Nezaplatené odvody
do Sociálnej poisťovne

Pohľadávky na poistnom, pokutách a penále vymáha Sociálna poisťovňa podľa zákona o sociálnom poistení a podľa osobitných predpisov, ako Občiansky súdny poriadok, Exekučný poriadok. Právoplatné a vykonateľné rozhodnutie možno vykonať najneskôr do desiatich rokov odo dňa nadobudnutia jeho právoplatnosti. Aké sankcie hrozia zamestnávateľom?

SOCIÁLNE POISTENIE sa podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p. člení na:

- nemocenské poistenie pre prípad straty alebo zníženia príjmu zo zárobkovej činnosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva
- dôchodkové poistenie

- starobné poistenie na zabezpečenie príjmu v starobe a pre prípad úmrtia
- invalidné poistenie pre prípad poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť v dôsledku dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu poistenca a pre prípad úmrtia

- úrazové poistenie pre prípad poškodenia zdravia alebo úmrtia v dôsledku pracovného úrazu a choroby z povolania
- garančné poistenie pre prípad platobnej neschopnosti zamestnávateľa na uspokojovanie nárokov zamestnanca a na úhradu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie nezaplatených zamestnávateľom do základného fondu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie
- poistenie v nezamestnanosti pre prípad straty príjmu z činnosti zamestnanca v dôsledku nezamestnanosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku nezamestnanosti.

Pre jednotlivé druhy poistenia sú platiteľmi:

- zamestnanec,
- zamestnávateľ,
- samostatne zárobkovo činná osoba,
- dobrovoľne nemocensky, dôchodkovo a v nezamestnanosti poistená osoba,
- štát a 
- Sociálna poisťovňa.

SUMA POISTNÉHO na nemocenské poistenie, suma poistného na starobné poistenie, suma poistného na invalidné poistenie, suma poistného na úrazové poistenie, suma poistného na garančné poistenie, suma poistného na poistenie v nezamestnanosti a suma poistného do rezervného fondu solidarity sa určujú percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období.

Aktuálne sadzby poistného a tabuľka platenia poistného vrátane maximálneho vymeriavacieho základu a jednotlivých súm poistného sa nachádzajú na stránke Sociálnej poisťovne (www.socpoist.sk) v kolónke poistné.

Zamestnávateľ za obdobie od 1. septembra 2012 platí poistné:

- na nemocenské poistenie 1,4 % z vymeriavacieho základu,
- na starobné poistenie za zamestnanca, ktorý nie je sporiteľ podľa osobitného predpisu 14 % z vymeriavacieho základu a za zamestnanca, ktorý je sporiteľ podľa osobitného predpisu 10 % z vymeriavacieho základu,
- na invalidné poistenie 3 % z vymeriavacieho základu,
- na úrazové poistenie 0,8 % z vymeriavacieho základu,
- na garančné poistenie 0,25 % z vymeriavacieho základu,
- na poistenie v nezamestnanosti 1 % z vymeriavacieho základu,
- do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu.

Zamestnanec platí poistné:

- na nemocenské poistenie 1,4 % z vymeriavacieho základu,
- na starobné poistenie 4 % z vymeriavacieho základu,
- na invalidné poistenie 3 % z vymeriavacieho základu,
- na poistenie v nezamestnanosti 1 % z vymeriavacieho základu.

Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO za obdobie od 1. septembra 2012 platí poistné:

- na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu,
- na starobné poistenie, ak nie je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia, 18 % z vymeriavacieho základu, alebo ak je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia, 14 % z vymeriavacieho základu,
- na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu,
- do rezervného fondu solidarity so sadzbou 4,75 % z vymeriavacieho základu.

– dobrovoľne nemocensky poistná osoba platí poistné na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu
– dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba platí poistné

- na starobné poistenie, ak nie je sporiteľ starobného dôchodkového sporenia, 18 % z vymeriavacieho základu, ak je sporiteľ starobného dôchodkového sporenia, 14 % z vymeriavacieho základu,
- na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu,
- do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu.

– dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti platí poistné na poistenie v nezamestnanosti 2 % z vymeriavacieho základu.

SPÔSOB PLATENIA POISTNÉHO, ktoré sú osoby povinné aj odvádzať. Za zamestnanca odvádza poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti zamestnávateľ. Zamestnávateľ vykoná zrážku poistného na nemocenské poistenie, poistného na dôchodkové poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti, ktoré je povinný platiť zamestnanec. Za štát odvádza poistné na dôchodkové poistenie Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Poistné sa platí na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici za kalendárny mesiac pozadu, ak tento zákon o sociálnom poistení neustanovuje inak. Ak poistencovi trvalo poistenie len časť kalendárneho mesiaca, poistné sa platí len za túto časť. Poistné sa platí:

- bezhotovostným prevodom,
- poštovou poukážkou alebo
- v hotovosti v Sociálnej poisťovni.

FO a PO, ktoré sú povinné odvádzať poistné, sú od 1. 3. 2012 povinné pri platení poistného platbu poistného identifikovať a uviesť k nej variabilný symbol a špecifický symbol. Bez uvedenia variabilného symbolu a špecifického symbolu k platbe poistného spôsob zaevidovania a priradenia platby poistného k obdobiu určí Sociálna poisťovňa. Variabilný symbol je číslo FO a PO povinnej odvádzať poistné, ktoré prideľuje Sociálna poisťovňa. Špecifický symbol je číselné označenie príslušného kalendárneho mesiaca a kalendárneho roka. Pri platení poistného predpísaného rozhodnutím Sociálnej poisťovne je špecifický symbol uvedený vo výrokovej časti rozhodnutia.

Vo všeobecnosti platí, že poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca.

Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Ak deň splatnosti poistného pripadne na sobotu a na deň pracovného pokoja, poistné je splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň.

V PRÍPADE NEZAPLATENIA POISTNÉHO HROZIA SANKCIE za neodvedenie poistného, resp. odvedenie poistného v nižšej sume. Medzi sankcie, ktoré môže uložiť Sociálna poisťovňa, patria:

- pokuty (§ 239 zákona o sociálnom poistení) a 
- penále (§ 240 zákona o sociálnom poistení).

Sociálna poisťovňa ukladá pokuty len v zákonom stanovených prípadoch. Pokiaľ ide o platenie poistného je to napr. v súvislosti s porušením povinnosti identifikovať platbu poistného a uviesť k nej variabilný symbol a špecifický symbol (§ 142 ods. 7 zákona o sociálnom poistení). Taktiež v prípade nesplnenia povinnosti zamestnávateľa prihlásiť zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia (§ 231 zákona o sociálnom poistení). Za nesplnenie týchto, ako i ďalších zákonom ustanovených povinností, môže Sociálna poisťovňa uložiť pokutu až do výšky 16 596,96 eura. Pri ukladaní pokuty Sociálna poisťovňa zohľadňuje závažnosť porušenia povinnosti ustanovenej zákonom. Pokiaľ ale FO a PO povinné odvádzať poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac včas neodviedli alebo ich odviedli v nižšej sume, Sociálna poisťovňa predpíše penále. Výška penále predstavuje 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly. Predpísané penále však nemôže presiahnuť dlžnú sumu poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie za kontrolované obdobie. Sociálna poisťovňa penále nepredpíše, ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 3,32 eura.

Sociálna poisťovňa môže povoliť splátky dlžných súm poistného, a to na základe písomnej žiadosti FO a PO povinnej odvádzať poistné, z dôvodu platobnej neschopnosti tejto osoby, a za podmienok:

- že dôvodne možno predpokladať, že v období nie dlhšom ako 18 mesiacov bude schopná zaplatiť dlžné sumy poistného, a 
- ak je už v čase rozhodovania o povolení splátok týchto dlžných súm schopná plniť odvodové povinnosti.

V rámci povolenia splátok dlžných súm Sociálna poisťovňa uvedie aj zvýšenie dlžných súm o úroky vo výške diskontnej úrokovej sadzby platnej ku dňu povolenia splátok. Nedodržanie termínu splátky určeného Sociálnou poisťovňou na jednotlivé splátky, zaplatenie nižšej sumy jednotlivých splátok, ako určila Sociálna poisťovňa, alebo neplnenie odvodovej povinnosti stáva sa splatnou celá dlžná suma. Zaplatená suma poistného, pokuty, penále a úroky sa použijú na zápočet pohľadávky Sociálnej poisťovne. Rovnaký postup sa uplatní aj na povolenie splátok dlžných súm pokút a penále.

EVIDENCIA POHĽADÁVOK predstavuje zoznam FO a PO, ktorý Sociálna poisťovňa zverejňuje podľa § 171 zákona o sociálnom poistení. Sumu pohľadávky, ktorá je dôvodom na zaradenie do tohto zoznamu, určí generálny riaditeľ. Zoznam dlžníkov obsahuje:

- meno a priezvisko FO, jej trvalý pobyt alebo prechodný pobyt,
- obchodné meno PO a jej sídlo,
- sumu pohľadávky.

Dňa 10. 9. 2013 zverejnila Sociálna poisťovňa na svojej internetovej stránke nový zoznam dlžníkov, teda FO a PO, ktoré sú dlžníkmi k 31. 8. 2013. Počet záznamov v databáze: 162 550. V zozname dlžníkov sa však nachádzajú len tie FO a PO, ktoré dlhujú Sociálnej poisťovni od 3,32 eur. Oproti zoznamu dlžníkov k 15. 8. 2013 tam nie sú osoby, ktoré:

- boli odstránené okamžite, lebo sa potvrdilo, že na zozname, či už pre nespárovanú platbu, alebo pre iné nedorozumenie z minulosti sa nachádzať nemajú (teda tí z dlžníkov, ktorí na túto skutočnosť medzičasom pobočku Sociálnej poisťovne upozornili),
- ktoré uhradili svoj záväzok v termíne do 31. 8. 2013.

Dlžníci, ktorí svoj dlh vyrovnali do 15. septembra 2013, sa nebudú nachádzať na zozname dlžníkov k 15. 9. 2013, ktorý sa zverejnil v druhej polovici septembra. Naďalej pokračuje tiež priebežné odstraňovanie tých subjektov zo zoznamu dlžníkov, ktorí preukážu pobočkám Sociálnej poisťovne, že tam nepatria. Zoznam dlžníkov má výlučne informatívny charakter a nemôže byť používaný na právne úkony. Sociálna poisťovňa zoznam aktualizuje dvakrát mesačne. Odvádzatelia poistného sa môžu nájsť v zozname viackrát z dôvodu viacerých registrácií (zamestnávateľ, SZČO, dobrovoľne poistená osoba). Ak má v jednom druhu registrácie osoba preplatok a v inom nedoplatok, môže Sociálnu poisťovňu požiadať, aby financie preúčtovala. Ak dlžník medzičasom dlžnú sumu uhradí, pobočka mu na jeho žiadosť o tom vystaví potvrdenie.
Pohľadávku môže Sociálna poisťovňa postúpiť tretej osobe. To sa nevzťahuje na pohľadávky na poistnom na nemocenské poistenie a na dôchodkové poistenie pred rokom 1994 vrátane penále, ktoré súvisí s týmto poistným, a na pohľadávky na dávkach. Taktiež nemôže postúpiť pohľadávku, ak povolila jej zaplatenie v splátkach. Sociálna poisťovňa tak môže učiniť len za podmienok stanovených zákonom o sociálnom poistení, a to:

- ak proti rozhodnutiu, ktorým bola predpísaná, nemožno z dôvodu uplynutia času uplatniť ustanovenie o odvolaní a o obnove konania a
- ak odo dňa právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bola pohľadávka predpísaná, uplynul jeden rok.

O postúpení pohľadávky vrátane práv zo zabezpečenia pohľadávky uzatvára Sociálna poisťovňa s treťou osobou písomnú zmluvu o postúpení pohľadávky za odplatu, na ktorú sa vzťahuje Obchodný zákonník. Sociálna poisťovňa je povinná bez zbytočného odkladu oznámiť postúpenie pohľadávky FO alebo PO, voči ktorej Sociálnej poisťovni vznikla pohľadávka. Súhlas tejto osoby s postúpením pohľadávky sa však nevyžaduje. No námietky proti pohľadávke, ktoré mohla táto osoba uplatniť v čase postúpenia, jej zostávajú zachované aj po postúpení pohľadávky.

ODPÍSAŤ POHĽADÁVKU MÔŽE Sociálna poisťovňa, a to z vlastného podnetu, v prípade ak je nevymáhateľná. Za nevymáhateľnú sa považuje pohľadávka, pri ktorej

- je pravdepodobné, že náklady na jej vymáhanie presiahnu výťažok z vymáhania,
- je zrejmé, že vzhľadom na majetkové pomery FO a PO, voči ktorej Sociálnej poisťovni vznikla pohľadávka, vymáhanie nebude viesť ani k čiastočnému uspokojeniu pohľadávky,
- sa najmenej v období troch rokov bezvýsledne vedie výkon rozhodnutia,
- vymáhanie je spojené s nadmernými ťažkosťami, pričom je zrejmé, že ďalšie vymáhanie nebude viesť ani k čiastočnému uspokojeniu pohľadávky alebo
- nemohlo dôjsť k uspokojeniu pohľadávky ani vymáhaním na dedičoch dlžníka.

O odpísaní pohľadávky vydá Sociálna poisťovňa rozhodnutie, ktoré sa nedoručuje a je právoplatné dňom jeho vydania. A ak je pohľadávka, ktorú Sociálna poisťovňa odpísala, dodatočne uhradená, nepovažuje sa táto úhrada za plnenie bez právneho dôvodu a nevzniká nárok na vrátenie zaplatenej sumy. Sociálna poisťovňa odpíše pohľadávku alebo jej neuhradenú časť aj na základe ďalších zákonom stanovených dôvodov.

ZÁVER – Pre jednotlivé druhy poistenia sú platiteľmi zamestnanec, zamestnávateľ, SZČO, dobrovoľne nemocensky, dôchodkovo a v nezamestnanosti poistená osoba, štát a Sociálna poisťovňa. Osoby, ktoré sú platiteľmi poistného, sú povinné poistné aj odvádzať. Za zamestnanca odvádza poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti zamestnávateľ. V prípade neodvedenia poistného alebo jeho zaplatenia v nižšej výške, hrozia zo strany Sociálnej poisťovne sankcie.

JUDr. Katarína Bucschová

Pokuta
Za porušenie povinností ustanovených v § 142 ods. 7, § 154 ods. 3, § 227 ods. 2, § 227a, § 228 až 234, § 238, 244 a § 279 môže Sociálna poisťovňa uložiť pokutu až do 16 596,96 eura. Pri ukladaní pokuty Sociálna poisťovňa zohľadní závažnosť porušenia povinnosti ustanovenej týmto zákonom. Sociálna poisťovňa neuloží pokutu za porušenie povinnosti ustanovenej v § 231 ods. 1 písm. b), ak už bola uložená pokuta podľa osobitného predpisu.

Penále
(1) Fyzickým osobám a právnickým osobám povinným odvádzať poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré neodviedli poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac včas alebo ich odviedli v nižšej sume, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2) Predpísané penále podľa odseku 1 nemôže presiahnuť dlžnú sumu poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie za kontrolované obdobie. Sociálna poisťovňa penále nepredpíše, ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 3,32 eura.

a) meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo prechodný pobyt,
b) obchodné meno právnickej osoby a jej sídlo,
c) sumu pohľadávky.

Platenie poistného
(5) Dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba a dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti môže zmeniť vymeriavací základ najskôr po uplynutí šiestich mesiacov od posledného určenia vymeriavacieho základu touto osobou. Ak dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba a dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti zmení vymeriavací základ, poistné sa platí zo zmeneného vymeriavacieho základu od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa zmena vymeriavacieho základu písomne oznámila Sociálnej poisťovni.
(6) Poistné sa platí

a) bezhotovostným prevodom,
b) poštovou poukážkou alebo
c) v hotovosti v Sociálnej poisťovni.