Otázky z praxe
k daňovým priznaniam

Príklad 1

Naša obec prijala v roku 2021 dotáciu zo štátneho rozpočtu. Okrem toho sme mali len príjmy zdaňované zrážkou. Musíme podať za rok 2021 daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb?

Obce sú podľa § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov zaradené medzi organizácie nezriadené alebo nezaložené na podnikanie.

V kontexte s ustanovením § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov platí, že obec nemusí podať daňové priznanie vtedy, ak dosahuje iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 spomínaného právneho predpisu. Príjem z dotácie sa však považuje za príjem, ktorý je predmetom dane ale je v súlade s § 13 ods. 1 od dane oslobodený, ak ide o dotáciu, ktorú obec použije na činnosť, na ktorej účel obec vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom. V predmetnom prípade má teda obec povinnosť podať za zdaňovacie obdobie 2021 daňové priznanie k dani z príjmov, pretože v zdaňovacom období 2021 dosiahla aj príjmy, ktoré sú predmetom dane, aj keď ide o príjem, ktorý je podľa § 13 ods. 1 zákona o dani z príjmov od dane z príjmov oslobodený.

Príklad 2

Obec predala v novembri 2021 dva osobné automobily. Bude musieť z uvedeného dôvodu podať daňové priznanie k dani z príjmov?

V § 13 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov sú príjmy z predaja majetku obcí a vyšších územných celkov oslobodené zo zdaňovania. V zmysle § 7 ods. 1 zákona č. 369/­1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov sú totiž príjmy z majetku obce považované za vlastné príjmy obce, z ktorých obec financuje svoje potreby. Takéto oslobodenie príjmov z prenájmu a predaja majetku obcí má teda svoje opodstatnenie. Pre zodpovedanie spomínanej otázky je však podstatné, že napriek skutočnosti, že ide o príjmy oslobodené od dane, povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb v zmysle § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov obci v tomto prípade vzniká.

Príklad 3

Stredná škola – rozpočtová organizácia vyššieho územného celku usporiadala prípravné kurzy cudzieho jazyka na základe živnostenského oprávnenia pre uchádzačov o prijatie na strednú školu. Z kurzov dosiahla v roku 2021 príjmy vo výške 1 000 eur.

Rozpočtovej organizácii v tomto prípade vznikne povinnosť podať daňové priznanie, pretože ide o podnikateľskú činnosť. Škola teda príjmy vo výške 1 000 eur bude musieť zdaniť.

Príklad 4

Rozpočtová organizácia vykonávajúca len činnosti, na ktoré bola zriadená, dosiahla za rok 2021 aj príjmy z pripísaných úrokov z bežného účtu vedeného v banke.

Rozpočtové organizácie nemajú povinnosť podať daňové priznanie ak dosiahli príjmy oslobodené od dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Nakoľko rozpočtové organizácie majú príjmy plynúce z činností, za účelom ktorých boli zriadené, oslobodenie od dane a daň z príjmov vyberaná zrážkou (z úrokov) sa považuje za vysporiadanie daňovej povinnosti, nevzniká rozpočtovej organizácii pri dosiahnutí týchto druhov príjmov povinnosť podať za zdaňovacie obdobie 2021 daňové priznanie.

Príklad 5

Príspevková organizácia mesta mala v roku 2021 príjem z prenájmu budovy vo výške 13 000 eur a príjem z úrokov na bežnom účte v banke v sume 400 eur.

Podľa § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov príspevkové organizácie nemusia podávať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, len príjmy oslobodené od dane. Pretože príjem z prenájmu nie je u príspevkovej organizácie oslobodený od dane, vzniká jej v tomto prípade povinnosť podať daňové priznanie.

Príklad 7

Príspevková organizácia obce v súlade s ustanovením § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov dňa 17. februára 2022 písomne oznámila príslušnému správcovi dane, že si predlžuje lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2021 do 31. mája 2022.

Na základe uvedeného oznámenia bude tak príspevková organizácia povinná daňové priznanie za rok 2021 podať na daňový úrad najneskôr dňa 31. mája 2022 a v tejto lehote aj daň zaplatiť. Správca dane v tomto prípade nevydáva rozhodnutie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ani neoznamuje listom, že nový termín na podanie daňového priznania akceptuje.

Vypracoval:
Ing. Ján Mintál