Otázky z praxe
– daň z MV

Nezaplatená daň z MV

Preukázateľne vynaložené výdavky na dosiahnutie príjmov spojené s používaním osobného automobilu správca dane uzná v daňových výdavkoch. Daňovník však bude musieť za príslušné zdaňovacie obdobie zaplatiť daň z motorového vozidla a súčasne aj sankciu, ktoré mu správca dane vyrubí za oneskorené zaplatenie dane odo dňa jej splatnosti.

Sadzba dane

Vysokozdvižný vozík premáva iba v areáli podniku.

Podlieha dani z motorových vozidiel vysokozdvižný vozík? Aká je sadzba dane na vysokozdvižný vozík?

Daň z motorových vozidiel upravuje zákon o miestnych daniach v § 84 až § 96. Podľa § 84 predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo, ktoré možno zaradiť do kategórie M,N, O a používa sa na podnikanie a má pridelené evidenčné číslo, osobitné evidenčné číslo alebo zvláštne evidenčné číslo.

Zamestnávateľ sa písomne dohodol so zamestnancom na používaní jeho osobného automobilu na pracovné cesty, na ktoré ho bude vysielať v rámci plnenia pracovných povinností mimo pravidelné pracovisko. Za používanie osobného automobilu sa zamestnanec a zamestnávateľ dohodli na základnej náhrade 0,20 € za jeden km a náhrade za spotrebované pohonné látky.
Musí zamestnanec, alebo zamestnávateľ zaplatiť daň z MV?
Zamestnanec ako držiteľ motorového vozidla nie je povinný platiť daň z MV. Daňovníkom dane z motorového vozidla je v tomto prípade zamestnávateľ.
Zamestnávateľ a zamestnanec sa dohodli na vyššej sadzbe základnej náhrady ako ustanovuje Opatrenie Ministerstva PSVR (0,183 € /km). Náhrada nad legislatívne stanovenú sadzbu (0,017 €) je z hľadiska zákona o cestovných náhradách fakultatívna platba, ktorá nie je u zamestnávateľa daňovým výdavkom a u zamestnanca je zdaniteľným príjmom.

Zamestnanec prenajal firme, svojmu zamestnávateľovi, osobné motorové vozidlo. Škoda Fabia na obdobie od 1. 2. 2011 do 31. 12. 2011. Prenajaté auto bude používať na pracovné cesty spoločník s . r. o., ale aj zamestnanec.

Vznikne zúčastneným povinnosť platenia dane z MV?

Keďže spoločník s. r. o. bude motorové vozidlo využívať na podnikanie, bude ním dosahovať príjmy podliehajúce dani z príjmov PO, vozidlo bude predmetom dane. Daňová povinnosť vznikla 2. 2. 2011. Za rok 2011 musí podať daňové priznanie a zaplatiť pomernú časť dane z MV za zapožičané vozidlo konateľ v mene spoločnosti, ktorá využíva osobný automobil na podnikanie.

Zamestnávateľ vyslal zamestnanca na pracovnú cestu motorovým vozidlom, v technickom preukaze je ako držiteľ vozidla uvedený brat zamestnanca.

Podlieha uvedené vozidlo dani z MV?

Daňovníkom dane z motorových vozidiel je podľa § 85 ods. 2 písm. a) zákona o miestnych daniach tiež zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný zamestnanec, ktorému sú vyplácané cestovné náhrady. Aby bol zamestnávateľ daňovníkom dane z motorových vozidiel, obe uvedené podmienky musia byť splnené súčasne.
Ak sú zamestnancovi vyplácané cestovné náhrady za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná iná osoba ako zamestnanec (v tomto prípade brat zamestnanca), zamestnávateľ nespĺňa podmienku daňovníka dane z motorových vozidiel podľa § 85 ods. 2 písm. a) zákona o miestnych daniach. Zamestnávateľ za predmetné vozidlo nie je povinný podať daňové priznanie, ale ani zaplatiť daň z motorových vozidiel.
Ak držiteľ vozidla (brat zamestnanca) nevyužíva vozidlo na podnikanie, vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel a ani držiteľ nie je povinný za uvedené vozidlo podať daňové priznanie ale ani zaplatiť daň z motorových vozidiel.

Začínajúci podnikateľ v poľnohospodárskej výrobe zakúpil pre podnikateľské účely nasledovné dopravné prostriedky: nákladné auto, dodávkové vozidlo, jednonápravový malotraktor s vlečkou a kombajn.

Za ktoré motorové vozidlá je podnikateľ povinný platiť daň z MV?

Predmetom dane sú motorové vozidlá a prípojné vozidlá kategórie M, N a O, ktoré sa používajú s na podnikanie.
Predmetom dane z motorových vozidiel nie sú motorové vozidlá zaradené v inej kých kategóriách ako je vyššie uvedené. Rozdelenie motorových vozidiel do príslušných kategórií je uvedení v prílohe k zákonu č. 725/2004 Z. z. Podľa prílohy patrí poľnohospodársky traktor do kategórie T, ani lesný traktor, jednonápravový kultivačný traktor a jeho príves, samohybný poľnohospodársky stroj nepatria do niektorej z kategórií M, N alebo O.
Z uvedeného znenia zákona vyplýva, že predmetom cestnej dane nie je traktor s vlečkou a kombajn.
Pre určenie daňovej povinnosti nákladného a dodávkového vozidla je rozhodujúce, či uvedené automobily bude používať výhradne v poľnohospodárskej výrobe. V prípade splnenia uvedenej požiadaviek tieto motorové vozidlá môžu byť oslobodené od dane na základe všeobecného záväzného nariadenie príslušného VÚC.

Hlavná činnosť zdravotníctva je zdravotná starostlivosť, z ktorej príjmy nie sú predmetom dane z príjmov.

Platí sa daň z MV zdravotníctve za motorové vozidlá napr. riaditeľa, námestníkov, referentov ktorí jazdia a rokujú s poisťovňami, úradmi?

Podľa § 84 ods. 1 zákona o miestnych daniach predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré sa používa v Slovenskej republike na podnikanie, alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov (podnikanie).
Dani z MV nepodliehajú motorové vozidlá používané v zdravotníctve (zdravotníckych zariadeniach- nemocniciach), ktoré vykonávajú svoju činnosť ako neziskové organizácie, zriadené štátom, vyšším územným celkom a podobne a nevykonávajú túto činnosť ako podnikanie.
V prípade, že sa jedná o podnikateľský subjekt vykonávajúci zdravotnú starostlivosť, vozidlá používané na zabezpečenie zdravotnej starostlivosti sú predmetom dane z motorových vozidiel. Ktoré vozidlá, podliehajúce dani z MV môžu byť oslobodené od dane sú uvedené v v§ 86 zákona. Podľa ods. 2 vyšší územný celok môže vo všeobecnom záväznom nariadení podľa miestnych podmienok znížiť daň z MV na vozidlo používané ako vozidlo záchrannej zdravotnej služby.
obdobie.

Ing. Anton Kolembus

Citované zákony a ďalšie predpisy sme uverejnili:

Problematiku „daní“ sme publikovali: