Nové mzdové veličiny

Minimálna hodinová a mesačná mzda platná v roku 2025 je pre jednotlivé stupne náročnosti pracovných miest určená MPSVR SR č. 264/2024 Z. z. Minimálna mzda za každú odpracovanú hodinu je určená pre zamestnancov, ktorých ustanovený týždenný pracovný čas je 40 hodín.

Oznámenie MPSVR SR č. 263/2024 Z. z. určilo pre rok 2025 minimálnu mzdu

-    za každú hodinu odpracovanú zamestnancom vo výške 4,690 eur a

-    za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou vo výške 816 eur.

Zamestnávateľ, u ktorého nie je odmeňovanie zamestnancov dohodnuté v kolektívnej zmluve, je povinný poskytnúť zamestnancovi mzdu najmenej v sume minimálneho mzdového nároku určeného pre stupeň náročnosti práce príslušného pracovného miesta.

Pri ustanovení týždenného pracovného času na menej ako 40 hodín sa hodinové sadzby minimálnych mzdových nárokov úmerne zvýšia:

Zákonník práce určuje povinnosť zamestnávateľa poskytovať zamestnancom mzdové zvýhodnenie za prácu vykonanú nad rámec určeného pracovného času. Tieto príplatky sa poskytujú buď ako príslušné percento z minimálnej mzdy alebo z konkrétneho priemerného zárobku zamestnanca.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca je 479,48 €. V ročnom zúčtovaní preddavkov na daň zo závislej činnosti alebo v daňovom priznaní za rok 2025 sa bude postupovať nasledovne:

1.  Ak daňovník dosiahne základ dane do 25 426,27 € (92,8 - násobok životného minima, ktoré je k 1. 1. 2025 vo výške 273,99 €), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5 753,79 € (21 - násobok životného minima).

2.  Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 25 426,27 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne: 12 110,36 € – (základ dane : 4), kde suma 12 110,36 € je 44,2 – násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhľuje na euro centy matematicky.

3.  Ak daňovník dosiahne základ dane 48 441,43 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nulová.

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) sa uplatní až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň zo závislej činnosti alebo v daňovom priznaní za rok 2025 nasledovne:

1.  Ak daňovník dosiahne základ dane do 48 441,43 € (176,8 - násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta podľa vzorca: 5 260,61 € – vlastný príjem manželky, kde suma 5 260,61 € je 19,2 - násobok životného minima.

2.  Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta podľa vzorca: 17 370,97 € – (základ dane: 4) – vlastný príjem manželky, kde suma 17 370,97 € je 63,4-násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhľuje na euro centy matematicky.

3.  Ak daňovník dosiahne základ dane 69 483,86 € a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, a to bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

Nezdaniteľná časť na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP), a to najviac do výšky 180 € (je možné uplatniť len v prípade, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, pričom súčasne daňovník nemá inú účastnícku zmluvu uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán).

Sadzba dane zo závislej činnosti je v roku 2025:

•    19 % zo základu dane do výšky 48 441,43 € (t. j. z 176,8 - násobku sumy platného životného minima, ktoré je k 1. 1. 2025 vo výške 273,99),

•    25 % zo základu dane presahujúceho 48 441,43 €.

•    Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti je hranica základu dane pre sadzbu 19 % suma 4 036,79 €.

Daň za rok 2025 sa nevyrubí a neplatí v prípade, ak za rok 2025 nepresiahne 17 € alebo ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2025 nepresiahnu 2876,90 €.

Sumy daňového bonusu na dieťa platné v roku 2025 sú mesačne:

•    100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,

•    50 € na dieťa vo veku od 15 rokov do 18 rokov.

Súčasne je daňový bonus najviac:

•    29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,

•    36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,

•    43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,

•    50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,

•    57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,

•    64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu vyživovaných detí vo veku do 18 rokov. V prípade zamestnanca sa pri výpočte mesačných preddavkov na daň berie do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Na čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby) sa bude prihliadať až pri podaní daňového priznania za rok 2025.

Ak je ročný čiastkový základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR za rok 2023, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane daňovníka a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.

Pri výpočte za rok 2025 sa použije priemerná mesačná mzda zistená za rok 2023 (1 430 eur) a preto v roku 2025 bude:

–   hodnota potrebná pri výpočte mesačných preddavkov: 1,5 × 1 430 eur = 2 145 eur

–   hodnota dôležitá pre krátenie daňového bonusu za celý rok: 18 × 1 430 eur = 25 740 eur

Krátenie daňového bonusu od 1. 1. 2025 pri hrubej mzde nad 2 477 eur

Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je 15 730 € (11 × 1 430 € - priemerná mzda zistená za rok 2023). Úrazové poistenie a zdravotné poistenie maximálny vymeriavací základ stanovený nemajú.

Pri zdravotnom poistení je maximálny vymeriavací základ určený len pre dividendy za roky 2011 až 2016 vrátane, ktoré sú vyplatené v roku 2025, a to vo výške 85 800 € (60-násobok priemernej mzdy za rok 2023 = 60 × 1 430 €).

Ing. Zuzana Cingelová

§ 226 zákona č. 311/2001 Z. z.
citácia na strane 5

Dohoda o vykonaní práce

(1) Dohodu o vykonaní práce zamestnávateľ môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ak rozsah práce (pracovnej úlohy), na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku. Do rozsahu práce sa započítava aj práca vykonávaná zamestnancom pre zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce. Dohodu o vykonaní práce možno uzatvoriť najviac na 12 mesiacov.

(2) Dohoda o vykonaní práce sa uzatvára písomne, inak je neplatná. V dohode o vykonaní práce musí byť vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena za jej vykonanie, doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať, a rozsah práce, ak jej rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy.

(3) Pracovná úloha sa musí vykonať v dohodnutej dobe, inak môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť. Zamestnanec môže od dohody odstúpiť, ak nemôže pracovnú úlohu vykonať preto, že mu zamestnávateľ neutvoril dohodnuté pracovné podmienky. Zamestnávateľ je povinný nahradiť škodu, ktorá mu tým vznikla.

(4) Odmena za vykonanie pracovnej úlohy je splatná po dokončení a odovzdaní práce. Medzi účastníkmi možno dohodnúť, že časť odmeny bude splatná už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Zamestnávateľ môže odmenu po prerokovaní so zamestnancom primerane znížiť, ak vykonaná práca nezodpovedá dohodnutým podmienkam.

(5) Ak zamestnanec zomrie pred splnením pracovnej úlohy a zamestnávateľ môže jej výsledky použiť, právo na odmenu primeranú vykonanej práci a právo na náhradu účelne vynaložených nákladov nezaniká a stáva sa súčasťou dedičstva.