Minimálny preddavok na poistné
na zdravotné poistenie

Od 1. 1. 2023 je účinná novela č. 518/­2022 zákona č. 581/­2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, kde sa v rámci čl. VII mení a dopĺňa aj zákon č. 580/­2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej len „novela zákona“). Novela zákona zavádza do oblasti zdravotného poistenia nový inštitút tzv. minimálne poistné na zdravotné poistenie a dotkne sa nízkopríjmových zamestnancov, ktorých príjmy sú do výšky sumy životného minima.

Zamestnanec platí preddavky na poistné na zdravotné poistenie z dosiahnutej hrubej mzdy/­odmeny za vykonanú prácu; zákon o zdravotnom poistení neurčuje žiaden minimálny vymeriavací základ, z ktorého zamestnanec je povinný platiť odvody na zdravotné poistenie, a tak do 31. 12. 2022 postačoval akýkoľvek čiastkový úväzok na to, aby zamestnanec uhrádzal poistné na verejné zdravotné poistenie z reálne vyplateného príjmu (uvedené platí aj pri platení odvodov z odmeny plynúcej napr. konateľovi, členovi dozornej rady za výkon ich funkcie, poslancovi obecného zastupiteľstva).

Naopak ostatní platitelia poistného (osoby samostatne zárobkovo činné a dobrovoľne nezamestnané osoby) platia tzv. minimálne poistné, ktoré je vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov vyhlásenej Štatistickým úradom SR (v roku 2022 išlo o poistné vo výške 79,31 € mesačne a v roku 2023 ide o poistné vo výške 84,77 € mesačne).

To znamená, že ak by poistenec nevykonával zárobkovú činnosť, ktorá mu zakladá na účely zdravotného poistenia postavenie zamestnanca, a bol by napr. dobrovoľne nezamestnaný, vznikla by mu povinnosť platiť poistné na úrovni minimálnej výšky odvodu (pre rok 2023 suma 84,77 € mesačne). Od 1. 1. 2023 sa do zdravotného poistenia zavádzajú dva nové pojmy „minimálne poistné zamestnanca“ a „minimálny preddavok zamestnanca“, ktoré majú zabezpečiť platbu poistného na úrovni zákonom určenej výšky minimálneho odvodu na zdravotné poistenie.

Nový pojem „minimálný preddavok zamestnanca” (§ 16a zákona)

Od 1. 1. 2023 rozlišujeme v zdravotnom poistení dva druhy preddavku na poistné: tzv. minimálny preddavok na poistné zamestnanca a tzv. celkový skutočný preddavok na poistné zamestnanca. Podľa § 16a ods. 1 novely zákona je minimálny preddavok na poistné zamestnanca súčet preddavku na poistné zamestnanca najmenej zo sumy životného minima platného k prvému dňu kalendárneho roka a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca; minimálny preddavok sa zaokrúhľuje na eurocent nadol.

To znamená, že minimálny preddavok na poistné pre zamestnanca je určený na úrovni odvodu zo sumy životného minima platného k 1. 1. príslušného kalendárneho roka. Podľa Opatrenia MPSVR SR č. 227/­2022 Z. z. o úprave súm životného minima je suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu určená od 1. 7. 2022 vo výške 234,42 € mesačne, a preto je minimálny preddavok na poistné zamestnanca určený pre rok 2023 v nasledovnej výške:

Životné minimum platné

k 1. 1. 2023:                     234,42 €

Minimálny preddavok zamestnanca: 4 % z 234,42 + 10 % z 234,42 = 32,81 €

Celkový skutočný preddavok na poistné zamestnanca predstavuje podľa § 16a ods. 3 novely zákona súčet preddavku na poistné zamestnanca a preddavku na poistné zamestnávateľa určený z príjmu reálne dosiahnutého v príslušnom kalendárnom mesiaci. Ak takto vypočítaný skutočný preddavok na poistné nedosiahne výšku minimálneho preddavku na poistné, zamestnanec bude musieť:

•    doplatiť sumu rozdielu v odvode zamestnanca vrátane

•    rozdielu v odvode zamestnávateľa.

