Otázky z praxe

kapitálový majetok

osobitný základ dane z príjmov

Pôžička s úrokom

Fyzická osoba (nepodnikateľ) požičala peniaze inej fyzickej osobe - nepodnikateľovi. Pôžička jej bola vrátená s úrokom za požičanie peňazí, ako aj s úrokom z omeškania.

Ktorý z týchto príjmov sa musí uviesť v daňovom priznaní?

V daňovom priznaní sa uvedie iba príjem z úrokov z poskytnutej pôžičky. Samotná pôžička nie je predmetom dane v zmysle § 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, preto sa príjem z vrátenia pôžičky v daňovom priznaní neuvádza. Úrok z omeškania je síce predmetom dane, ale v súlade s § 9 ods. 2 písm. i) zákona je príjmom oslobodeným od dane a v daňovom priznaní sa neuvádza.

Výnosy zo štátnych dlhopisov

Daňovník dosiahol v roku 2025 okrem príjmov zo zamestnania aj výnosy zo štátnych dlhopisov vydaných v mene SR vo výške 6 000 eur, nejedná sa o štátne dlhopisy pre občanov.

Ako má daňovník vysporiadať daňovú povinnosť z týchto príjmov?

Výnosy zo štátnych dlhopisov plynúce zo zdroja na území SR fyzickej osobe sa zaraďujú do osobitného základu dane v súlade s § 51ea zákona o dani z príjmov. Daňovú povinnosť z týchto príjmov je daňovník povinný vyrovnať osobne podaním daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie. Tieto príjmy sa v zmysle § 51ea ods. 2 zahŕňajú do osobitného základu dane neznížené o výdavky. Ak boli vyplatené v období od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 zdaňujú sa sadzbou vo výške 16 %. Daňovník má povinnosť podať za príslušné zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B, v ktorom okrem príjmov zo zamestnania (na základe potvrdenia od zamestnávateľa) uvedie aj príjmy z výnosov zo štátnych dlhopisov. 

Zmluva o pôžičke

Fyzická osoba (nepodnikateľ) požičala inej fyzickej osobe - nepodnikateľovi určitý finančný obnos, pričom uzavreli zmluvu o pôžičke podľa Občianskeho zákonníka, v ktorej si dohodli úroky. Fyzická osoba v príslušnom roku dosiahla okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z úrokov z poskytnutej pôžičky.

Ako má táto fyzická osoba vysporiadať svoju daňovú povinnosť?

Úroky z poskytnutej pôžičky sa považujú za zdaniteľné príjmy fyzickej osoby zaradené do kapitálových príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov. Daňovú povinnosť z týchto príjmov fyzická osoba vyrovná prostredníctvom daňového priznania. Táto osoba nemôže žiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale podá daňové priznanie, v ktorom uvedie tak príjmy zo zamestnania (na základe potvrdenia od zamestnávateľa) ako aj dosiahnuté príjmy z úrokov z pôžičky.

Vrátenie dane z podielových listov

Starobný dôchodca mal v roku 2025 okrem príjmov zo závislej činnosti vo výške 1 560 eur zdanených preddavkovo aj príjem 1 300 eur z vrátených podielových listov. Podielové listy boli kúpené za 1 050 eur. Základ dane z príjmov z podielových listov dosiahnutých daňovníkom z ich vyplatenia (vrátenia) je 250 eur, z ktorého zrazil vyplácajúci podielový fond daň 47,50 eura. Nárok na daňový bonus si dôchodca neuplatňuje.

Môže si tento daňovník žiadať vrátenie dane z podielových listov, ak chce žiadať o vrátenie preddavkov z príjmov zo závislej činnosti?

Pretože dosiahnutý úhrn príjmov tohto daňovníka 2 860 eur je v limite, do ktorého sa daň za rok 2025 neplatí (ide o sumu 2 876,90 eura), môže podať daňové priznanie typ B, v ktorom okrem príjmov zo závislej činnosti uvedie aj príjem z vyplatenia podielových listov. Zrazený preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti a daň z podielových listov mu budú vrátené. K priznaniu priloží potvrdenie zamestnávateľa a potvrdenie o príjme z podielových listov a zrazenej dani.

Ing. Ivana Valterová