Odvodová úľava

Od 1. novembra 2013 môžu byť pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných po splnení určitých podmienok zamestnávateľovi a zamestnancovi odpustené odvody v takmer celej výške. Pre zamestnávateľa je to možnosť výrazne ušetriť na odvodoch a naopak zamestnancovi to ponúka príležitosť nájsť si po dlhom čase prácu. Aké podmienky musia byť splnené, aby si zamestnávateľ mohol uplatniť úľavu na odvodoch pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných? Kto sa považuje za dlhodobo nezamestnaného? Aké výhody, resp. nevýhody vyplývajú zo zamestnávania týchto osôb?

Novela zapísaná v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod č. 338/2013 Z. z. a účinná od 1. 11. 2013 doplnila § 4 ods. 1 zákona o sociálnom poistení o písmeno d), podľa ktorého sa za zamestnanca na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti nepovažuje osoba, ktorá bola dlhodobo nezamestnaná a ktorá spĺňa zákonom stanovené podmienky.

Existuje niekoľko podmienok na uplatnenie predmetnej odvodovej úľavy, ktoré musia byť splnené súčasne, inak nevznikne nárok na túto úľavu:

-   musí ísť o dlhodobo nezamestnaného občana,

-   vznik pracovného vzťahu je dôvodom na vyradenie tejto osoby z evidencie uchádzačov o zamestnanie,

-   suma mesačného príjmu tohto zamestnanca nesmie prekročiť stanovenú hranicu,

-   nevzniknutie povinného nemocenského poistenia, povinného dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti,

-   Sociálna a zdravotná poisťovňa neeviduje voči zamestnávateľovi žiadnu pohľadávku,

-   zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov, z dôvodu prijatia odvodovo zvýhodnenej osoby a

-   od vzniku pracovného vzťahu neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov.

Dlhodobo nezamestnaná osoba

Základnou podmienkou na uplatnenie odvodovej úľavy je, že daná fyzická osoba bola pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru dlhodobo nezamestnaným občanom.

Dlhodobo nezamestnaný občan je definovaný v zákone č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti [§ 8 ods. 1 písm. c)], a to ako občan evidovaný v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.

Pri zamestnaní takéhoto občana má zamestnávateľ po splnení ďalších zákonom stanovených podmienok nárok na odvodovú úľavu.

Od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí dvanásteho kalendárneho mesiaca trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, vzniká však už tejto osobe povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, ak nevzniklo skôr z iného dôvodu. Vyplýva to z § 20 ods. 4 písm. c) zákona o sociálnom poistení.

Z hľadiska odvodov sa takáto osoba dostáva do pozície štandardného zamestnanca s platením plných odvodov a zamestnávateľ je povinný ju prihlásiť na povinné nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti.

Za fyzickú osobu, na ktorú sa vzťahuje odvodová úľava za splnenia zákonom stanovených podmienok, sa považuje tiež osoba, ktorá bola pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej šesť po sebe nasledujúcich mesiacov, má trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru [§ 4 ods. 1 písm. d) bod 1b zákona o sociálnom poistení].

Podľa § 2 ods. 1 zákona č. 336/2015 Z. z. o podpore najmenej rozvinutých okresov je najmenej rozvinutým okresom okres, ktorý je zapísaný v zozname najmenej rozvinutých okresov.

Odo dňa, keď prestane mať táto osoba trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese, vzniká jej povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti [§ 20 ods. 4 písm. b) zákona o sociálnom poistení] a dostáva sa v súvislosti s platením odvodov do pozície štandardného zamestnanca.

Vznik pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru je dôvodom na vyradenie z evidencie uchádzačov o zamestnanie

Podstatné je, že odvodová úľava sa vzťahuje len na zamestnancov v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere. Nevzťahuje sa na zamestnancov v inom právnom vzťahu (ako sú napr. príkazná zmluva, mandátna zmluva, zmluva o výkone funkcie konateľa), ani na zamestnancov pracujúcich na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Ďalšou podmienkou je, že dôvodom vyradenia tejto osoby z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol práve vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Platí, že ak k tomu istému dňu vzniklo viac pracovných pomerov alebo štátnozamestnaneckých pomerov, za pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý bol dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie, sa považuje ten pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, na základe ktorého bola podaná prihláška do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia ako prvá.

