Otázky z praxe – kontrolný výkaz DPH

Podanie kontrolného výkazu

Platiteľ dane v zdaňovacom období len dodal tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH ako druhý dodávateľ. V podanom daňovom priznaní k DPH uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

Je uvedený platiteľ povinný podať kontrolný výkaz?

Platiteľ nie je povinný podať kontrolný výkaz.

Odpočítanie dane

Platiteľ dane v zdaňovacom období dodal len tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH.

Aký bude v tomto prípade postup pri kontrolnom výkaze?

V podanom daňovom priznaní uplatňuje odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH uplatnenej voči nemu iným platiteľom dane v tuzemsku za tovary alebo služby, ktoré platiteľovi dane sú alebo majú byť dodané. Platiteľ je povinný podať kontrolný výkaz.

Faktúry v kontrolnom výkaze

S. r. o. je platca DPH na Slovensku aj v Českej republike. Vystavené faktúry (dodávky tovarov) má len v ČR, tam aj podáva daňové priznanie k DPH.

Uvádzajú sa tieto faktúry do kontrolného výkazu aj na Slovensku? Alebo má uvádzať v kontrolnom výkaze len údaje z prijatých faktúr a bločkov?

V kontrolnom výkaze sa neuvádzajú dodania tovarov, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 43 zákona o DPH a služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ktoré sa uvádzajú v súhrnnom výkaze. Ak si platiteľ uplatňuje len odpočet dane za príslušné zdaňovacie obdobie údaje z faktúr uvádza v časti B.2 resp. zo zjednodušených faktúr údaje uvádza kumulatívne v časti B. 3 kontrolného výkazu.

Rôzne položky vo faktúre

Ako sa uvádzajú v kontrolnom výkaze faktúry s rôznymi položkami dane, položky s nulovou DPH, 10 % DPH a 20 % DPH. Ako sa takáto faktúra uvádza v kontrolnom?

Ak je na faktúre je viac položiek s rôznymi sadzbami dane, potom sa príslušné údaje vzťahujúce sa na súčet položiek s 20 % sadzbou dane uvedú do jedného riadku kontrolného výkazu, údaje vzťahujúce sa na súčet položiek s 10 % sadzbou dane uvedie do ďalšieho riadku. Položky oslobodené od dane a položky nepodliehajúce dani sa neuvádzajú do kontrolného výkazu.

Neplatca faktúry

V ktorej časti kontrolného výkazu sa uvádza odberateľská faktúra vystavená na neplatcu DPH?

Platiteľ dane uvádza vystavenú faktúru (podľa § 74 ods.1 zákona o DPH) o dodaní tovaru alebo služby zdaniteľnej osobe, ktorá nemá pridelené IČ DPH v časti A.1, ak vyhotovil zjednodušenú faktúra (podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH) prostredníctvom ERP, potom údaje z nej zahrnie do časti D.1 kontrolného výkazu.

V zmysle § 74 ods. 1 písm. b) zákona o DPH faktúra musí obsahovať IČ DPH odberateľa pod ktorým bol tovar alebo služba dodaná odberateľovi a následne pod týmto IČ DPH sa uvádza dodanie aj v kontrolnom výkaze. Ak odberateľ nemá pridelené IČ DPH, platiteľ v časti A.1 kontrolného výkazu príslušnú kolónku nevyplní resp. uvedie v nej údaj 0.

Dodanie nájmu

Platiteľ prenajíma kancelárske priestory inému platcovi DPH, ktorý mesačne platí nájom na základe zmluvy o nájme. Faktúry nevystavuje.

V ktorej časti kontrolného výkazu platiteľ uvádza dodanie nájmu, v A1 alebo D2? Ak v A.1 aké číslo faktúry uviesť? 

Ak súčasťou nájomnej zmluvy o nájme nehnuteľnosti inému platiteľovi je aj dohoda o platbách nájomného (kde nájomné je zdaňované), a táto dohoda obsahuje údaje podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH, potom táto dohoda je v zmysle § 75 ods. 2 zákona o DPH súhrnnou faktúrou. Údaje z nej platiteľ uvádza v časti A. 1 kontrolného výkazu. Ako číslo faktúry uvádza číslo dohody o platbách nájomného.

Nadobudnutie tovaru

Ako sa uvádza v kontrolnom výkaze nadobudnutie tovaru v tuzemsku z EU riadky 07 a 08 DP k DPH a súčasne odpočítanie na r. 21 DP k DPH?

Faktúru o nadobudnutí tovaru z iného členského štátu uvedie odberateľ do časti B.1 kontrolného výkazu, kde v jednom riadku uvádza údaje o daňovej povinnosti a súčasne aj výšku odpočítanej dane.

Dátum v kontrolnom výkaze

Platiteľ prijal faktúru za nákup (dodanie tovaru) z Rakúska. Dátum dodania na faktúre je uvedený 28. 4. 2015, dátum vystavenia je 5. 5. 2015. Podľa § 20 ods. b) zákona o DPH daňová povinnosť vzniká dňom vystavenia faktúry. Bola vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho mesiaca.

Aký dátum má byť v kontrolnom výkaze v oddiely B1?

Do kontrolného výkazu sa uvádza dátum dodania tovaru, ktorý zahraničná osoba uvedie vo faktúre. Ak na faktúre zahraničný dodávateľ neuvedie dátum dodania tovaru, potom sa predpokladá, že dátum dodania je totožný s dátumom faktúry a uvedie sa tento dátum.

Číslo faktúry

Dodávatelia využívajú na označovanie faktúr okrem čísiel aj znaky – písmená, lomítka, pomlčky, medzery.

