Otázky a odpovede
k Ukončeniu roka v mzdovej učtárni

Príklad 1

Zamestnávateľ priznal zamestnancovi v zúčtovaní výplat za mesiac december 2024 hrubý príjem 1 430 €; tento príjem mu však zamestnávateľ len zúčtoval, ale v skutočnosti mu vyplatil iba 800 € netto.

Ako správne uviesť údaje do potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za rok 2024, a následne do ročného zúčtovania preddavkov na daň?

Do potvrdenia o zdaniteľnom príjme za rok 2024 a následne aj do ročného zúčtovania sa môžu započítať len príjmy, ktoré boli zamestnancovi zúčtované, a zároveň aj vyplatené. To znamená, že do potvrdenia o zdaniteľnom príjme možno započítať len takú výšku hrubého príjmu, ktorá zodpovedá výške vyplateného čistého príjmu. K takto vypočítanej výške hrubého príjmu sa na potvrdení uvedie aj k nemu prislúchajúce zrazené poistné a zrazený preddavok na daň. Pri výpočte hrubého príjmu možno postupovať podľa nasledovného vzorca:

Čistý príjem (ČP) = x – 0,134x – 0,19 (x – 0,134x – 470,54)

ČP – čistý príjem, ktorý zamestnávateľ zamestnancovi čiastkovo skutočne vyplatil

x – hrubý príjem, ktorý treba zahrnúť do úhrnu zúčtovaných a vyplatených príjmov

800 = x – 0,134x – 0,19x + 0,02546x + 89,4026 = 0,70146x + 89,4026

x = 710,5974 : 0,70146 = 1 013,026 @ 1 013,03 €

Do potvrdenia o zdaniteľnom príjme uvedie zamestnávateľ hrubý zdaniteľný príjem vo výške 744,24 €. K sume vyplatených príjmov je potrebné vyčísliť aj sumy poistného a preddavok na daň, ktoré sa viažu k sume zúčtovaného, a zároveň vyplateného príjmu.

Príklad 2

Zamestnávateľ obstaral motorové vozidlo v roku 2023 za kúpnu cenu 18 000 € (cena s DPH). Osobný automobil bol pridelený zamestnancovi na služobné a súkromné používanie v máji 2024. V auguste 2024 bolo na vozidle vykonané technické zhodnotenie v sume 2 000 € (cena s DPH).

Ako sa bude počítať nepeňažný príjem zamestnancovi v roku 2024?

V roku 2023 predstavoval nepeňažný príjem zamestnanec 1 % zo vstupnej ceny vozidla 18 000 €, t. j. 180 €. V januári 2024 mzdová učtáreň nepeňažný príjem prepočítala, nakoľko rok 2024 bol druhým rokom od zaradenia vozidla do užívania, t. j. vstupná cena vozidla sa znížila o 12,5 % a nepeňažný zdaniteľný príjem zamestnanca bol vo výške 157,50 € [1 % z (18 000 – 2 250)]. Počnúc mesiacom august 2024 mzdová učtáreň opakovane nepeňažný príjem prepočítala, nakoľko došlo k zhodnoteniu vozidla a nepeňažný príjem sa vypočítal zo zvýšenej vstupnej ceny (z obstarávacej ceny zvýšenej o hodnotu technického zhodnotenia) vo výške 20 000 €. Takto určená cena vozidla sa znížila o 12,5 %, nakoľko rok 2024 bol druhým rokom od zaradenia vozidla do užívania. Nepeňažný príjem zamestnanca bol v mesiacoch august až december 2024 priznaný vo výške 1 % z 17 500 €, čo je 175 €.

Príklad 3

Zamestnancovi vznikol v roku 2023 nárok na dovolenku v rozsahu 5 týždňov. Počas roka 2023 si z nej vyčerpal 11 dní a v roku 2024 si čerpal z minuloročnej dovolenky 6 dní. K 31. 12. 2024 mu zostalo 8 dní nevyčerpanej dovolenky za rok 2023 a 25 dní nevyčerpanej dovolenky za rok 2024.

V akom rozsahu zamestnávateľ zamestnancovi preplatí nevyčerpanú dovolenku?