Neprekročenie stanovenej hranice sumy mesačného príjmu

Suma mesačného príjmu odvodovo zvýhodnenej osoby pre obdobie uplatnenia odvodového zvýhodnenia z tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru nesmie byť vyššia ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer.

Ak vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer v roku 2018, použije sa na výpočet hornej hranice sumy mesačného príjmu pre uplatnenie odvodovej úľavy priemerná mesačná mzda platná v roku 2016, t. j. 912 eur. Hrubý mesačný príjem tohto zamestnanca nesmie byť teda vyšší ako 611,04 eur (67 % z 912 eur).

Ak by príjem v niektorom mesiaci prekročil stanovenú hranicu, vzniká podľa § 20 ods. 4 písm. a) zákona o sociálnom poistení tejto osobe povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca, za ktorý tento príjem prekročil stanovenú hranicu. Aj keď v nasledujúcich mesiacoch v rámci 12 mesačnej lehoty príjem tejto osoby nebude vyšší ako stanovená hranica, odvodová úľava sa už uplatňovať nebude.

Skutočnosť, že zamestnancovi s odvodovou úľavou nevzniklo povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, je ďalšou podmienkou, ktorá musí byť splnená, aby došlo k úľave na odvodoch.

Žiadne dlhy zamestnávateľa voči Sociálnej poisťovni, resp. zdravotnej poisťovni

Odvodovú úľavu si môže uplatniť len ten zamestnávateľ, voči ktorému Sociálna poisťovňa neeviduje ku dňu vzniku tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na poistnom na sociálne poistenie a príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie, ktorú možno predpísať, t. j. 3,32 eur a viac, a ktorá je splatná k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý dva mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vnikol tento pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer.

Pre uplatnenie odvodovej úľavy na poistnom na verejné zdravotné poistenie príslušná zdravotná poisťovňa nesmie evidovať voči zamestnávateľovi ku dňu vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na preddavku na poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na úrokoch z omeškania. Príslušná zdravotná poisťovňa vyhodnocuje pohľadávku splatnú k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý dva mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer voči jeho zamestnávateľovi a možno ju uplatniť na úrade alebo výkazom nedoplatkov [§ 11 ods. 7 písm. v) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení].

Nezníženie počtu zamestnancov z dôvodu prijatia dlhodobo nezamestnaného

Zamestnávateľ odvodovo zvýhodnenej osoby nesmie znížiť počet svojich zamestnancov z dôvodu prijatia tejto osoby do pracovnoprávneho alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Neuplynutie viac ako 12 kalendárnych mesiacov od vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru

Uplatnenie odvodovej úľavy je časovo obmedzené. Odvodové zvýhodnenie sa pre zamestnávateľa aj zamestnanca vzťahuje na 12 kalendárnych mesiacov odo dňa vzniku tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Po uplynutí tejto lehoty už bude platiť zamestnávateľ a aj zamestnanec rovnaké odvody ako pri štandardných zamestnancoch.

UPLATNENIE ODVODOVEJ ÚĽAVY - Odvodová úľava, platná podľa novely zákona o sociálnom poistení od 1. 11. 2013, platí pre zamestnanca a zamestnávateľa zo strany Sociálnej poisťovne pri splnení zákonom stanovených podmienok automaticky. Nie je teda potrebná žiadosť zo strany zamestnávateľa či zamestnanca.

Podľa § 23 ods. 1 písm. d) zákona o zdravotnom poistení sa vyžaduje písomné alebo elektronické oznámenie príslušnej zdravotnej poisťovni o splnení podmienok na uplatnenie odvodovej úľavy najneskôr do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

VÝŠKA ODVODOV PRI ZAMESTNÁVANÍ DLHODOBO NEZAMESTNANÝCH

Odvody na sociálne poistenie

Samotný odvodovo zvýhodnený zamestnanec je ušetrený od platenia odvodov, ktoré by za normálnych okolností predstavovali sumu vo výške 9,40 % z jeho vymeriavacieho základu.

Zamestnávateľ zamestnanca s odvodovou úľavou platí len poistné na úrazové a garančné poistenie spolu vo výške 1,05 % z jeho hrubej mzdy (0,8 % úrazové poistenie a 0,25 % garančné poistenie). V porovnaní s odvodmi zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne za štandardného zamestnanca vo výške 25,20 % je to výrazný rozdiel.

