Nové úľavy na daniach

Nové nezdaniteľné časti a nové daňové bonusy, aj to prinesie ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018. Jedným z bonusov je daňový bonus zo zaplatených úrokov. Tieto sa preukazujú potvrdením z banky. Pozor – sumu daňového bonusu si musí vypočítať a vypísať daňovník sám. Na ktoré daňové úľavy má zamestnanec nárok? A aké sú pravidlá uplatnenia? Ktoré úvery možno považovať za úvery na bývanie?

DAŇOVÝ BONUS NA ZAPLATENÉ ÚROKY je ďalšou novozavedenou úľavou od roku 2018 definovaný v § 33a zákona o dani z príjmov. O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie sa znižuje daň daňovníka, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ktorú najskôr zníži o sumu daňového bonusu podľa § 33, t. j. o daňový bonus na vyživované dieťa.

Daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník uplatniť iba pri vykonaní ročného zúčtovania dane zamestnávateľom pre zamestnanca, resp. pri podaní daňového priznania po skončení zdaňovacieho obdobia.

Uplatnenie daňového bonusu znamená, že o sumu daňového bonusu sa zamestnancovi znižuje daň, čiže táto suma zostane zamestnancovi. Ak je jeho daňová povinnosť nulová alebo nižšia ako výška daňového bonusu, daňový bonus mu bude vyplatený a tým sa navýši jeho čistý príjem.

To znamená, že jeho daňová povinnosť je nulová a dokonca zamestnanec dostane viac, ako mu mohlo byť odpočítané z daňovej povinnosti nižšej než je daňový bonus, o sumu rozdielu daňovej povinnosti a daňového bonusu. V podstate sa jedná o príjem, ktorý je oslobodený od dane.

Zákon číslo 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v platnom znení v § 1 ods. 6 a 7 definuje o aké úvery sa môže jednať. Podmienky, po ktorých splnení má daňovník nárok na uplatnenie sú zadefinované v § 33a zákona o dani z príjmov.

Za úver na bývanie sa považuje úver s lehotou splatnosti najmenej päť rokov a najviac tridsať rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje veriteľ podľa § 2 ods. 1 písm. a) prvého bodu (banka, zahraničná banka alebo pobočka zahraničnej banky, ktorá má povolenie Národnej banky Slovenska podľa predpisu a ktorá v rámci svojej podnikateľskej činnosti poskytuje alebo sľubuje poskytnúť úver na bývanie) okrem stavebnej sporiteľne, spotrebiteľovi na tieto účely:

a)  nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,

b)  výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo

c)  zmena dokončenej stavby určenej na bývanie.

Tuzemskou nehnuteľnosťou určenou na bývanie sa na tieto účely považuje rodinný dom alebo byt podľa osobitného predpisu.

Tento nový daňový bonus na zaplatené úroky sa týka len hypotekárnych úverov, ktoré boli poskytnuté od 1. januára 2018. Na hypotekárne úvery pre mladých poskytnuté do 31. decembra 2017 nebude možné uplatniť bonus, nakoľko sa pri nich naďalej uplatňuje úrokové zvýhodnenie od banky aj od štátu.

Jednou z dôležitých podmienok uplatnenia je vek žiadateľa najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver a priemerný mesačný príjem najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.

Daňový bonus sa môže uplatniť vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom kalendárnom roku, avšak najviac vo výške štyristo eur za kalendárny rok, ktoré sa vypočítajú z výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť. To znamená, že zo sumy nad 50 000 eur už nie je možné uplatniť si daňový bonus.

Nárok na tento daňový bonus vzniká počas piatich súvisle po sebe nasledujúcich rokov, čo zodpovedá šesťdesiatim kalendárnym mesiacom. V prvom a poslednom roku začatia úročenia.

Pri bývanie s viacerými osobami si bonus môže uplatniť len jeden dlžník (napr. obaja manželia sú spoludlžníkmi). Ostatní spoludlžníci nie, ale súčasne musia aj oni splniť podmienky veku a limitu príjmu. Ale tiež platí, že ak je dlžník spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere, na ktorú sa uplatňuje bonus na zaplatené úroky, tento dlžník už nemá nárok na daňový bonus zo zmluvy, na ktorej je on dlžníkom.

