Otázky z praxe
– daňové výdavky prenajatého auomobilu...
– daňové výdavky prenajatého auomobilu...
Účtovanie prenajatého automobilu
Spoločnosť si prenajala osobný automobil od svojho zamestnanca na obdobie jedného roka od 1. 10. 2013 do 30. 9. 2014. Nájomné bolo dohodnuté vo výške 100 eur za mesiac. Zmluvné strany sa dohodli, že spoločnosť zaplatí zamestnancovi nájomné do 30 dní od uzatvorenia zmluvy to je do 30. 10. 2013.
Ako bude vyzerať účtovanie?
Ako bude vyzerať účtovanie?
Riešenie účtovania
| Text | MD | D | Suma v € |
|
1.
Zaúčtovanie nájomného |
|
|
|
|
1a.
za rok 2013 100 x 3 mesiace |
518 | 321 | 300 |
|
1b.
za rok 2014 100 x 9 mesiacov |
381 | 321 | 900 |
|
2.
Úhrada nájomného |
321 | 221 | 1200 |
| 518 Ostatné služby | 321 Dodávatelia |
| 1a. 300 | 2. 1200 1. 1200 |
| 381 Náklady budúcich období | 221 Bankový účet |
|
1b. 900 |
2. 1200 |
Zaplatené nájomné bude daňovým výdavkom v roku 2013 vo výške 300 eur a v roku 2014 vo výške 900 eur.
Účtovanie v roku 2013 a 2014
Spoločnosť si prenajala osobný automobil od svojho zamestnanca na obdobie jedného roka od 1. 10. 2013 do 30. 9. 2014. Nájomné bolo dohodnuté vo výške 100 eur za mesiac. Zmluvné strany sa dohodli, že spoločnosť zaplatí zamestnancovi nájomné ku dňu skončenia prenájmu to je v septembri 2014.
Ako bude účtovať v roku 2013 a v roku 2014?
Ako bude účtovať v roku 2013 a v roku 2014?
Riešenie účtovania v roku 2013
| Text | MD | D | Suma v € |
|
1.
Zaúčtovanie nájomného |
|
|
|
|
1a.
za rok 2013 100 x 3 mesiace |
518 | 321 | 300 |
|
1b.
za rok 2014 100 x 9 mesiacov |
381 | 321 | 900 |
| 518 Ostatné služby | 321 Dodávatelia |
|
1a. 300 |
1. 1200 |
| 381 Náklady budúcich období |
| 1b. 900 |
Spoločnosť si nemôže v roku 2013 uplatniť do daňových výdavkov zaúčtované nájomné pretože nebolo uhradené. Tento postup vyplýva z § 19 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Riešenie účtovania v roku 2014
| Text | MD | D | Suma v € |
| 1 Úhrada nájmu | 321 | 211 | 1200 |
| 2. Zaúčtovanie nájmu roku 2014 do nákladov | 518 | 381 | 900 |
| 518 Ostatné služby | 321 Dodávatelia |
| 2. 900 | 1. 1200 Zs. 1200 |
| 381 Náklady budúcich období | 221 Bankový účet |
|
Zs. 900 2. 900 |
.1. 1200 |
Spoločnosť si uplatní do daňových výdavkov roku 2014 celú sumu nájomného, pretože bolo zaplatené až v roku 2014.
Účtovanie v JÚ
Podnikateľka si prenajala osobný automobil od svojho známeho na obdobie jedného roka od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014. Nájomné bolo dohodnuté vo výške 150 eur za mesiac. Zmluvné strany sa dohodli, že podnikateľka zaplatí nájomné do 30 dní od uzatvorenia zmluvy to je do 31. 7. 2013.
Ako sa bude účtovať v JÚ?
Ako sa bude účtovať v JÚ?