Zamestnávateľ je povinný zamestnanca s odvodovou úľavou podľa § 231 ods. 1 písm. b) bod 6 zákona o sociálnom poistení prihlásiť do Sociálnej poisťovne na účely úrazového a garančného poistenia pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr však pred začatím výkonu práce.

Zamestnávateľ pri prijatí dlhodobo nezamestnanej osoby posúdi splnenie zákonom stanovených podmienok pre odvodovú úľavu, a ak sú splnené podmienky aj na strane zamestnávateľa, aj na strane zamestnanca, prihlasuje zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia Sociálnej poisťovne na účely úrazového a garančného poistenia na Registračnom liste FO – prihláška typom zamestnanca 14.

Zamestnávateľ je tiež povinný Sociálnej poisťovni predkladať Mesačný výkaz poistného a príspevkov a platiť poistné na úrazové a garančné poistenie v lehote splatnosti ním odvádzaného poistného a príspevkov, to znamená v deň určený na výplatu zamestnanca, a ak takýto deň nie je určený, v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

Odvody do zdravotnej poisťovne

Kým na štandardného zamestnanca by sa vzťahovali zdravotné odvody vo výške 10 % pre zamestnávateľa a 4 % pre zamestnanca, v súvislosti so zdravotným poistením zamestnanca s odvodovou úľavou platí poistné za tohto zamestnanca štát počas prvých 12 kalendárnych mesiacov od vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru [§ 11 ods. 7 písm. v) zákona o zdravotnom poistení].

Znamená to, že zamestnanec ani zamestnávateľ nie je povinný odvádzať poistné na zdravotné poistenie. Skutočnosť, že zamestnávateľ za zamestnanca s odvodovou úľavou neplatí žiadne zdravotné odvody, ho nezbavuje povinnosti prihlásiť takéhoto zamestnanca do zdravotnej poisťovne.

AK SÚ SPLNENÉ VŠETKY VYŠŠIE UVEDENÉ PREDPOKLADY stanovené na uplatnenie odvodovej úľavy, zamestnanec v takomto pracovnom vzťahu nie je povinne nemocensky poistený, dôchodkovo poistený a poistený v nezamestnanosti počas prvých dvanástich kalendárnych mesiacov od vzniku pracovného pomeru, resp. štátnozamestnaneckého pomeru. To znamená, že zamestnanec ani zamestnávateľ neplatia poistné na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity v období prvých 12 kalendárnych mesiacov od vzniku pracovného vzťahu. Zamestnávateľ z príjmu zamestnanca platí iba poistné na úrazové poistenie (0,8 %) a garančné poistenie (0,25 %). Taktiež platí, že poistné do zdravotnej poisťovne platí za tohto zamestnanca štát.

Odvodová úľava je teda výhodná pre zamestnanca i zamestnávateľa. Odvodové zvýhodnenie môže taktiež zamestnancovi výraznou mierou pomôcť nájsť si zamestnanie, a to najmä v profesiách nevyžadujúcich vyššie vzdelanie alebo prax.

NEVÝHODY, KTORÉ PRINÁŠA ODVODOVÁ ÚĽAVA vyplývajú zo skutočnosti, že zamestnanec s odvodovou úľavou nie je nemocensky poistený, nie je dôchodkovo poistený a nie je ani poistený v nezamestnanosti.

V prípade vzniku práceneschopnosti nebude mať takýto zamestnanec nárok na nemocenské dávky. Napriek tomu, že zamestnanec nebude nemocensky poistený, bude mať nárok na náhradu príjmu, ktorú mu vyplatí zamestnávateľ počas prvých 10 dní práceneschopnosti.

Zamestnanec, resp. zamestnankyňa ďalej nebude mať vôbec nárok na tzv. ošetrovné, ak im ochorie dieťa. Tehotná zamestnankyňa nezíska materské.

Navyše ak sa v budúcnosti zamestnanec s odvodovou úľavou stane nezamestnaným, toto obdobie sa mu nebude zohľadňovať pri výpočte dávky v nezamestnanosti.

Keďže odvodovo zvýhodnený zamestnanec nie je ani dôchodkovo poistený, toto obdobie sa mu nezohľadňuje pri výpočte dôchodku. Pri odchode do dôchodku tak bude mať nižší dôchodok.

JUDr. Katarína Slaninková