Otázky z praxe
k novele zákona o miestnych daniach

Pozemky na výstavbu garáží

Developerská spoločnosť hľadá v istom meste vhodné pozemky na výstavbu garáží pre investora. Spoločnosť zachytila informáciu, že posledná novela zákona o miestnych daniach ovplyvnila realitný trh práve v tejto oblasti. Aké sú konkrétnejšie informácie v danej oblasti?

V predmetnej oblasti (stavby charakteru garáží) priniesla novela zákona o miestnych daniach účinná od 15. 10. 2014 zmeny v tom zmysle, že v rámci definovania predmetu dane zo stavieb došlo k novej kategorizácii stavieb charakteru garáží na samostatne stojace garáže, stavby hromadných garáží a stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou. Je faktom, že uvedená zmena môže ovplyvniť rozhodovanie developerov a to z toho dôvodu, že správca dane (obec) má kompetenciu znížiť sadzbu dane zo stavieb napr. pre podzemné garáže. Takýmto krokom môže stimulovať investorov, resp. developerov k výstavbe práve takéhoto druhu garáží, keďže nadzemné garáže budú za spomínaných predpokladov zaťažené vyššou daňou z nehnuteľnosti.

Nárok na zníženie dane z bytu

Daňovník sa stal v priebehu roka 2014 držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Ak pozabudne uplatniť nárok na zníženie dane z bytu v zmysle § 17 ods. 3 písm. d) zákona o miestnych daniach do 31. 1. 2015, môže tak urobiť prostredníctvom dodatočného daňového priznania v priebehu roka 2015. Je uvedené tvrdenie správne?

Novelou zákona o miestnych daniach účinnou od 15. 10. 2014 sa okrem iného upravila aj lehota pre uplatnenie zníženia dane alebo oslobodenia od dane z nehnuteľností v príslušnom zdaňovacom období, ak obec takéto zníženie alebo oslobodenie od dane na svojom území zaviedla vo všeobecne záväznom nariadení. V zmysle nového ustanovenia § 17 ods. 7 zákona o miestnych daniach môže daňovník uplatniť nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr v lehote podľa § 99a ods. 1 zákona o miestnych daniach (podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia), inak nárok na príslušné zdaňovacie obdobie zaniká.

Vznik daňovej povinnosti

Dňom 18. novembra sa stal pán XY vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve. Kedy daňovníkovi vzniká daňová povinnosť k dani z nehnuteľnosti?

Novela zákona o miestnych daniach účinná od 15. 10. 2014 zaviedla ďalšiu výnimku pri daniach z nehnuteľností. Konkrétne ide o prípady, ak dedič nadobudne dedením nehnuteľnosť v priebehu roka, daňová povinnosť mu vzniká už prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. Podľa predchádzajúcej právnej úpravy platil právny stav, podľa ktorého daňová povinnosť aj pri zdedených nehnuteľnostiach vznikla až 1. januárom nasledujúceho roka. V súvislosti s konkrétnym prípadom spomínaným v znení otázky však treba upozorniť na prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 15. 10. 2014, v zmysle ktorého platí, že ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. 12. 2014, postupuje sa podľa predpisov účinných do 14. 10. 2014.

Ak by však dedičovi právoplatné osvedčenie o dedičstve bolo vydané napr. 20. 2. 2015, vznikla by mu daňová povinnosť pre daň z nehnuteľností k 1. 3. 2015 (1. deň mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti). Dedič by v takomto prípade bol povinný podať priznanie pre daň z nehnuteľností najneskôr do 31. 3. 2015 a na základe tohto priznania by mu správca dane vyrubil rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností začínajúc mesiacom, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia (v predmetnom prípade marec až december, t.j. 10 mesiacov).

Vypracoval Ing. Ján Mintál

K rubrike „Aktuálne“ sme uverejnili:

•  Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku (č. 582/2004 Z. z.) – str. 214, Zákon o správe daní – daňový poriadok (č. 563/2009 Z. z.) – str. 6, Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice (č. 289/2008 Z. z.) str. 60 – Zákony I/2014

•  Občiansky zákonník (č. 40/1964 Zb.) – str. 210 – Zákony II/2014

•  Zákon o dani z príjmov od 1. 1. 2014 – s komentárom – mesačník Poradca 7-8/2014

•  Dane v praxi – mesačník 1000 riešení 12/2014

•  Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku – Aktualizácia I/5/2014

•  Zákon o používaní ERP – Aktualizácia I/4/2014

•  Novela zákona o ERP s komentárom – mesačník Poradca 4/2015

Publikácie si môžete objednať na tel. č. 041 565 28 71, 565 28 77, 0904 37 05 56,

0915 03 33 00, v pracovný deň od 9.00 – 15.00 hod., mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk