Otázky z praxe
daňové výdavky po zaplatení
Kompenzačná platba
Dodávateľ tepla uhradil spoločnosti kompenzačnú platbu podľa zákona č. 250/ 2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach za nedodržanie štandardy kvality vo výške 1 800 €. Z úhrady zrazil daň podľa § 43 ods. 3 písm. m) ZDP sadzbou dane 19 %.
Ako bude dlžník a veriteľ postupovať?
Dodávateľ tepla uhradil odberateľovi kompenzačná platba, pričom zaúčtovaná suma 1 800 eur u dlžníka na účte 544 – Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania je súčasťou základu dane. Nakoľko dodávateľ tepla kompenzačnú platbu aj uhradil, môže si ju zahrnúť do daňových výdavkov podľa § 17 ods. 19 písm. a) ZDP v zdaňovacom období, v ktorom o nej aj účtoval.
Uzatvorená zmluva
Vzťahuje sa povinnosť uznania výdavkov po zaplatení podľa § 17 ods. 19 písm. b) ZDP aj na služby súvisiace s prenájmom (napr. platby za energie, upratovanie, internet, odvoz odpadu), ak sú nájomcovi prefakturované prenajímateľom alebo sú platené nájomcom prenajímateľovi na základe uzatvorenej zmluvy?
Ak s prenájmom nehnuteľnosti súvisia aj platby za ostatné služby spojené s užívaním nehnuteľnosti a tieto platby sú u prenajímateľa považované za zdaniteľné príjmy, u nájomcu budú tieto platby súčasťou základu dane až po zaplatení podľa § 17 ods. 19 písm. b) ZDP. Rovnako sa posudzujú aj platby, ak ich platí nájomca priamo dodávateľovi energií a služieb, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií a služieb má uzatvorený prenajímateľ.
Uplatňovanie nájmu
Daňovník – rezident Panamy vlastní na území SR nehnuteľnosť, ktorú prenajíma daňovníkovi slovenskej PO, pričom nájom za december 2024 vo výške 75 000 eur má slovenská PO uhradiť do 13. 12. 2024.
Ako bude daňovník nájom uplatňovať do základu dane?
Panama sa v súlade s § 2 písm. x) považuje za nespolupracujúci štát. Nájomné je vyplácané v prospech daňovníka nespolupracujúceho štátu a podľa § 44 je slovenská PO povinná zraziť z nájomného sumu vo výške 35 % (26 250 eur) ako zabezpečenie dane. Suma na zabezpečenie dane sa odvádza do 15. dňa každého kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému správcovi dane. Túto skutočnosť je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný oznámiť správcovi dane na tlačive určenom FR SR.
Ak daňovník – slovenská PO
zrazil a odviedol sumu vo výške 26 250 eur a oznámil túto skutočnosť správcovi dane v decembri 2024 – ide o daňový výdavok zdaňovacieho obdobia 2024,
zrazil a odviedol sumu vo výške 26 250 eur v decembri 2024 a oznámi túto skutočnosť správcovi dane v januári 2025 – ide o daňový výdavok zdaňovacieho obdobia 2025,
zrazil a odviedol sumu vo výške 26 250 eur a oznámil túto skutočnosť správcovi dane v januári 2025 – ide o daňový výdavok zdaňovacieho obdobia 2025.
Reklamné služby
Obchodná spoločnosť uzatvorila s občianskym združením zmluvu o reklame, podľa ktorej mala v decembri 2024 zaplatiť za reklamné služby sumu 32 000 eur. Uvedenú sumu uhradila spoločnosť až v januári 2025.
Ako bude spoločnosť postupovať pri zahrňovaní tohto výdavku v jednotlivých zdaňovacích obdobiach, ak zdaňovacím obdobím je kalendárny rok?
Podľa § 17 ods. 19 písm. i) ZDP sa výdavky (náklady) na reklamu, ktoré sú poskytnuté vybraným typom daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie zahŕňajú do základu dane až po ich skutočnom zaplatení. Obchodná spoločnosť účtovala náklad súvisiaci s reklamou v roku 2024, a to na ťarchu účtu 518 – Ostatné služby a súvzťažne v prospech účtu 321 – Dodávatelia. Keďže v zdaňovacom období 2024 spoločnosť občianskemu združeniu nezaplatila za poskytnutie reklamných služieb, je náklad vo výške 32 000 eur účtovaný na účte 518 pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia. V zdaňovacom období 2025, kedy došlo ku skutočnému zaplateniu služby, si spoločnosť v rámci odpočítateľných položiek výsledku hospodárenia môže upraviť (znížiť) základ dane, a to o sumu 32 000 eur.
Ing. Michaela Vidová