Riešenie v jednoduchom účtovníctve v roku 2013
Úhradu podnikateľ zaeviduje v peňažnom denníku ako:
– výdaj z pokladnice v sume 1800 eur
– výdaj ovplyvňujúci základ dane v druhovom členení Služby v sume 900 eur (za 7. až 12 mesiac 2013)
– výdaj neovplyvňujúci základ dane v sume 900 eur (za 1. a 6. mesiac 2014)
– výdaj ovplyvňujúci základ dane v druhovom členení Služby v sume 900 eur (za 7. až 12 mesiac 2013)
– výdaj neovplyvňujúci základ dane v sume 900 eur (za 1. a 6. mesiac 2014)
V zmysle § 19 ods. 4 zákona o dani z príjmov je daňovník povinný nájomné časovo rozlišovať na príslušné zdaňovacie obdobia.
Riešenie v jednoduchom účtovníctve v roku 2014
Podnikateľ si v rámci uzávierkových operácii zaúčtuje v peňažnom denníku do daňových výdavkov časovo rozlíšené nájomné pripadajúce na rok 2014 vo výške 900 eur.
Uplatňovanie DPH pri prenájme motorového vozidla
Z hľadiska DPH je prenájom vozidla zdaniteľným plnením podliehajúcim DPH, preto platiteľ DPH má povinnosť k cene služby uplatniť DPH. Pri prenájme motorových vozidiel má nájomca nárok na odpočítanie dane na vstupe za predpokladu, že motorové vozidlo používa pri dodávkach tovarov a služieb pri ktorých uplatňuje DPH.
Nájomné ako daňový výdavok
Podnikateľ fyzická osoba účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, platiteľ DPH má v prenájme nákladný automobil na základe nájomnej zmluvy. Mesačne platí nájomné vo výške 250 eur.
Je nájomné daňovým výdavkom? Môže si na vstupe odpočítať DPH? Môže si uplatniť do výdavkov náklady na pohonné látky a odpočítať daň zaplatenú pri ich nákupe?
V prípad, že nákladný automobil je využívaný na dosahovanie zdaniteľných príjmov je zaplatené nájomné daňovým výdavkom. Daňovník zaúčtuje zaplatené nájomné vo výške 250 eur mesačne v peňažnom denníku:
Je nájomné daňovým výdavkom? Môže si na vstupe odpočítať DPH? Môže si uplatniť do výdavkov náklady na pohonné látky a odpočítať daň zaplatenú pri ich nákupe?
V prípad, že nákladný automobil je využívaný na dosahovanie zdaniteľných príjmov je zaplatené nájomné daňovým výdavkom. Daňovník zaúčtuje zaplatené nájomné vo výške 250 eur mesačne v peňažnom denníku:
– výdaj peňažných prostriedkov v hotovosti (na bankovom účte),
– výdaj ovplyvňujúci základ dane v druhovom členení Služby.
– výdaj ovplyvňujúci základ dane v druhovom členení Služby.
Spotreba pohonných látok je daňovým výdavkom. Dokladom preukazujúcim výdavky je kniha jázd a doklady o nákupe pohonných hmôt.
V prípade, že podnikateľ používa nákladný automobil na plnenia svojich zdaniteľných plnení pri ktorých uplatňuje DPH alebo na vývoz a medzinárodnú prepravu môže si uplatniť odpočítanie dane na vstupe z prenájmu a taktiež z nakúpených pohonných hmôt.
V prípade, že podnikateľ používa nákladný automobil na plnenia svojich zdaniteľných plnení pri ktorých uplatňuje DPH alebo na vývoz a medzinárodnú prepravu môže si uplatniť odpočítanie dane na vstupe z prenájmu a taktiež z nakúpených pohonných hmôt.
Prenájom právnickej osobe
Fyzická osoba je zároveň spoločníkom právnickej osoby. Tieto firmy sú dva rôzne subjekty. Obidve firmy sú platcami DPH. Fyzická osoba má v obchodnom majetku evidovaný osobný automobil, ktorý je už odpísaný Fyzická osoba chce prenajať osobný automobil právnickej osobe.
Za akú cenu môže toto auto prenajať právnickej osobe?.Môže to byť cena dohodou? Ak nie, ako stanoviť cenu? Ak postupovať pri odpočítaní DPH u obidvoch firiem.?
