Otázky z praxe

- odpisovanie hmotného majetku

Rovnomerné odpisovanie OA obstaraného v januári 2017

Obchodná spoločnosť kúpila 11. 1. 2017 osobný automobil (ďalej OA), ktoré VC je  28 000 eur.  Automobil zaradila v deň obstarania do obchodného majetku a začala využívať v podnikaní.

Ako má spoločnosť postupovať pri daňovom odpisovaní OA? Môže postupovať tak, ako potupovala pri OA, ktoré obstarala v roku 2014, t.z. vybrala si jeden zo spôsobov odpisovania (rovnomerný alebo zrýchlený) a tým automobil odpisovala 4 roky?

OA, ktorý je hmotným majetkom, mohla spoločnosť odpisovať rovnomerným spôsobom podľa § 27 ZDP alebo zrýchleným spôsobom podľa § 28 ZDP len do 31.12. 2014. S platnosťou od 1. 1. 2015 môže OA, ktorý je zaradený v 1. odpisovej skupine, odpisovať len rovnomerne. Spoločnosť by mala postupovať:

-    podľa § 26 ods. 1 ZDP, t.z. zaradiť v roku 2017 OA, podľa prílohy č. 1 ZDP, do odpisovej skupiny. OA patrí do 1.odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky,

-    podľa § 26 ods. 3 ZDP, t.z. OA odpisovať rovnomerne, lebo metódou zrýchleného odpisovania môže daňovník odpisovať len hmotný majetok zaradení v 2. a 3. odpisovej skupine,

-    OA odpisovať, podľa § 26 ods. 4 ZDP, len do výšky vstupnej ceny (ďalej VC),

-    pri rovnomernom odpisovaní OA postupovať podľa ustanovení § 27 ZDP.

Výpočet daňových odpisov OA /v eur/

Rovnomerné odpisovanie OA obstaraného v marci 2017

Podnikateľ, ktorý podniká ako FO, kúpil 13. 3. 2017 automobil za 28 000 eur. OA zaradil do obchodného majetku.

Ako bude postupovať pri daňovom odpisovaní automobilu v jednotlivých rokoch?

Podnikateľ môže OA, ktorý má zaradený v obchodnom majetku od marca 2017, odpisovať len rovnomerným spôsobom podľa § 27 ZDP. Za predpokladu, že OA technicky nezhodnotí, vypočíta OR v jednotlivých rokoch ako podiel VC a doby odpisovania, ktorá je 4 roky. V 1. roku odpisovania môže uplatniť len pomernú časť z OR v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom zaradenia do užívania. Neuplatnenú pomernú časť OR z 1. roku odpisovania uplatní v roku nasledujúcom po uplynutí doby odpisovania.

Výpočet daňových odpisov OA /v eur/

Kde:

-    suma 48 je počet mesiacov odpisovania OA (4 roky x 12 mesiacov),

-    suma 10 je počet mesiacov používania OA v roku 2017 (od marca 2017),

-    vypočítaný OR sa zaokrúhľuje, podľa § 27 ods. 3 ZDP, na celé eurá nahor,

-    OR v roku 2021 je 1 166 eur, lebo OA sa môže odpisovať len do výšky VC,

-    suma 26 834 eur je súčet odpisov za roky používania OA (za rok 2017 až 2020). 

Vypracovala:

Ing. Jarmila Strählová

Rovnomerné odpisovanie 2 automobilov obstaraných v roku 2017

Podnikateľ, ktorý podniká v oblasti poskytovania dopravných služieb, obstaral v priebehu roka 2017 dva dopravné prostriedky, ktoré využíva v podnikaní. Dňa 15. 1. 2017 kúpil osobný automobil za 16 400 eur a 11. 11. 2017 malý nákladný automobil za 22 000 eur.

Ako má podnikateľ postupovať pri odpisovaní automobilov v roku 2017?

Výpočet odpisov a odpisové plány zostaví podnikateľ pre každý automobil osobitne. Dopravné prostriedky patria do 1.odpisovej skupiny, preto ich môže odpisovať len rovnomerným spôsobom. Pri rovnomernom odpisovaní, podľa § 27 ZDP, sa ročný odpis hmotného majetku určí ako podiel vstupnej ceny majetku a doby odpisovania pre príslušnú odpisovú skupinu. Ak je hmotný majetok obstaraný v priebehu roka, tak sa v prvom roku odpisovania uplatní len pomerná časť z OR vypočítaného v závislosti od jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia.