Nárok na daňový bonus zo zaplatených úrokov preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi pri podaní žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov dane predložením potvrdenia od veriteľa, ktorý toto potvrdenie vystaví na základe požiadania spotrebiteľa, ktorému bol úver na bývanie poskytnutý.

Pozor! Nie je dostačujúce iba predložiť potvrdenie z banky a uviesť túto skutočnosť v žiadosti. Daňovník si sumu daňového bonusu musí sám vypočítať, z tohto potvrdenia od banky, a v žiadosti uviesť konkrétne sumy o ktoré sa jedná.

To znamená, že potvrdenia za účelom nároku na daňový bonus nebudú veritelia vystavovať a zasielať paušálne všetkým spotrebiteľom (t. j. daňovníkom) – iba na požiadanie, a to do tridsiatich kalendárnych dní odo dňa podania žiadosti. Z tohto dôvodu je potrebné včas požiadať veriteľa o potvrdenie ak daňovník chce požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2018. Ak zamestnanec nepožiada alebo nestihne požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie preddavkov na daň najneskôr do 15. februára 2019, má povinnosť daňovník podať daňové priznanie v termíne do 1. apríla 2019 sám.

Príklad

Zamestnankyňa pracuje vo výrobnej spoločnosti. V roku 2018 dovŕšila 32 rokov. V tom istom roku uzatvorila zmluvu o úvere na bývanie. Výška poskytnutého úveru bola 48 000 eur. Fixná mzda tejto zamestnankyne bola v roku 2017 priemerne 950,00 eur brutto.

Spĺňa zamestnankyňa podmienky nato, aby si uplatňovala nárok na daňový bonus na zaplatené úroky v roku 2019?

Overme si základné podmienky:

a)  veková hranica medzi 18 rokov a 35 rokov veku: spĺňa, nakoľko má 32 rokov,

b)  hranica zdaniteľných príjmov: jej priemerný mesačný príjem za rok 2018 je vo výške 950 eur (posudzuje sa príjem za rok 2017, pretože zmluva o úvere bola uzatvorená v roku 2018). Priemerná mesačná mzda v národnom hospodárstve bola v roku 2017 vo výške 954 eur, a jej 1,3-násobok je 1 240,20 eur. Nakoľko je priemerný mesačný príjem zamestnankyne nižší ako 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy (950 < 1 240,20), spĺňa aj podmienku zdaniteľných príjmov.

Z potvrdenia z banky o zaplatených úrokoch môže vyčítať, že suma zaplatených úrokov za príslušný kalendárny rok 2018 bola vo výške 768,00 eur. Vzhľadom nato, že daňový bonus sa môže uplatniť vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom kalendárnom roku, zamestnankyňa si v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov dane v časti IV. UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZPLATENÉ ÚROKY vyznačí splnenie podmienok, vyznačí, že jej nebol poskytnutý štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých a do kolónky Suma daňového bonusu uvedie 384 eur.

DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA predstavuje zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Od 1. 4. 2019 sa zvyšuje daňový bonus na dvojnásobnú sumu na jedno dieťa, z pôvodných 22,17 eura na 44,34 eura mesačne.

Pozor platí to iba na dieťa do dovŕšenia šesť rokov! Ak si chce daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa, musí dosiahnuť určitú výšku príjmu. Nárok na daňový bonus vzniká daňovníkovi, ak jeho ročné príjmy dosiahnu výšku minimálne 6-násobku aktuálnej minimálnej mzde, čo predstavuje od 1. 1. 2019 sumu viac ako 3120 eur (520 eur x 6). Daňový bonus na dieťa si vždy môže uplatniť iba jeden z rodičov. Daňovník sa môže sám rozhodnúť, či si daňový bonus na dieťa bude uplatňovať pri výpočte preddavkov na daň postupne v priebehu roka, t. j. mesačne si navýši čistý príjem, alebo až po ukončení zdaňovacieho obdobia v žiadosti o ročné zúčtovanie alebo v daňovom priznaní, ktoré si sám podá.

Ing. Ľudmila Kohútová