Odvody poistného
pre rok 2022

Od 1. 1. 2022 sa opäť upravujú sadzby poistného plateného do zdravotných poisťovní a Sociálnej poisťovne. Z dôvodu medziročnej zmeny priemernej mzdy v hospodárstve SR z 1092 eur (za rok 2019) na 1 133 eur (za rok 2020), sa mení najmä výška minimálnych a maximálnych vymeriavacích základov a tým aj výška minimálnych a maximálnych poistných odvodov všetkých kategórií poistencov.

NOVÝ MINIMÁLNY VYMERIAVACÍ ZÁKLAD za obdobie 1. januára – 31. decembra 2022 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu (50 % priemernej mesačnej mzdy) za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 566,50 eur. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. januára 2010 na účely sociálneho poistenia nie je upravený, avšak zamestnávateľ má naďalej podľa pracovnoprávnych predpisov povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade s ustanoveniami zákona o minimálnej mzde. Výška poistného na sociálne poistenie vypočítaná z tohto vymeriavacieho základu pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) bude mesačne 187,78 eura. V porovnaní s rokom 2021, kedy boli minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 180,99 eur, ide o zvýšenie o 6,79 eur mesačne.

NOVÝ MAXIMÁLNY VYMERIAVACÍ ZÁKLAD na rok 2022 bude určený vo výške 7-násobku priemernej mesačnej mzdy za rok 2020, t. j. 1 133 € × 7 = 7 931 eur. Poistné vypočítané z tohto vymeriavacieho základu pre povinne poistenú SZČO bude 2 629,12 eura.

Čo sa týka zdravotného poistenia, ak počas roka 2020 SZČO platili minimálny preddavok na zdravotné poistenie vo výške 76,44 eura (v prípade osoby so zdravotným postihnutím polovica z tejto sumy), od 1. januára 2022 budú platiť mesačný preddavok najmenej 79,31 eura.

V porovnaní s rokom 2021, výška minimálnych preddavkov do zdravotnej poisťovne v roku 2022 tak vzrastie o 2,87 eur mesačne. Osoby so zdravotným postihnutím budú platiť najmenej polovicu z tejto sumy, čiže minimálne 39,65 eura. Maximálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do zdravotnej poisťovne bol od 1. 1. 2017 zrušený.

Zmena hranice príjmu pri posudzovaní vzniku a zániku povinného sociálneho poistenia SZČO

Keď SZČO dosiahne príjmy, ktoré prevyšujú hranicu pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne, vzniká jej povinnosť ich odvádzania. Od 1. júla 2022, resp. od 1. októbra 2022 (ak SZČO podala daňové priznanie v riadnom termíne, teda do 31. marca, odvody je povinná odvádzať od 1. júla roka nasledujúceho po roku, v ktorom prekročila hranicu príjmov; ak SZČO podala daňové priznanie v predĺženej lehote, povinnosť odvádzania sociálnych odvodov jej vzniká od 1. októbra) alebo odo dňa opätovného oprávnenia SZČO na výkon alebo prevádzkovanie činnosti resp. odo dňa opätovného vykonávania tejto činnosti podľa jej čestného vyhlásenia (pri činnostiach, ktoré možno vykonávať bez oprávnenia) po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2023 resp. do 30. septembra 2023), vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým SZČO, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2021 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2021 (12 × 566,50 eur = 6 798,00 eur), teda vyšší ako 6 798,00 eur.

OD 1. 1. 2022 SA V ZDRAVOTNOM POISTENÍ RUŠÍ ODVODOVÁ ÚĽAVA. Osoby, u ktorých sa uplatňovala odvodová úľava a teda aj nulová sadzba poistného (u zamestnávateľa aj u zamestnanca) sa nebudú považovať za poistencov štátu. Bude sa na nich nahliadať rovnako ako aj na iné osoby spĺňajúce definíciu zamestnanca v zmysle zákona o zdravotnom poistení.

Zamestnávateľ v tejto súvislosti plní oznamovacie povinnosti v zmysle § 24 ods. 1 písm. c) zákona o zdravotnom poistení a za zamestnancov, u ktorých si uplatňuje odvodovú úľavu zašle ukončenie kódu 1W k 31. 12. 2021. Zamestnávateľ pri plnení oznamovacích povinností bude môcť vykázať v dávke 601 zamestnanca s kódom zmeny 1W s dátumom zmeny do 31. 12. 2021 (t. j. po 1. 1. 2022, už kód 1W bude možné vykázať už len so spätnou platnosťou).

VYKAZOVANIE A PLATENIE POISTNÉHO V ČASE SKRÁTENEJ PRÁCE. V zmysle novely zákona o zdravotnom poistení (§ 13 ods. 18), môže Vláda Slovenskej republiky svojím nariadením ustanoviť obdobie, počas ktorého zamestnávateľ, ktorému sa poskytuje podpora v čase skrátenej práce podľa osobitného predpisu (tzv. trvalý kurzarbeit) z dôvodu vyhlásenej mimoriadnej situácie, núdzového stavu, výnimočného stavu alebo mimoriadnej okolnosti nemá povinnosť platiť poistné v rozsahu ustanovenom nariadením vlády Slovenskej republiky.

Na základe uvedeného ustanovenia sa od 1. 1. 2022 upravuje štruktúra elektronickej dávky 514 - Výkaz preddavkov zamestnávateľa na poistné na verejné zdravotné poistenie (tzv. „mesačný výkaz“). V mesačnom výkaze bola doplnená nová položka „Vymeriavací základ zamestnávateľa pri poskytnutí podpory v čase skrátenej práce“.

Pracovnoprávny vzťah na základe pracovnej zmluvy

Poznámka:

Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca nie je upravený, avšak zamestnávateľ má naďalej podľa pracovnoprávnych predpisov povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade s ustanoveniami zákona o minimálnej mzde zamestnanca. Minimálna mzda pre rok 2022 je ustanovená na 646,00 eur
(pre 1. stupeň náročnosti práce), 762,00 eur (pre 2. stupeň náročnosti práce), 878,00 eur (pre 3.stupeň náročnosti práce), 994,00 eur (pre 4. stupeň náročnosti práce), 1110,00 eur (pre 5. stupeň náročnosti práce), 1226,00 eur (pre 6. stupeň náročnosti práce).

Pracovnoprávny vzťah na základe dohôd o prácach
vykonávaných mimo pracovného pomeru

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)

Poznánka:

Od 1. júla 2022, resp. od 1. októbra 2022 (ak SZČO podala daňové priznanie v riadnom termíne, teda do 31. marca, odvody je povinná odvádzať od 1. júla roka nasledujúceho po roku, v ktorom prekročila hranicu príjmov; ak SZČO podala daňové priznanie v predĺženej lehote, povinnosť odvádzania sociálnych odvodov jej vzniká od 1. októbra) alebo odo dňa opätovného oprávnenia SZČO na výkon alebo prevádzkovanie činnosti resp. odo dňa opätovného vykonávania tejto činnosti podľa jej čestného vyhlásenia (pri činnostiach, ktoré možno vykonávať bez oprávnenia) po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2023 resp. do 30. septembra 2023), vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým SZČO, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2021 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2021 (12 × 566,50 eur = 6 798,00 eur), teda vyšší ako 6 798,00 eur.

Ing. Dušan Dobšovič

§ 24 zákona č. 580/2004 Z. z.

Povinnosti platiteľa poistného

(1) Platiteľ poistného, ktorý je zamestnávateľom, samostatne zárobkovo činnou osobou alebo platiteľom poistného ­podľa § 11 ods. 2, je povinný

a) vypočítať preddavok na poistné, riadne a včas platiť a odvádzať preddavky na poistné a vykazovať poistné príslušnej zdravotnej poisťovni (§ 15 až 17 a § 20) a odvádzať preddavky na poistné za poistencov, ktorých potvrdené prihlášky sa stali predmetom prevodu poistného kmeňa podľa osobitného predpisu, 

b) plniť povinnosti v súvislosti s vykonávaním ročného ­zúčtovania podľa § 19,

c) elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni spôsobom určeným úradom najneskôr do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného okrem zmeny platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 3 druhej vete a z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 7 písm. c), m) a s), ktorú treba oznámiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného; lehoty sú dodržané, ak zamestnávateľ prihlási zamestnanca do ôsmich pracovných dní odo dňa prijatia potvrdenia Sociálnej poisťovne, aké právne predpisy sa na danú osobu vzťahujú podľa osobitných predpisov, 

d) viesť a uchovávať po dobu desiatich rokov účtovné ­doklady a iné doklady potrebné na správne určenie ­vymeriavacieho základu, sadzby poistného, výšky poistného a jeho platenia,

e) viesť a uchovávať po dobu desiatich rokov evidenciu o zamestnancoch, ktorá musí obsahovať