To znamená, že ak bude rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca kladný (+), preddavok na poistné zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) zákona sa navyšuje o tento rozdiel [§ 16a ods. 4 zákona]. Tento rozdiel je povinný doplatiť zdravotnej poisťovni zamestnanec a to prostredníctvom svojho zamestnávateľa. Uvedeným opatrením nebudú postihnuté osoby v pracovnom pomere s príjmom vyšším ako je životné minimum; osoby s nižšími príjmami si budú musieť doplatiť poistné do tejto výšky.

Príklad 1

V mesiaci marec 2023 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na 1/­4 pracovný úväzok s výškou mzdy 200 €.

Pri výpočte odvodov na zdravotné poistenie postupujeme nasledovne:

•    celkový skutočný preddavok na poistné: 4 % z 200 € a 10 % z 200 € = 8 € + 20 € = 28 €

•    minimálny preddavok na poistné: 4 % z 234,42 € a 10 % z 234,42 € = 9,37 € + 23,44 € = 32,81 €

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 4,81 € (kladné číslo). Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Keďže sa preddavok na poistné za zamestnanca vypočítaný zo skutočne dosiahnutého príjmu 8 € (4 % z 200 €) navyšuje o tento rozdiel, zamestnancov celkový preddavok na poistné bude 12,81 € (8 + 4,81).

Povinnosť uhradiť preddavok na poistné najmenej vo výške minimálneho odvodu sa nevzťahuje na zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu podľa § 11 ods. 7 a ods. 5 zákona (napr. študenti, dôchodcovia, osoby evidované na úrade práce, osoby poberajúce dávku v hmotnej núdzi, osoby poberajúce materské, rodičovský príspevok). Z ustanovenia § 16a ods. 2 novely zákona vyplýva, že minimálny preddavok zamestnanca sa bude znižovať o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec:

a.  samostatne zárobkovo činná osoba,

b.  osoba podľa § 11 ods. 7 a 8 (bol poistencom štátu),

c.  osobou so zdravotným postihnutím (s nárokom na zníženú sadzbu poistného),

Upozornenie!

Podľa usmernenia MZ SR, ak sa zamestnanec považuje za osobu so zdravotným postihnutím len jeden deň v kalendárnom mesiaci, minimálny preddavok sa neuplatní za celý kalendárny mesiac.

d.  vyhlásený za nezvestnú osobu alebo

e.  poistenec sa nepovažoval za zamestnanca.

Zamestnanec oznámi vyššie uvedené skutočnosti (t. j. kedy sa minimálny preddavok neuplatní) písomne na Oznámení, ktorého vzor zverejnilo ministerstvo zdravotníctva na svojom webovom sídle.

Príklad 2

V mesiaci marec 2023 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na 1/­4 pracovný úväzok s výškou mzdy 200 €. Nástup do pracovného pomeru je dňa 16. 3. 2023. V mesiaci s pracovným fondom 21 + 1, odpracoval 12 pracovných dní, preto je jeho mzda za príslušný kalendárny mesiac vo výške 109,10 €.

Pri výpočte odvodov na zdravotné poistenie postupujeme nasledovne:

•    celkový skutočný preddavok na poistné: 4 % z 109,10 € a 10 % z 109,10 € = 4,36 € + 10,91 € = 15,27 €

•    minimálny preddavok na poistné: 4 % z 234,42 € a 10 % z 234,42 € = 9,37 € + 23,44 € = 32,81 €

–   minimálny preddavok sa zníži o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých sa poistenec nepovažoval za zamestnanca (v tomto prípade nebol u zamestnávateľa v pracovnom pomere celý kalendárny mesiac)

–   keďže zamestnanec nastúpil do pracovného pomeru v priebehu mesiaca, konkrétne za zamestnanca sa nepovažoval 15 kalendárnych dní, minimálny preddavok sa zníži a suma zníženia sa vypočíta nasledovne: [(32,81: 31) x 15] = 15,8758]

–   minimálny preddavok na poistné po znížení je: 32,81 – 15,8758 = 16,9342 ~ 16,93 €

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 16,93 – 15,27 = 1,66 € (kladné číslo). Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Keďže sa preddavok na poistné za zamestnanca vypočítaný zo skutočne dosiahnutého príjmu 4,36 € (4 % z 109,10 €) navyšuje o tento rozdiel, zamestnancov celkový preddavok na poistné bude 6,02 € (4,36 + 1,66).

Oznámenie zamestnanca o ne­uplatňovaní si dopočtu do minimálneho preddavku

Zamestnanec, ktorý má v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, sa môže v nadväznosti na ustanovenie § 16a ods. 5 ZZP rozhodnúť, že doplatok do minimálneho preddavku nezaplatí prostredníctvom zamestnávateľa pri každomesačnom spracovaní výplat, ale až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Zákonný nárok na tento postup tzv. neuplatňovanie dopočtu do sumy minimálneho preddavku majú:

•    zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu u viacerých zamestnávateľov,

•    samostatne zárobkovo činná osoba,

•    osoba, za ktorú platí poistné na verejné zdravotné poistenie štát,

•    osoba so zdravotným postihnutím,

•    osoba vyhlásená za nezvestnú.

To znamená, že ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň samostatne zárobkovo činná osoba, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa potom u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup dopočtu do sumy minimálneho preddavku (uplatnenie výnimky) predložením písomného vyhlásenia na tlačive predpísanom MZ SR s názvom „Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku“. Zamestnanec je povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi do 8 dní:

•    8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu alebo

•    do 8 dní odo dňa vzniku, zmeny a zániku skutočností, na základe ktorých sa zamestnanec rozhodol neuplatňovať si dopočet do sumy minimálneho preddavku na poistné.

Na zamestnanca, ktorý si uplatnil výnimku podľa vyššie uvedeného, sa nebude vzťahovať ustanovenie o minimálnom preddavku a preddavok na poistné za takéhoto zamestnanca bude určovaný rovnako ako doposiaľ.

Na rovnakom tlačive je zamestnanec povinný oznámiť zamestnávateľovi skutočnosť, že je zamestnancom, na ktorého sa vzťahuje § 16a ods. 2 novely zákona, podľa ktorého sa minimálny preddavok zamestnanca znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých sa považuje napr. za poistenca štátu (túto oznamovaciu povinnosť zamestnanec nemá, ak zamestnávateľovi túto skutočnosť má povinnosť oznámiť iný subjekt).

Uvedené vyplýva z § 16a ods. 5 zákona: „Ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup podľa odseku 4 do ôsmich dní odo dňa vzniku zamestnania alebo súbehu týchto zamestnaní a zmenu tejto skutočnosti do ôsmich dní odo dňa jej zmeny. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi skutočnosť, že je zamestnancom na ktorého sa vzťahuje odsek 2, ak zamestnávateľovi túto skutočnosť nemá povinnosť oznámiť iný subjekt. Vzor písomného oznámenia zamestnanca zverejňuje ministerstvo zdravotníctva na svojom webovom sídle.“

Vykazovanie preddavkov na poistné na zdravotné poistenie

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie sa platí z príjmu zo závislej činnosti na mesačnej báze a je ho povinný platiť zamestnanec aj zamestnávateľ. Preddavok na poistné v každom kalendárnom mesiaci vypočíta, platí a odvádza z hrubého príjmu zamestnanca zamestnávateľ. Základňou pre výpočet preddavku na poistné je dosiahnutý vymeriavací základ (spravidla hrubý mesačný príjem) zamestnanca.

V nadväznosti na novelu zákona o zdravotnom poistení, ktorá bola schválená dňa 22. 12. 2022, vydalo Ministerstvo zdravotníctva SR novú štruktúru výkazu preddavkov na poistné zamestnávateľa vrátane jeho dátového rozhrania. Novú štruktúru dávky 514 pre výkaz preddavkov na poistné pre formát TXT a XML zverejnilo MZ SR tu:

https:/­/­www.health.gov.sk/­?poistne-2023.

Zmeny v dávke 514 sú nasledovné:

•    Nová štruktúra dávky 514 je platná pre výkazy preddavkov s obdobím január 2023 a novšie, to znamená, že počas mesiaca január 2023 za obdobie december 2022 „sa ide“ ešte v starej štruktúre. V novej štruktúre sa budú prijímať len dávky s obdobím 202301 a novšie.

•    Pre výkazy preddavkov na poistné s obdobím december 2022 a staršie zostáva v platnosti pôvodná štruktúra bez nových položiek.

Na úvodnej strane mesačného výkazu sa v sekcii zamestnanci bez zdravotného postihnutia na riadku s názvom Preddavok za zamestnancov (riadok č. 7) uvádza preddavok, ktorý platia zamestnanci bez zdravotného postihnutia vrátane dopočtu do sumy minimálneho preddavku. Ďalšie zmeny v mesačnom výkaze preddavkov sú nasledovné:

•    položka 9, kde sa uvádza preddavok za zamestnanca; ide o preddavok, ktorý je určený z vymeriavacieho základu zamestnanca (bez prípadného dopočtu do sumy minimálneho preddavku)

•    položka 10, kde sa uvádza celkový úhrn preddavkov na poistné; ide o súčet položiek 8 (preddavok zamestnávateľa), 9 (preddavok zamestnanca bez dopočtu) a 17 (preddavok zamestnanca vo výške dopočtu do sumy minimálneho preddavku)

•    nová položka 16 s názvom „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné”, kde sa uvádza hodnota 1(TRUE), ak si zamestnanec u zamestnávateľa dopočet do minimálneho preddavku neuplatňuje/­nedopláca do minima (o čom podpísal u zamestnávateľa Oznámenie), inak sa uvádza hodnota 0 (FALSE)

•    nová položka 17 s názvom „Preddavok zamestnanec – dopočet do sumy minimálneho preddavku”, kde sa uvedie suma preddavku, ktorá predstavuje dopočet do sumy minimálneho preddavku; ak má položka 16:

–   hodnotu 1(TRUE), uvádza sa na položke 17 hodnota 0. Hodnota TRUE sa uvádza, ak sa uplatnenie výnimky týka celého mesiaca; v položke Preddavok zamestnanec – dopočet do sumy minimálneho preddavku bude vždy 0

–   hodnotu 0 (FALSE), uvádza sa na položke 17 suma kladného rozdielu medzi sumou minimálneho preddavku za tohto zamestnanca a súčtom položiek 8 a 9; ak je suma tohto rozdielu záporná, uvádza sa 0.

Príklad 3

V mesiaci marec 2023 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na 1/4 pracovný úväzok s výškou mzdy 200 €. Pri výpočte odvodov na zdravotné poistenie postupujeme nasledovne:

•    celkový skutočný preddavok na poistné: 4 % z 200 € a 10 % z 200 € = 8 € + 20 € = 28 €

•    minimálny preddavok na poistné: 4 % z 234,42 € a 10 % z 234,42 € = 9,37 € + 23,44 € = 32,81 €

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 4,81 € (kladné číslo). Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Zamestnanec odvedie preddavok 12,81 € (8 + 4,81) a zamestnávateľ preddavok 20 €.

a)  ak by zamestnanec nebol poistencom štátu celý mesiac

b)  ak by bol zamestnanec bol (celý mesiac) poistencom štátu

RADA!

V prípade, že preddavok na poistné nedosahuje sumu minimálneho preddavku na poistné, zamestnanec je povinný ho do požadovanej výšky doplatiť.

Ing. Iveta Matlovičová

§ 16a zákona č. 580/2004 Z. z., o zdravotnom poistení
citácia na strane 35

Minimálny preddavok zamestnanca

(1) Minimálny preddavok zamestnanca je súčet preddavku na poistné zamestnanca určeného zo sumy životného minima, platného k prvému dňu kalendárneho roka určeného podľa § 16 ods. 2 písm. a) a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. c). Pri určení výšky minimálneho preddavku zamestnanca sa nepoužijú ustanovenia § 16 ods. 16 až 18.

(2) Minimálny preddavok zamestnanca určený podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých

a) bol poistenec samostatne zárobkovo činnou osobou,

b) bol poistenec osobou podľa § 11 ods. 7 a 8,

c) bol poistenec osobou so zdravotným postihnutím,

d) bol poistenec vyhlásený za nezvestnú osobu 49a) alebo

e) sa poistenec nepovažoval za zamestnanca.

(3) Celkový skutočný preddavok zamestnanca je súčet preddavku na poistné zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) a preddavku na poistné zamestnávateľa za tohto zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. c) pri použití ustanovení § 16 ods. 16 až 18.

(4) Ak je rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca kladný , preddavok na poistné zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) sa navyšuje o tento rozdiel.

(5) Ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup podľa odseku 4 do ôsmich dní odo dňa vzniku zamestnania alebo súbehu týchto zamestnaní a zmenu tejto...