Pretože fyzická osoba je súčasne aj spoločníkom s.r. o. jedná sa o závislé osoby. Z tohto dôvodu sa cenu prenájmu môže stanoviť dohodou, musí to však byť cena obvyklá, ktorá zohľadní náklady podnikateľa a primeraný zisk. V zmluve by malo byť stanovené, ktoré náklady bude znášať nájomca a ktoré prenajímateľ. Cena by mala obsahovať najmenej zaplatenú daň z motorového vozidla, povinné zmluvné poistenie ktoré musí so zákona platiť držiteľ vozidla.
Pri prenájme vzniká dodanie služby. V prípade, že je uzatvorená nájomná zmluva v zmluve by mali byť stanovené podmienky fakturácie nájomného. V tomto prípade sa jedná o opakované dodanie, v zmysle § 19 ods. 3 zákona o DPH. Dodanie služby je uskutočnené najneskôr posledným dňom zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa požadovaná platba vzťahuje. Napr. v zmluve sa dohodlo fakturácia po skončení kalendárneho štvrťroka. dodanie služby u mesačného platcu je teda najneskôr 31. marca, 30. júna atď. Nájomca má nárok na odpočítanie DPH ak automobil používa na dodávky tovarov a služieb pri ktorých uplatňuje DPH.
Za akú cenu môže toto auto prenajať právnickej osobe?.Môže to byť cena dohodou? Ak nie, ako stanoviť cenu? Ak postupovať pri odpočítaní DPH u obidvoch firiem.?
Pretože fyzická osoba je súčasne aj spoločníkom s.r. o. jedná sa o závislé osoby. Z tohto dôvodu sa cenu prenájmu môže stanoviť dohodou, musí to však byť cena obvyklá, ktorá zohľadní náklady podnikateľa a primeraný zisk. V zmluve by malo byť stanovené, ktoré náklady bude znášať nájomca a ktoré prenajímateľ. Cena by mala obsahovať najmenej zaplatenú daň z motorového vozidla, povinné zmluvné poistenie ktoré musí so zákona platiť držiteľ vozidla.
Pri prenájme vzniká dodanie služby. V prípade, že je uzatvorená nájomná zmluva v zmluve by mali byť stanovené podmienky fakturácie nájomného. V tomto prípade sa jedná o opakované dodanie, v zmysle § 19 ods. 3 zákona o DPH. Dodanie služby je uskutočnené najneskôr posledným dňom zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa požadovaná platba vzťahuje. Napr. v zmluve sa dohodlo fakturácia po skončení kalendárneho štvrťroka. dodanie služby u mesačného platcu je teda najneskôr 31. marca, 30. júna atď. Nájomca má nárok na odpočítanie DPH ak automobil používa na dodávky tovarov a služieb pri ktorých uplatňuje DPH.
Prenajatý osobný automobil
Podnikateľ používa v podnikaní prenajatý osobný automobil.
Ktoré výdavky si môže na základe zmluvy o prenájme motorového vozidla zahrnúť do výdavkov: daň z motorového vozidla, zákonné poistenie, náklady na prevádzku vozidla výmena pneumatík, motorového oleja?
Za daňovo uznateľné výdavky je možné považovať u prenajatého osobného motorového vozidla výdavky na spotrebované pohonné hmoty podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o daniach z príjmov. Za daňové výdavky možno uznať výdavky na bežnú prevádzku a údržbu automobilu napr. výmena kvapaliny do stieračov, umytie automobilu.
Podľa § 633 obchodného zákonníka je nájomca povinný udržiavať dopravný prostriedok na účet prenajímateľa v stave v akom dopravný prostriedok prevzal s prihliadnutím na obvyklé opotrebenie. Zahŕňanie výdavkov väčšieho rozsahu je závislé od stanovenia zmluvných podmienok a dĺžky trvania nájomnej zmluvy. Náklady ako je výmena pneumatík a výmena oleja by bola problematické uznať za daňový výdavok u nájomcu v prípade napr. týždenného alebo mesačného prenájmu dopravného prostriedku. Tieto výdavky by mal hradiť prenajímateľ.