V akej forme uvádzať číslo faktúry v kontrolnom výkaze?

V poučení na vypĺňanie kontrolného výkazu je uvedené, že sa majú použiť všetky znaky uvedené pri čísle faktúry.

Uvedené faktúry vo výkaze

Uvádzajú sa v kontrolnom výkaze aj faktúry od neplatcov DPH?

Do kontrolného výkazu sa uvádzajú iba faktúry, ktoré sa týkajú daňovej povinnosti alebo odpočítania dane za príslušné zdaňovacie obdobie. Z dokladov vyhotovených slovenským neplatiteľom DPH nie je možné si odpočítať DPH, a preto sa ani neuvádzajú v kontrolnom výkaze.

Pomerné odpočítanie

Ako vykazovať v kontrolnom výkaze, ak platiteľ uplatní pomerné odpočítanie dane podľa § 50 zákona o DPH?

Ak platiteľ dane uplatňuje pri prijatej faktúre pomerné odpočítanie dane, t.j. kráti daň na vstupe koeficientom, potom v časti B.1 resp. B.2 kontrolného výkazu v kolónke 7 uvedie pomernú výšku odpočítanej dane po krátení koeficientom. 

Drobný nákup

Ako sa uvádzajú drobné nákupy tovaru v hotovosti s dokladom s registračnej pokladnice? Uvádzajú sa do jedného riadku kontrolného výkazu B.3?

Príjemca plnenia (odberateľ), ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH (napr. doklad z ERP), uvádza v časti B.3 kontrolného výkazu celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie za všetky takéto prijaté doklady, z ktorých uplatňuje odpočítanie dane.

Storno faktúry

Dodávateľ vystavil odberateľovi faktúru s tovarom na dobierku. Odberateľ odmietol faktúru prevziať. Následne dodávateľ vystavil storno faktúry.

Kde toto storno dodávateľ uvedie?

Dodávateľ uvedie storno faktúry v časti C.1. V tejto časti sa uvádzajú všetky opravné faktúry k vyhotoveným faktúram.

Číslo IČ DPH

Platiteľ fakturujeme neplatiteľom DPH predaný tovar s DPH.

Aké číslo IČ DPH má uviesť v kontrolnom výkaze?

Takéto transakcie budete uvádzať v kontrolnom výkaze v časti D2 v úhrnnej výške. Podmienkou je, že odberatelia nebudú platitelia DPH, respektíve právnické osoby, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami (napríklad rozpočtové organizácie a podobne).

Nablokované položky

Platiteľ prevádzkuje predajňu s domácimi potrebami. Faktúry nevystavuje, všetky tržby registruje v registračnej pokladnici.

Musí do kontrolného výkazu DPH zadať všetky položky, ktoré za príslušný mesiac nablokoval v registračnej pokladnici pri predaji tovaru? Ak nie, čo v kontrolnom výkaze uvádza?

Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze v časti D.1 celkovú sumu obratov evidovaných prostredníctvom ERP za dané zdaňovacie obdobie. Ak má zahrnuté v celkovom obrate aj faktúry uhradené v hotovosti a evidované prostredníctvom ERP, ktoré musia byť uvedené v časti A.1, a ktoré nevie vylúčiť z celkového obratu ERP, tak môžu byť zahrnuté v tejto celkovej sume obratov. 

Faktúra u nepodnikateľa

V ktorej časti kontrolného výkazu sa uvádza faktúra vystavená občanovi – nepodnikateľovi za služby pri cene vrátane DPH do 100 Eur a nad 100 eur (zjednodušená faktúra)?

Doklad s DPH vyhotovený pre občana (s výnimkou dokladu z ERP), bez rozdielu výšky ceny uvádza platiteľ do časti D.2 kontrolného výkazu.

Základ dane

Uvádza sa v kontrolnom výkaze základ dane a daň zo stravného poskytnutého zamestnancom? Ak sa tam uvádza v ktorej časti?

Poskytnutie stravy sa uvádza v časti D.2. kontrolného výkazu v rámci úhrnnej hodnoty spolu s inými plneniami, ktoré boli napríklad dodané nezdaniteľným osobám alebo boli dodané bezodplatne a podobne.

Rozdiel v zasielaní kontrolného výkazu

Aký je rozdiel medzi zasielaním kontrolného výkazu cez aplikáciu eDane a cez portál finančnej správy? Podnikateľ si môže vybrať?

Možnosti sú ekvivalentné, je na rozhodnutí používateľa, ktorá možnosť mu viac vyhovuje. Všetky možnosti zabezpečujú odoslanie dokumentov na podateľňu Finančnej správy.

Ing. Anton Kolembus

K rubrike „nepriame dane“ sme publikovali:

•  Zákon o dani z pridanej hodnoty (zák. č. 224/2004 Z. z.), Zákon o dani z príjmov
(zák. č. 595/2003 Z. z.), Zákon o správe daní (Daňový poriadok) (zák. č. 563/2009 Z. z.),
Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnici (zák. č. 289/2008 Z. z.),
Zákon o účtovníctve (zák. č. 431/2002 Z. z.) – Zákony I/2015

•  Obchodný zákonník (zák. č. 513/1991 Zb.) – Zákony II/2015

•  Zákon o DPH s komentárom – mesačník Poradca 5/2015

•  Príručka pre účtovníka k DPH – monotématika

•  Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnici – mesačník Poradca 4/2015

Publikácie si môžete objednať na tel. č. 041 565 28 71, 565 28 77, 0904 37 05 56,

0915 03 33 00, v pracovný deň od 9.00 – 15.00 hod., mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk