Uvedený nárok vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie, poskytnutého na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie. Prvýkrát bude možné daňový bonus na zaplatené úroky uplatniť v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, príp. v podanom daňovom priznaní za rok 2018 vykonávanom v roku 2019. Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky v príslušnom zdaňovacom období vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie, na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom, ak má daňovník:

- ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 a najviac 35 rokov,

- ku dňu uzavretia zmluvy o úvere žiadateľ dosiahol priemerný mesačný príjem vypočítaný zo zdaniteľných príjmov (základov dane) uvádzaných v daňovom priznaní najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie [napr. ak by žiadateľ uzavrel zmluvu o úvere na bývanie v roku 2017, tak sa pri výpočte maximálneho priemerného mesačného príjmu použije priemerná mesačná mzda za rok 2016, a žiadateľ môže dosiahnuť príjem najviac vo výške 1 185,60 € (1,3 x 912 €)]. Priemerný mesačný  príjem sa vypočíta ako jedna dvanástina zo súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, 6 a 8 a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a 51e zákona č. 595/2003 Z. z. v z.n.p. (ďalej zákon). Podmienky o maximálnej výške príjmu musia byť splnené ku dňu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie.

V súlade s § 1 ods. 6 a 7 zákona o úveroch na bývanie sa na účely uplatňovania sumy daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie za úver na bývanie považuje len úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje veriteľ spotrebiteľovi na tieto účely:

•    nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,

•    výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo

•    zmena dokončenej stavby určenej na bývanie.

Tuzemskou nehnuteľnosťou určenou na bývanie sa rozumie rodinný dom alebo byt podľa § 43b ods. 3 až 6 zákona č. 50/1976 Zb. v z.n.p.

Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len jednému žiadateľovi, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky a to aj v prípade, ak by o úver žiadal spolu s iným spoludlžníkom. Tento spoludlžník musí rovnako spĺňať podmienky veku a aj podmienku dosiahnutia maximálneho príjmu, pričom spoludlžníkovi nárok na túto úľavu na dani nevzniká.

Príklad

V mesiaci marec 2018 sa začalo zamestnancovi úročenie úveru na bývanie.

V akej maximálnej výške sa zohľadní daňový bonus na zaplatené úroky v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2018?

Nakoľko úročenie úveru na bývanie začalo počnúc mesiacom marec 2018, zamestnávateľ uplatní v ročnom zúčtovaní len pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky a to vo výške pripadajúcej na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, kedy trvalo úročenie úveru. Daňový bonus na zaplatené úroky je možné uplatniť najviac vo výške 10 dvanástin z ročného nároku, t.j. 333,33 eura [(400 : 12) x 11].

V súlade s § 37 ods. 5 zákona zamestnanec nárok na daňový bonus na zaplatené úroky preukazuje zamestnávateľovi predložením potvrdenia vystaveného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. v znení zákona o bankách a čestným vyhlásením o tom, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých. Banka poskytujúca úver na bývanie je povinná: „na požiadanie spotrebiteľa, ktorému bol poskytnutý úver na bývanie, vydať a doručiť tomuto spotrebiteľovi potvrdenie na účely uplatnenia nároku daňový bonus na zaplatené úroky. Potvrdenie sa vydá  na tlačive, ktorého vzor je predpísaný zákonom č. 90/2016 Z. z. a to v lehote do 30 kalendárnych dní odo dňa podania žiadosti spotrebiteľom; toto potvrdenie sa vydáva raz ročne bezplatne okrem nákladov, ktoré tomuto veriteľovi vznikli vo vzťahu k tretím osobám v súvislosti s doručením tohto potvrdenia spotrebiteľovi.“

O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň dlžníka, ale tú si najskôr zníži o sumu daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona, ak mu na tento vznikol nárok. Ak suma dane zníženej o daňový bonus na vyživované dieťa vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia, ako suma uplatňovaného daňového bonusu na zaplatené úroky, daňovník, pri podaní daňového priznania požiada miestne príslušného správcu dane (pri vykonaní ročného zúčtovania požiada zamestnávateľa) o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu na zaplatené úroky a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie. Pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.

Ak daňovník, ktorému vznikol nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, zomrie, nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, na ktorého prešli záväzky z úveru na bývanie. V takom prípade sa určité podmienky uplatnenia tohto bonusu neuplatnia, a to podmienky týkajúce sa veku a príjmu daňovníka, pretože tieto museli byť splnené ku dňu podania žiadosti o úver (podmienka veku) a ku dňu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie (podmienka príjmu). Daňovník, ktorý prevzal úver po zomrelom daňovníkovi, si môže uplatniť nárok na daňový bonus za príslušné zdaňovacie obdobie len na jednu zmluvu o úvere na bývanie. Ak je zároveň dlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu, tak sa musí rozhodnúť, na ktorú z týchto zmlúv si nárok na daňový bonus, ktorý je ohraničený dobou piatich rokov, douplatňuje. Ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky, nárok na daňový bonus z prevzatej zmluvy si môže uplatniť najskôr za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa prestal uplatňovať nárok zo zmluvy, z ktorej je spoludlžníkom avšak maximálne do piatich rokov od začatia počítania doby pôvodným daňovníkom, ktorý zomrel a po ktorom prebral záväzky z úveru na bývanie.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť

Od 1. 1. 2018 sa zavádza nová nezdaniteľná časť základu dane vo výške preukázateľne zaplatených úhrad súvisiacich s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, ktoré boli vynaložené v príslušnom zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach (ďalej len „kúpeľné zariadenie“) prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.  o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť zahrnuje úhrady za stravu, ubytovanie, kúpeľné procedúry, ktoré nie sú preplácané zdravotnými poisťovňami.

Maximálna výška preukázateľne zaplatených úhrad, o ktoré bude možné znížiť čiastkový základ daňovníka, je najviac 50 € ročne, pričom daňovník si môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť základu dane aj za manželku a deti, ktoré sa na účely zákona o dani z príjmov považujú u tohto daňovníka za vyživované osoby a to v úhrne najviac do výšky 50 € za každého z nich.