Otázky z praxe

platenie preddavkov na daňovú povinnosť FO

Preddavkové obdobie

Daňovník na základe podaného daňového priznania za rok 2018 dosiahol len príjmy z výkonu činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka, ktoré sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. a) ZDP. Na základe vykázaného základu dane z podaného daňového priznania za rok 2018 bola jeho posledná známa daňová povinnosť vo výške 2 760 eur.

Má daňovník povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2019 (od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020)?

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane uvedeného v podanom daňovom priznaní za rok 2018 je suma 2 760 eura, ktorá presiahla sumu 2 500 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky v preddavkovom období na rok 2019 a to vo výške 690 eur štvrťročne.

Učenie platenia preddavkov inak

Na základe riadne podaného daňového priznania za rok 2018 v lehote do 1. 4. 2019 (posun lehoty z dôvodu víkendu) daňovníkovi vznikla povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020 a to štvrťročne vo výške 1 056 eur. Daňovník vykázal v podanom daňovom priznaní za rok 2018 tak základ dane z príjmov zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP ako aj základ dane z príjmov z vytvorenia diela podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP. Nakoľko príjmy z vytvorenia diela uvedené v daňovom priznaní za rok 2018 mali jednorazový charakter a daňovník vie, že v roku 2019 už tak vysoké príjmy z tejto činnosti nedosiahne, suma preddavkov, ktorú má povinnosť zaplatiť v zdaňovacom období roku 2019, a ktorá sa započíta na úhradu dane za rok 2019 vysoko presiahne predpokladanú výšku dane za zdaňovacie obdobie roku 2019.

Môže daňovník požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov inak, t. j. v nižšej výške?

Daňovník má možnosť požiadať správcu dane o stanovenie preddavkov inak. Je na rozhodnutí správcu dane, akým spôsobom posúdi žiadosť a dôvody v nej uvedené a následne po nadobudnutí právoplatnosti vydaného rozhodnutia, bude daňovník povinný platiť preddavky na daň v preddavkovom období tak, ako budú určené v rozhodnutí správcu dane.

Platenie preddavkov na daň

Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok k 1. 3. 2017. Táto skutočnosť nemala žiadny vplyv na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2017, keďže k 1. 1. 2017 nebol poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP.

Na základe čoho bude daňovník platiť preddavky na daň?

V daňovom priznaní typu B za rok 2018 daňovník vyplní príslušné riadky určené poberateľom dôchodku, pričom uvedie celoročný úhrn starobného dôchodku, ktorý mu bol vyplatený v roku 2018. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si uplatní len po znížení o tento úhrn dôchodku. Na zdaňovacie obdobie roku 2019 platí preddavky na daň na základe poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej zo základu dane za rok 2018, pričom nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka platnú na rok 2019 zníži o úhrn dôchodkov vyplatených v roku 2018 uvedených v daňovom priznaní za rok 2018.

Vznik povinnosti platiť preddavky

Daňovník na základe podaného daňového priznania za rok 2018 dosiahol len príjmy zo živnosti, pričom vykázal čiastkový základ dane z príjmov z podnikania vo výške 15 000 eur. Posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z podaného daňového priznania je vo výške 2 101,90 eura (15 000 - 3 937,34 = 11 062,66 x 0,19 %). Iné príjmy v roku 2018 nedosiahol.

Vzniká daňovníkovi povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2019?

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť zo základu dane uvedeného v daňovom priznaní za rok 2018 je suma 2 101,90 eura, ktorá nepresiahla sumu 2 500 eur, daňovníkovi nevzniká povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období na rok 2019.

Preddavky a práca v zahraničí

Francúzska spoločnosť, ktorá v SR nemá stálu prevádzkareň, vyslala na územie SR svojho zamestnanca, aby pre slovenského zákazníka tejto spoločnosti, so sídlom na území SR, vykonal montáž technologickej linky. Podľa uzatvorenej zmluvy doba pobytu tejto fyzickej osoby na území SR má predstavovať 8 mesiacov.

Kto bude za zamestnanca platiť preddavky na daň?

Podľa čl. 5 ods. 3 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia č. 73/1975 Zb. uzavretej medzi SR a Francúzskom, francúzskej spoločnosti u nás stála prevádzkareň nevznikla. Ak by zamestnanec francúzskej spoločnosti vykonával závislú činnosť na Slovensku a zdržal by sa na Slovensku menej ako 183 dní, tento príjem by u nás nebol zdaniteľný (čl. 16 ods. 2 zmluvy) a podliehal by zdaneniu len vo Francúzsku. Keďže však ide o obdobie dlhšie než 183 dní, nie je splnená jedna z podmienok podľa čl. 16 ods. 2 tejto zmluvy a príjem podlieha zdaneniu v SR. Francúzska spoločnosť nemá na území SR stálu prevádzkareň a aj keď zamestnáva na území SR zamestnanca viac ako 183 dní, vzhľadom na skutočnosť, že prostredníctvom tohto zamestnanca poskytuje na území SR služby v zmysle § 16 ods. 1 písm. c) ZDP, nestáva sa v SR zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP. Daňovník je povinný oznámiť začatie poberania tohto príjmu miestne príslušnému správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem vyplatený (resp. poukázaný alebo pripísaný) a začať si sám platiť preddavky na daň.

Platenie preddavkov v preddavkovom období

Na základe riadne podaného daňového priznania za rok 2018 v lehote do konca marca 2019 daňovníkovi vznikla povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020 a to štvrťročne vo výške 700 eur. Daňovník vykázal v podanom daňovom priznaní za rok 2018 len základ dane z príjmov zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Iné príjmy nedosiahol. V máji roku 2019 (k 31. 5. 2019) zrušil živnostenské oprávnenie.

Je daňovník povinný platiť preddavky v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020?

V súlade s ustanovením § 34 ods. 8 ZDP, ak daňovník skončil podnikanie, nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností, t. j. od 31. 5. 2019, kedy došlo k zrušeniu živnostenského oprávnenia. Z uvedeného vyplýva, že daňovník neplatí preddavky od platby preddavku na daň splatnej k 1. 7. 2019 až do konca preddavkového obdobia.

Príjem z predaja nehnuteľnosti

Daňovník vykázal v podanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2018 príjem z predaja nehnuteľnosti, pričom vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 8 (ostatné príjmy) vo výške 50 200 eur. Iné príjmy daňovník nemal.

Je daňovník povinný platiť preddavky na daň v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020?

Príjmy z predaja nehnuteľnosti sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 8 ZDP. Nakoľko daňovník v roku 2019 dosiahol len príjmy podľa § 8 ZDP, nemá povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020.

Omylom zaplatený preddavok

Daňovník, ktorý bol povinný platiť preddavky v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020, omylom zaplatil preddavok splatný k 1. 7. 2019 dvakrát.

Má daňovník možnosť požiadať správcu dane o vrátenie platby omylom zaplateného preddavku?

Áno, daňovník môže požiadať správcu dane o vrátenie takto omylom zaplateného preddavku. Preddavky sa v tomto prípade vrátia len na základe podanej žiadosti daňovníka, a to na základe rozhodnutia správcu dane do 30 dní od doručenia žiadosti, ale až po uplatnení postupu uvedeného v § 79 daňového poriadku.

Ing. Miroslava Brnová

§ 16 zákona č. 595/2003 Z. z.
o dani z príjmov

Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou

(1) Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem

a)  z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne,

b)  zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na palubách lietadiel alebo lodí, ktoré sú prevádzkované daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,

c)  zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,

d)  z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu,

e)  z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú

1. odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how),

2.         odplaty za poskytnutie práva ...