Ak má podnikateľ prenajaté motorové vozidlo od podnikateľa daňovníkom dane z motorového vozidla je prenajímateľ. Ak by zaplatil daň z motorového vozidla za držiteľa motorového vozidla nájomca jednalo by sa o zaplatenie dane za iného daňovníka. Podľa § 21 ods. 2 písm. h) daňovým výdavkom nie je daň zaplatená za iného daňovníka.
Ak má podnikateľ prenajaté motorové vozidlo od nepodnikajúcej osoby daňovníkom dane z motorového vozidla je nájomca.
Ktoré výdavky si môže na základe zmluvy o prenájme motorového vozidla zahrnúť do výdavkov: daň z motorového vozidla, zákonné poistenie, náklady na prevádzku vozidla výmena pneumatík, motorového oleja?
Za daňovo uznateľné výdavky je možné považovať u prenajatého osobného motorového vozidla výdavky na spotrebované pohonné hmoty podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o daniach z príjmov. Za daňové výdavky možno uznať výdavky na bežnú prevádzku a údržbu automobilu napr. výmena kvapaliny do stieračov, umytie automobilu.
Podľa § 633 obchodného zákonníka je nájomca povinný udržiavať dopravný prostriedok na účet prenajímateľa v stave v akom dopravný prostriedok prevzal s prihliadnutím na obvyklé opotrebenie. Zahŕňanie výdavkov väčšieho rozsahu je závislé od stanovenia zmluvných podmienok a dĺžky trvania nájomnej zmluvy. Náklady ako je výmena pneumatík a výmena oleja by bola problematické uznať za daňový výdavok u nájomcu v prípade napr. týždenného alebo mesačného prenájmu dopravného prostriedku. Tieto výdavky by mal hradiť prenajímateľ.
Ak má podnikateľ prenajaté motorové vozidlo od podnikateľa daňovníkom dane z motorového vozidla je prenajímateľ. Ak by zaplatil daň z motorového vozidla za držiteľa motorového vozidla nájomca jednalo by sa o zaplatenie dane za iného daňovníka. Podľa § 21 ods. 2 písm. h) daňovým výdavkom nie je daň zaplatená za iného daňovníka.
Ak má podnikateľ prenajaté motorové vozidlo od nepodnikajúcej osoby daňovníkom dane z motorového vozidla je nájomca.
Vypracoval:
Ing. Antón Kolembus
Ing. Antón Kolembus
K rubrike „automobil“ sme publikovali:
- Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.) - Zákon o dani z pridanej hodnoty (zák. č. 222/2004 Z. z.) - Zákon o cestovných náhradách (zák. č. 283/2002 Z. z.) - Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (zák. č. 582/2004 Z. z.) – Zákony I/2013
- Občiansky zákonník (zák. č. 40/1964 Zb.) - Obchodný zákonník (zák. č. 513/1991 Zb.) – Zákony II/2013
- Zapožičanie automobilu – mesačník DUO 10/2013
- Poplatok za vozidlo – mesačník DUO 10/2013
- Automobil v podnikaní – mesačník DÚVaP 5/2013
- Osobný automobil u podnikateľa - mesačník Poradca 4/2014
Publikácie si môžete objednať od 9:00-15:00 hod. na tel. č. 041 5652871, 5652877,0904 370 556, 0915 033 300 mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk
- Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.) - Zákon o dani z pridanej hodnoty (zák. č. 222/2004 Z. z.) - Zákon o cestovných náhradách (zák. č. 283/2002 Z. z.) - Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (zák. č. 582/2004 Z. z.) – Zákony I/2013
- Občiansky zákonník (zák. č. 40/1964 Zb.) - Obchodný zákonník (zák. č. 513/1991 Zb.) – Zákony II/2013
- Zapožičanie automobilu – mesačník DUO 10/2013
- Poplatok za vozidlo – mesačník DUO 10/2013
- Automobil v podnikaní – mesačník DÚVaP 5/2013
- Osobný automobil u podnikateľa - mesačník Poradca 4/2014
Publikácie si môžete objednať od 9:00-15:00 hod. na tel. č. 041 5652871, 5652877,0904 370 556, 0915 033 300 mail: abos@poradca.sk, www.poradca.sk
