Otázky z praxe
– kúpa ojazdeného automobilu a režim DPH

Podanie kontrolného výkazu

Platiteľ dane v zdaňovacom období len dodal tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH ako druhý dodávateľ. V podanom daňovom priznaní k DPH uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

Dodanie nového dopravného prostriedku

Podnikateľ kúpil automobil v septembri 2014. V máji 2015 ho predal poľskému podnikateľovi. V tomto čase mal spomínaný automobil najazdené 6 650 km.

Pôjde v danom prípade o dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu?

V popísanom prípade je automobil používaný 9 mesiacov a zároveň má najazdených 6 650 km. To znamená, že nedošlo k splneniu ani jednej z podmienok pre nový dopravný prostriedok v zmysle § 11 ods. 12 písm. a) zákona o DPH. V predmetnom prípade sa teda jedná o dodanie ojazdeného automobilu do iného členského štátu.

Krátkodobé používanie automobilu

Podnikateľ kúpil automobil v januári 2015. V máji 2015 ho predal českému podnikateľovi. V tomto čase mal spomínaný automobil najazdené 6 650 km.

Pôjde v danom prípade o dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu?

Napriek skutočnosti, že v otázke spomínaný automobil má najazdených viac ako 6 000 km, pôjde o dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu. Uvedené vyplýva z faktu, že automobil bol pred predajom používaný len 5 mesiacov, čím je splnená aspoň jedna z podmienok pre nový dopravný prostriedok – konkrétne automobil – podľa § 11 ods. 12 písm. a) zákona o DPH. V uvedenom prípade tak nepôjde o dodanie ojazdeného auta do iného členského štátu.

Daňová povinnosť

Podnikateľ Juraj – platiteľ DPH, kúpil v máji 2015 od iného slovenského podnikateľa – platiteľa DPH ojazdený dodávkový automobil Fiat Ducato za cenu 8 000 €. Podnikateľ Juraj potrebuje takýto automobil na prepravu kuchynských liniek, ktoré v rámci svojej živnosti vyrába pre zákazníkov na mieru. Predávajúci uvedený automobil používal v súvislosti s rozvozom tovaru v rámci svojej obchodnej podnikateľskej činnosti.

Vzniká podnikateľovi daňová povinnosť?

Z dôvodu, že podnikateľ, ktorý spomínaný automobil predáva je registrovaným platiteľom dane a auto používal ako platiteľ na svoje podnikateľské aktivity, pri predaji ojazdeného auta má povinnosť k predajnej cene uplatniť daň – t.z. vzniká mu daňová povinnosť podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Na druhej strane podnikateľovi Jurajovi vzniká možnosť odpočítať si daň za predpokladu, že všetky ostatné podmienky uvedené v § 49 ods. 1 a 2 a § 51 ods. 1 písm. a) zákona o DPH budú splnené.

Odpočítateľná daň

Podnikateľ – platiteľ DPH kúpil v máji 2015 od iného podnikateľa – platiteľa DPH desaťročnú Škodu Felíciu (kategória M1).

Môže si podnikateľ uplatniť odpočítateľnú daň?

Keďže predávajúci platiteľ dane na motorové vozidlo kategórie M1 si nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods. 7 písm. a) zákona o DPH účinného do 31. 12. 2009, tento ojazdený automobil predáva v režime oslobodeného dodania od dane podľa § 85i ods. 2 zákona o DPH, a podnikateľ, ktorý toto auto kupuje tak nemá možnosť odpočítať si daň.

Samozdanenie

Slovenský podnikateľ – platiteľ DPH v SR zakúpil v máji 2015 ojazdené auto od českej obchodnej spoločnosti, ktorá je platiteľom DPH v ČR.

Má slovenský podnikateľ zaplatiť daň, t.j. samozdaniť tento nákup ojazdeného automobilu?

Z dôvodu, že český dodávateľ je platiteľom dane v ČR, auto používal ako platiteľ na dodávanie tovarov a služieb, predáva ho v režime oslobodeného dodania. Za týchto okolností slovenský podnikateľ nadobúda ojazdený automobil v tuzemsku v zmysle § 11 zákona o DPH, pri ktorom je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH, čo znamená, že uplatňuje tzv. „samozdanenie“. Slovenský podnikateľ má možnosť odpočítať si daň za predpokladu, že bude spĺňať všetky ostatné podmienky uvedené v § 49 ods. 1 a 2 a § 51 ods. 1 písm. c) zákona o DPH.

Ing. Ján Mintál