017.

Kedy zanikla daňová povinnosť daňovníkovi (užívateľovi) vozidla?

Zánik daňovej povinnosti daňovníka – užívateľa v prípade používania vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ uvedená osoba, ktorá toto vozidlo nepoužíva na podnikanie, je viazaný na posledný deň mesiaca, v ktorom došlo k ukončeniu použitia vozidla podľa § 3 písm. d) zákona o DzMV. Ak k ukončeniu používania vozidla na základe zmluvy o jeho prenájme došlo 15. 11. 2017, daňová povinnosť užívateľovi zanikla 30. 11. 2017.

Nižšia ročná sadzba dane

Daňovník (držiteľ zapísaný v dokladoch vozidla) používal na podnikanie 2 ťahače a 3 návesy počas celého zdaňovacieho obdobia 2017.

Môže pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2017 využiť výnimku pre návesové jazdné súpravy a všetky používané vozidlá zaradiť do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane než do akej by patrili podľa hmotnosti a počtu náprav, predtým ako tieto upraví v závislosti od veku vozidla?

Pri podaní daňového priznania, daňovník, ktorý je držiteľom zapísaným v dokladoch všetkých vozidiel, zaradí do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane než do akej by patrili podľa hmotnosti a počtu náprav iba tie vozidlá, ktoré vytvorili jednu návesovú jazdnú súpravu. Pri použití 2 ťahačov a 3 návesov môže dôjsť teoreticky k vytvoreniu 6 návesových jazdných súprav používaných počas zdaňovacieho obdobia. Avšak ustanovenie § 6 ods. 2 umožňuje zaradiť do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane iba tie vozidlá, ktoré „vytvoria“ jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách. Teda, ak daňovník používal na podnikanie 2 ťahače s 3 návesmi mohol „vytvoriť“ iba 2 návesové súpravy, v ktorých, ak aj došlo k striedaniu vozidiel, počet vozidiel, ktoré je možné zaradiť do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, zodpovedá počtu vozidiel v 2 návesových jazdných súpravách, t. j. celkovo ide o 4 vozidlá (2 ťahače a 2 návesy) podľa výberu daňovníka. Návesu, ktorý nebol zaradený do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane sa po „vytvorení 2 návesových jazdných súprav“ priradí taká suma ročnej sadzby dane, aká skutočne zodpovedá hmotnosti a počtu náprav vozidla.

Zvýšená ročná sadzba dane

Akú ročnú sadzbu dane použije daňovník pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2017 pre vozidlo používané počas celého roka s dátumom prvej evidencie 20. 7. 2005?

Vozidlo s dátumom prvej evidencie 20. 7. 2005 (vyznačeným v doklade vozidla), prináleží k 31. 12. 2017 do rozpätia 139 - 150 kalendárnych mesiacov, a pre toto rozpätie počtu kalendárnych mesiacov sa uplatnia dve ročné sadzby dane a to na 6 mesiacov ročná sadzba dane nezmenená (zodpovedajúca podľa základu dane tej, ktorá je uvedená v prílohe č. 1) a na 6 kalendárnych mesiacov zvýšená ročná sadzba dane o 10 %. 

Hybridné motorové vozidlo

Ak daňovník používal hybridné motorové vozidlo v roku 2017 s dátumom prvej evidencie 17. 2. 2015 ako upraví ročnú sadzbu dane pre účely podania daňového priznania?

Ročnú sadzbu dane daňovník v tomto prípade najskôr upraví znížením o 25 % podľa veku vozidla (vozidlo patrí do rozpätia 36 kalendárnych mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla), a následne ešte zníži o 50 % z titulu, že ide o hybridné motorové vozidlo. 

Znížením ročnej sadzby dane z titulu druhu vozidla alebo druhu použitého paliva sa s úpravou ročnej sadzby dane nekončí, nakoľko túto je ešte možné znížiť o 50 % z dôvodu použitia vozidla v kombinovanej doprave. Aj v tomto prípade sa úprava ročnej sadzby dane vykoná postupne, t. j. najskôr v závislosti od veku vozidla, potom v závislosti od toho, či ide o niektoré z hybridných vozidiel alebo vozidiel s použitým druhom paliva zákonom vymedzeným.

Výška preddavkov na daň

Predpokladaná daň za vozidlá, ktoré sú predmetom dane z motorových vozidiel k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia je 7 200 eur.

Aké sumy preddavkov a v akých lehotách platí daňovník?

Vzhľadom na výšku predpokladanej dane (7 200 eur) má daňovník povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň (suma od 700 eur do 8 300 eur) a to v ¼ z predpokladanej dane, t. j. 1 800 eur s lehotou splatnosti vždy do konca kalendárneho štvrťroka, t. j. do 31. 3., 30. 6., 30. 9. a 31. 12.

Vypracovala:

Ing. Jana Fülöpová

K problematike Automobil v podnikaní

sme publikovali:

•  Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.), Zákon o cestovných náhradách (zák. č. 283/2002 Z. z.),  Zákon o dani z motorových vozidiel (zák. č. 361/2014 Z. z.) – Zákony I časť A/2018

•  Zamestnávateľ a použite vozidla  – mesačník  DUO 1/2018

•  Výdavky na spotrebu PHL, Daň z motorových vozidiel – povolenie platenia dane v splátkach –  mesačník  DUO 12/2017

•  Vyúčtovanie pracovnej cesty – lehoty, preddavky,  Komerčné zdravotné poistenie pri pracovných cestách do zahraničia, Škoda na automobile z pohľadu ZDP – mesačník  Práce a mzdy 12/2017

•  Daňovník a vozidlo v dani z motorových vozidiel, Je ročná sadzba dane z motorových vozidiel nemenná? – Poradca 4/2018

Knihy lze objednat na www.i-poradce.cz,

e-mailem: abo@i-poradce.cz,

telefonicky 558 731 125, 732 708 627,

732 479 069, faxem: 558 731 128

(Po – Pá od 9,00 do 15,00 hod.).