Otázky z praxe

– k automobilu

Ročný daňový odpis

Dana je súkromná lekárka – internistka. V januári 2012 kúpila osobný automobil v obstarávacej cene 20 000 eur. Automobil zaradila do podnikania a začala ho odpisovať rovnomerným spôsobom. V roku 2014 začala Dana a jej manžel využívať automobil, ktorý ma zaradený v obchodnom majetku, aj na súkromné účely (predali osobný automobil, ktorý mali s manželom v bezpodielovom spoluvlastníctve a využívali ho len súkromne).

Môže Dana započítať v roku 2014 do daňových výdavkov daňový odpis ročný v celej výške?

Dana môže do daňových výdavkov započítať len pomernú časť daňového odpisu ročného, lebo podľa § 24 ods. 4 ZDP pri odpisovaní hmotného majetku, ktorý sa len sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa len pomerná časť odpisov.

Dane odporúčam postupovať takto:

1.  zistiť z evidencie jázd počet najazdených kilometrov celkom, počet kilometrov najazdených na účely podnikania a na súkromné účely:

Údaje zistené z evidencie jázd, rok 2014:

–   celkový počet najazdených kilometrov: 21 300 km

–   počet kilometrov najazdených na účely podnikania: 18 500 km

–   počet kilometrov najazdených na súkromné účely: 2 800 km

2.  vypočítať % uskutočnených jázd na účely podnikania (služobné jazdy):

Percento jázd na účely podnikania:

18 500: 21 300 x 100 = 86,85 %

3.  vypočítať daňový odpis ročný osobného automobilu podľa ustanovení ZDP (pre rovnomerné odpisovanie podľa § 27 ZDP):

4.  do daňových výdavkov započítať len pomernú časť daňového odpisu ročného, ktorá zodpovedá percentu jázd uskutočnených na podnikateľské účely:

Daňovo uznaný odpis ročný:

DUOR = 5 000 x 86,85: 100 = 4 342,50 eur

Dana môže v roku 2014 započítať do daňových výdavkov daňový odpis ročný osobného automobilu vo výške 4 342,50 eur.

Automobil využívaný na súkromnú účely

Dušan podniká ako fyzická osoba – živnostník (maliar, natierač). V máji 2014 kúpil osobný automobil s obstarávacou cenou 16 400 eur. Automobil zaradil do podnikania. V roku 2014 automobil využíval aj na súkromné účely.

Pri stanovení výšky daňového odpisu by mal Dušan v roku 2014 postupovať podľa § 24 ods. 4 ZDP a započítať do daňových výdavkov len pomernú časť odpisu ročného. Dušan bude postupovať takto:

1.  zisti z evidencie jázd počet najazdených kilometrov celkom, počet kilometrov najazdených na účely podnikania a na súkromné účely:

Údaje zistené z evidencie jázd, rok 2014:

–   celkový počet najazdených kilometrov: 30 000 km

–   počet kilometrov najazdených na účely podnikania: 25 000 km

–   počet kilometrov najazdených na súkromné účely: 5 000 km

2.  vypočíta % uskutočnených jázd na účely podnikania (služobné jazdy):

25 000: 30 000 x 100 = 83,33 %

3.  vypočíta odpis ročný osobného automobilu podľa ustanovení ZDP (pre rovnomerné odpisovanie podľa § 27 ZDP):

4.  do daňových výdavkov započíta pomernú časť daňového odpisu, ktorá zodpovedá percentu jázd uskutočnených na podnikateľské účely:

DUOR = 3 334 x 83,33: 100 = 2 778,22 eur

Dušan môže v roku 2014 započítať do daňových výdavkov odpis osobného automobilu vo výške 2 778,22 eur.

Vypracovala:

Ing. Jarmila Strahlová