1. meno a priezvisko, a to aj predchádzajúce, rodné číslo, u cudzinca sa uvádza dátum narodenia, ak rodné číslo nemá, adresu trvalého pobytu; údaje uvedené v tomto bode okrem rodného čísla sa ­neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitných predpisov, 

2. údaje o vzniku a zániku verejného zdravotného poistenia,

3. počet dní, za ktoré sa platí poistné v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,

4. príjem podľa § 13 ods. 1 v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,

5. úhrn zaplatených preddavkov zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,

6. úhrn zaplatených preddavkov zamestnávateľa za tohto zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. c) v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,

7. údaj o vzniku skutočností podľa § 11 ods. 7,

f)  preukazovať príslušnej zdravotnej poisťovni skutočnosti ­potrebné na zistenie dodržania lehoty splatnosti preddavkov na poistné (§ 17),

g) predkladať príslušnej zdravotnej poisťovni na požiadanie doklady potrebné na výpočet ročného zúčtovania poistného (§ 19),

h) poskytovať súčinnosť pri výkone kontroly a predkladať príslušnej zdravotnej poisťovni pri výkone kontroly ­po­dľa osobitného predpisu účtovné doklady a iné doklady ­týkajúce sa platenia, odvádzania, ročného zúčtovania a vykazovania poistného a umožniť výkon kontroly zamestnancom zdravotnej poisťovne povereným vykonaním kontroly, 

i)  predkladať úradu pri výkone dohľadu účtovné doklady a iné doklady týkajúce sa platenia, odvádzania, ročného zúčtovania a vykazovania poistného alebo ich na požiadanie zasielať a umožniť úradu výkon dohľadu podľa osobitného predpisu, 

j)  plniť oznamovacie povinnosti podľa § 23 ods. 8,

k) elektronicky oznámiť vznik alebo zmenu platiteľa poistného podľa § 11 ods. 5 do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku alebo zmeny platiteľa poistného spôsobom určeným úradom; oznámenie obsahuje názov, sídlo, identifikačné číslo, číslo bankového účtu, deň určený na výplatu príjmov zo závislej činnosti a ak je zamestnávateľom fyzická osoba, aj meno, priezvisko, rodné číslo a bydlisko,

l)  elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru splnenie podmienky uvedenej v § 11 ods. 7 písm. v) štvrtom bode spôsobom určeným úradom, ak ide o zamestnávateľa, ktorý prijal zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) do pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,

[Dňom 1. marca 2022 v § 24 ods. 1 sa vypúšťa písmeno l). Doterajšie písmená m) až o) sa označujú ako písmená l) až n) .]

m) elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku alebo zániku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu zamestnanca, ktorý má nárok na odpočítateľnú položku podľa § 16 ods. 16 a ktorý sa pokladá za zamestnanca aj z iného dôvodu, vznik alebo zánik pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu tohto zamestnanca, spôsobom určeným úradom, 

n) v elektronickej podobe zaslať opravené nesprávne vykázané údaje v mesačnom výkaze alebo oznámení zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na základe chybového protokolu zaslaného zdravotnou poisťovňou do 30 dní odo dňa jeho doručenia, ak ide o zamestnávateľa; chybovým protokolom sa rozumie výstup zo spracovania mesačného výkazu alebo oznámenia zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného, v ktorom sú zosumarizované chyby medzi vykázanými alebo oznámenými údajmi a údajmi evidovanými zdravotnou poisťovňou v informačnom systéme,

o) elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného z dôvodu účasti zamestnanca na štrajku spôsobom určeným úradom.