Dovolenka z roku 2023: Zamestnanec vyčerpal zo základnej výmery dovolenky na rok 2023 namiesto „povinných“ 20 dní len 17 dní (11 dní čerpal v roku 2023 a 6 dní čerpal v roku 2024). Zamestnávateľ preto v zúčtovaní výplat za mesiac december 2024 preplatí zamestnancovi len tú časť dovolenky za rok 2023, ktorá presahuje štyri týždne základnej výmery a ktorú zamestnanec nevyčerpal do konca roka 2024, t. j. 5 dní (25 dní – 20 dní). Tri dni z nevyčerpanej dovolenky za rok 2023 zamestnancovi prepadnú.

Dovolenka z roku 2024: Zamestnanec nečerpal z dovolenky za rok 2024 ani jeden deň, prenesie sa mu celá nevyčerpaná výmera dovolenky v rozsahu 25 dní do roku 2025. Ak zamestnanec nebude čerpať žiadnu dovolenku z roku 2024 ani počas roka 2025, v zúčtovaní výplat za mesiac december 2025 zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi náhradu mzdy za 5 dní nevyčerpanej dovolenky a 4 týždne základnej výmery dovolenky z roku 2024 mu prepadnú.

Príklad 4

Zamestnanec, ktorý mal počas roka 2024 založené verejné zdravotné poistenie vo VŠZP, sa rozhodol od 1. 1. 2025 zmeniť zdravotnú poisťovňu. V zákonnej lehote (do 30. 9. 2024) podal prihlášku na verejné zdravotné poistenie do ZP Dôvera.

Kto je povinný oznámiť ZP zmenu zdravotnej poisťovne?

Nakoľko poistenec je zamestnancom, zmenu zdravotnej poisťovni je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi a zamestnávateľ oznámi túto zmenu zdravotnej poisťovni Zamestnávateľ odhlási zamestnanca zo VŠZP a prihlási ho ako zamestnanca do ZP Dôvera. „Preregistrovanie“ zamestnanca musí zamestnávateľ vykonať najneskôr pred spracovaním výplat za mesiac január 2025, inak nebudú správne vypočítané a vykázané odvody do zdravotnej poisťovne.

Príklad 5

Zamestnanec predložil zamestnávateľovi rozhodnutie príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, na základe ktorého sa považuje za osobu s ťažkým zdravotným postihnutím (miera jeho funkčného postihnutia je 50 %).

Považuje sa zamestnanec za občana so ZP?

Nie, nepovažuje, nakoľko zamestnanec sa na účely plnenia povinného podielu považuje za občana so ZP, ak je uznaný za invalidného podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o sociálnom poistení a v zmysle ktorého má občan pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 40 %, alebo ktorým je zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, v zmysle ktorého má občan pokles schopnosti vykonávať primerané civilné zamestnanie najmenej o 20 %.

Príklad 6

Celkový počet zamestnancov v organizácii bol za rok 2024 vo výške vo výške 95.

Aký počet občanov so ZP bol zamestnávateľ povinný zamestnávať?

Zamestnávateľ bol povinný zamestnávať 3 občanov so zdravotným postihnutím. Výpočet je nasledovný: 3,2 % zo 95 = 3,04 ≈ 3. Zistený počet občanov so zdravotným postihnutím, ktorých je zamestnávateľ povinný zamestnávať, ale aj skutočný počet občanov so zdravotným postihnutím, ktorých zamestnávateľ zamestnával, sa zaokrúhľuje na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor.

Príklad 7

U zamestnávateľa pracuje na skrátený pracovný úväzok od 1. 3. 2024 len jeden zamestnanec so ZP; bol uznaný za invalidného podľa zákona o sociálnom poistení a má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 75 %.

Ako si má zamestnávateľ započítať tohto zamestnanca na účely plnenia povinného podielu?

Nakoľko občan so zdravotným postihnutím pracoval u zamestnávateľa len časť roka, zamestnávateľ pri výpočte zohľadní dĺžku jeho zamestnávania a to nasledovne: [(306 : 365) × 3] = 2,51. Po zaokrúhlení na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor si zamestnávateľ môže na účely povinného podielu započítať, ako keby zamestnával 3 občanov so ZP. Dĺžka pracovného úväzku nemá na uvedené vplyv.

Vypracovala:
Ing. Iveta Matlovičová