Podnikateľ v čase obstarania zaradí osobný a nákladný automobil (ďalej NA) do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. K 31. 12. 2017 vypočíta OR a daňovú ZC.

Výpočet daňových odpisov OA                   /v eur/

Výpočet daňových odpisov NA                   /v eur/

Rovnomerné odpisovanie administratívnej budovy

Obchodná spoločnosť obstarala v roku 2017 budovu za 200 000 eur. Budovu zaradila k 20. 1. 2017 do obchodného majetku a začala ju využívať v podnikaní. V priestoroch budovy má zriadené sídlo firmy a kancelárie pre ostatných zamestnancov, t. z. budovu využíva na administratívne účely.

Ako bude budovu odpisovať v roku 2017?

Budovy sa z hľadiska doby odpisovania zatrieďujú do odpisových skupín podľa prílohy č. 1 ZDP. Do odpisovej skupiny č. 6 s dobou odpisovania 40 rokov patria bytové budovy, hotely a podobné budovy, budovy pre administratívu, budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie a zdravotníctvo, ostatné nebytové budovy okrem nebytových poľnohospodárskych budov (budovy a miesta na vykonávanie náboženských aktivít, historické budovy a chránené pamiatky) a ostatné inžinierske stavby. T.z., že budovu využívanú pre administratívu, ktorá je zaradená do kódu klasifikácie stavieb 1220, zaradí spoločnosť v roku 2017 do 6. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 40 rokov.

Výpočet daňového OR budovy využívanej na administratívu  /v eur/

Rovnomerné odpisovanie budovy používanej na niekoľko účelov

Obchodná spoločnosť obstarala v roku 2017 budovu za 200 000 eur. Budovu zaradila k 20. 1. 2017 do obchodného majetku a začala využívať pre podnikateľské účely. V priestoroch budovy má zriadené sídlo firmy, kancelárie pre zamestnancov, obchodnú prevádzku a sklady. Celková úžitková plocha budovy je 2 200 m², z toho 1 600 m² využíva na obchod a sklady a 600 m² na administratívne účely.

Ako bude budovu odpisovať v roku 2017? Do ktorej odpisovej skupiny budovu zaradí?

Podľa § 26 ods. 2 ZDP pri používaní budovy na niekoľko účelov, je na zaradenie budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy. Ktoré budovy patria do odpisovej skupiny č. 6 je uvedené v príklade č. 3. Do odpisovej skupiny č. 5 s dobou odpisovania 20 rokov patria budovy pre obchod a služby, budovy pre dopravu, budovy pre elektronické komunikácie, stanice, terminály a pridružené budovy, garážové budovy, priemyselné budovy, nádrže, silá a sklady, nebytové poľnohospodárske budovy a inžinierske stavby okrem inžinierskych stavieb uvedených v 4.a 6.odpisovej skupine. Nakoľko väčšia časť budovy, ktorú spoločnosť v roku 2017 obstarala sa využíva na obchodné účely, budovu zaradí do odpisovej skupiny č. 5 s dobou odpisovania 20 rokov. 

Výpočet daňového OR budovy využívanej v prevažnej miere na obchodné účely /v eur/

Vypracovala:

Ing. Jarmila Strählová

K problematike Účtovníctvo sme publikovali:

•  Zákon o sociálnom fonde (zák. č. 152/1994 Z. z.) – Zákony I časť A/2017

•  Zákon o účtovníctve  (zák. č. 431/2002 Z. z.) – Zákony I časť B/2017

•  Zákonník práce (zák. č. 311/2001 Z. z.) – Zákony III časť A/2018

•  Zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení (zák. č. 650/2004 Z. z.)
– Zákony III časť B/2018

•  Opatrenia MF SR ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní (č. 27076/2007–74), Opatrenia MF SR, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (č. 23 054/2002-92) – Zákony I časť B/2018

•  Všetko dôležité o rezervách, Cestovné náhrady zamestnancov v účtovníctve – mesačník  DUO 1/2018

•  Strata účtovného dokladu, Špecifické prípady odpisovania majetku poskytnutého na prenájom, Peňažný denník – hlavná účtovná kniha JÚ  – mesačník  DUO 12/2017

•  Účtovné súvzťažnosti pre podvojné účtovníctvo – monotematika

•  Účtovné odpisy dlhodobého hmotného a nehmotného majetku – mesačník  Poradca 4/2018

Publikácie si môžete objednať na tel. č. 041 565 28 71, 565 28 77,

0904 37 05 56, 0915 03 33 00, v pracovný deň od 9.00 – 15.00 hod.,

mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk