Otázky z praxe

oslobodené príjmy PO podľa ZDP

Vykázanie príjmov z charitatívnej reklamy

Občianske združenie uzatvorilo v roku 2024 zmluvu o poskytnutí reklamných služieb na charitatívne účely v hodnote 30 000 €. Platbu na účet prijalo v novembri 2024. Z prijatej čiastky minulo v roku 2024 na účely podľa § 50 ods. 5 ZDP 9000 eur, pričom zvyšok 21 000 eur použije v roku 2025. Občianske združenie účtuje nespotrebovanú časť prijatých príjmov prostredníctvom účtov časového rozlíšenia.

Ako občianske združenie vykáže príjmy z charitatívnej reklamy v daňovom priznaní za rok 2024 a 2025?

Zrážková daň

Spoločnosť A so sídlom na území SR má materskú spoločnosť B so sídlom v Nemecku. Spoločnosť A je 100 % dcérskou spoločnosťou spoločnosti B od roku 2021. Spoločnosť A platila spoločnosti B v roku 2025 licenčné poplatky.

Podliehajú tieto poplatky zrážkovej dani v nadväznosti na §16 ods. 1 písm. e) bod 1 ZDP?

Materská spoločnosť B je právnická osoba, ktorá je daňovníkom členského štátu EÚ, má 100 % podiel na spoločnosti od roku 2021, čo je viac ako 24 mesiacov a zároveň materská spoločnosť je aj skutočným vlastníkom licenčných poplatkov. Na základe uvedeného licenčné poplatky nebudú podliehať dani vyberanej zrážkou podľa § 43 ZDP, ale sú oslobodené od dane z príjmov podľa § 13 ods. 2 písm. h) ZDP.

Zdaniteľné príjmy organizácie

Profesijná komora organizuje prípravné semináre ku skúške odbornej spôsobilosti uchádzačov o členstvo v profesijnej komore.

Sú príjmy z organizácie seminárov považované za zdaniteľné príjmy?

Podľa § 13 ods. 1 písm. a) ZDP sú od dane oslobodené príjmy, ktoré plynú profesijnej komore z činnosti, na ktorej účel profesijná komora vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom. Ak osobitný predpis, na základe ktorého je profesijná komora zriadená a následne jej štatút podmieňuje vznik členstva v komore úspešným absolvovaním skúšky odbornej spôsobilosti, potom organizovanie prípravných seminárov ku skúške pre uchádzačov je možné klasifikovať ako jednu zo základných činností profesijnej komory. Z uvedeného vyplýva, že aj príjmy, ktoré profesijná komora dosahuje za tieto prípravné semináre možno považovať za príjmy, ktoré plynú z činnosti, na ktorej účel profesijná komora vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou, a preto sú oslobodené od dane z príjmov za predpokladu, že na vykonávanie tejto činnosti profesijná komora nepotrebuje živnostenské oprávnenie. V tom prípade by sa na účely ZDP považovali tieto príjmy za príjmy z podnikania a podliehali by zdaneniu.

Ing. Michaela Vidová