Nové potvrdenie o zdaniteľnej mzde
za rok 2023

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie a doručiť ho zamestnancovi. Ako dlho je zamestnávateľ povinný uchovávať kópie vydaných dokladov?

Doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi najneskôr do

–   do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, alebo

–   do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia. Zamestnávateľ je povinný kópie vydaných dokladov uchovávať po dobu ustanovenú zákonom o účtovníctve.

Okrem zákonom stanovených termínov po skončení kalendárneho roka zamestnávateľ vystavuje doklad o zdaniteľnej mzde zamestnancovi aj po skončení pracovného pomeru alebo niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v priebehu roka po spracovaní poslednej mzdy za obdobie zamestnania.

Uvedeným dokladom je „Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za obdobie (kalendárny rok)...“. Za rok 2023 zamestnávatelia budú potvrdzovať príjmy vyplatené zamestnancom na úplne novom type tlačiva POT395v23_1, ktorého vzor bol uverejnený dňa 27. 4. 2023 na webovej stránke Finančného riaditeľstva SR www.financnasprava.sk, v sekcii Elektronické služby → Verejne dostupné elektronické služby → Daňové a colné formuláre → Vzory tlačív vydaných FR SR, MF SR a orgánmi EÚ → Tlačivá používané v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP.

Na rozdiel od tlačív používaných za predchádzajúce roky, nové tlačivo je dvojstranové v dizajne ostatných daňových tlačív so zeleným pozadím. Na prvej strane sa okrem osobných údajov o zamestnancovi uvádzajú údaje o vyplatených zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, o zrazenom poistnom na sociálne a zdravotné poistenie, ako aj o zrazených preddavkoch na daň.

V riadku 05 sa uvádza suma nepeňažného plnenia formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba. Obmedzenie oslobodenia od dane z príjmov je limitované maximálnou výškou 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov. Ak vo všetkých potvrdeniach za rok 2023 uvedené nepeňažné plnenie presiahne 200 eur ročne, do základu dane zamestnanca sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.

V riadku 06 sa uvádza suma sociálnej výpomoci z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. Ide o sociálnu výpomoc poskytovanú z prostriedkov sociálneho fondu a vyplatenú v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa.

Ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak sa dočasná pracovná neschopnosť u zamestnanca začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

V riadku 07 zamestnávateľ uvádza sumu vyplatených príspevkov na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce, ktorá je oslobodená od dane, t. j. max. 275 eur za príslušný kalendárny rok a max. 275 eur za predchádzajúci kalendárny rok). V riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je započítaná aj v riadku 07.

V riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca.

Na druhej strane tlačiva sa v riadku 09 uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je oslobodená od dane do výšky 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov. Uvedené oslobodenie sa môže uplatniť len v prípade, ak zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

V riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol pri výpočte preddavkov na daň v príslušnom zdaňovacom období.

V riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. dôchodkový pilier), ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ.

V riadku 12 sa uvádza označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia.

V riadku 13 sa uvádza priezvisko, meno, rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa, žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus. Zamestnávateľ pod údajmi o deťoch vyznačí krížik, ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako štyri deti.

Potom údaje o ostatných deťoch v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13 vyplní v dolnej časti druhej strany potvrdenia: IV. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY. Na r. 13 sa uvádza aj úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti (t. j. za tie, ktoré sú uvedené v riadku 13 a aj za tie, ktoré sú uvedené na konci potvrdenia v IV. oddiele) za zdaňovacie obdobie a úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti za príslušný kalendárny mesiac.

V III. oddiele potvrdenia zamestnávateľ vyplní údaje o sebe podľa predtlače.

Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona o dani z príjmov, ktoré sa uvádzajú na r. 05 až 09 tohto potvrdenia.

Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistí, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil. V potvrdení zamestnávateľ vyznačí, že ide o opravné potvrdenie na 1. strane vpravo hore.

Vyplnené potvrdenie pre zamestnanca, ktorý skončil pracovný pomer 30. 4. 2023 je uvedené v prílohe (nájdete na www.poradca.sk).

Ing. Zuzana Cingelová

§ 33 zákona č. 595/2003 Z. z.,
o dani z príjmov

Daňový bonus

(1) Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti57) nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Ak § 52zzp ods. 3 až 5 neustanovuje inak, suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je

a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku, alebo

b) 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

(2) Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.

(3) Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a).

(4) Ak dieťa (deti) uvedené v odseku 2 vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia odseku 5 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo...