Minimálna mzda v roku 2019

– odvody a daňová povinnosť

Minimálna mzda je najnižšiu úroveň mzdy, ktorú musí zamestnanec dostať bez ohľadu na pracovné zaradenie, vykonávanú prácu, dosiahnuté výsledky a platobnú schopnosť zamestnávateľa. Je stanovená zákonným nariadením a dosahuje výšku životného minima.

Funkcie minimálnej mzdy

Táto mzda zahŕňa aj osobný príplatok, odmeny, prémie a podobné plnenia a vzťahuje sa aj na zamestnanca, ktorý popri mzde poberá aj dávky sociálneho zabezpečenia, napr. starobný dôchodok. Zmyslom stanovenia minimálnej mzdy je ochrana zamestnanca aj zamestnávateľa.

Minimálna mzda plní dve základné funkcie:

•    sociálno-ochrannú, ktorá má zamestnancovi zabezpečiť, aby jeho príjem neklesol pod sociálne akceptovateľnú úroveň,

•    ekonomicko-kriteriálnu, ktorá má motivovať k vyhľadávaniu práce namiesto prijímania sociálnych dávok.

Suma mesačnej minimálnej mzdy na nasledujúci kalendárny rok sa určí najmenej vo výške súčinu platnej mesačnej minimálnej mzdy a indexu medziročného rastu priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejneného Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa predkladá návrh na úpravu sumy minimálnej mzdy (Zákon o minimálnej mzde, § 8 ods. 2).

Sumu minimálnej mzdy každoročne stanovuje vláda SR svojím nariadením dvoma sumami v eurách:

•    za mesiac (mesačná minimálna mzda),

•    za odpracovanú hodinu (hodinová minimálna mzda), ktorá je 1/174 zo sumy mesačnej minimálnej mzdy.

Vývoj minimálnej mzdy v SR

Právnou úpravou miezd sa v Slovenskej republike zaoberá predovšetkým Zákonník práce, Zákon o minimálnej mzde, Zákon o sociálnom poistení, Zákon o zdravotnom poistení a ďalšie významné dokumenty.

Minimálna mzda pri jej zavedení v roku 1993 bola vo výške 2 450 Sk, t. j. 81,33 €.

Vývoj minimálnej mzdy je v nasledujúcej tabuľke č. 1.

Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne z minimálnej mzdy

Zamestnanec odvádza zo svojej mzdy 13,4 %, z toho 9,4 % so Sociálnej poisťovne a 4 % do príslušnej zdravotnej poisťovne. Zamestnávateľ odvádza za zamestnanca 35,2 %, z toho 10 % do zdravotnej poisťovne a 25,2 % do Sociálnej poisťovne.

Výpočet daňovej povinnosti z mesačnej mzdy zamestnanca

HRUBÁ MZDA

- 13,4 %                      Poistné na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré platí zamestnanec

- 328,12 €                    Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

________________________________________________________________________________

= ZÁKLAD DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI

Preddavok na daň = 19 % sadzba * základ dane

Zo základu dane sa vypočíta 19 % preddavok na daň z príjmov. Z vypočítanej daňovej povinnosti sa odpočíta daňový bonus. Daňový bonus na 1 dieťa v roku 2019 bude 22,17 €.

Daňový bonus je podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona o dani z príjmov suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti vyplatená daňovníkovi podľa § 33 zákona o dani z príjmov.

Nezdaniteľná časť základu dane

sa vypočíta ako 19,2–násobok sumy platného životného minima (ŽM). Životné minimum pre výpočet nezdaniteľnej časti základu dane je vo výške 205,07 €. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2019 bude 3 937,35 €.

Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka už pri výpočte mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktorá zodpovedá 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti ZD. Na budúci rok bude mesačná nezdaniteľná časť ZD 328,12 €.

Výpočet čistej mesačnej mzdy zamestnanca

HRUBÁ MZDA

- 13,4 %          Poistné na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré je povinný platiť zamestnanec

- 19 % Preddavok na daň z príjmov FO znížený o daňový bonus

________________________________________________________________________________

= ČISTÁ MZDA

Odvod do zdravotnej a Sociálnej poisťovne 13,4 % z minimálnej mzdy bude v roku 2019 vo výške 69,68 €, ktorý zaplatí zamestnanec. Odvod, ktorý zaplatí z minimálnej mzdy zamestnávateľ 35,2 %, bude vo výške 183,04 €.

Odvodová odpočítateľná položka na zdravotné poistenie

Podmienky:

•    odvodová položka je najviac 380 € mesačne,

•    výška OP sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania,

•    ak je príjem zamestnanca nižší ako 380 €, OP nesmie byť vyššia ako výška jeho príjmu,

•    ak je príjem zamestnanca 570 Eur a viac OP je 0 Eur (to znamená, že OP možno uplatniť do príjmu vo výške 569,99 Eur),

•    ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom.

V prípade, že príjem pre OP je v intervale medzi 380 € a 570 € vzorec na výpočet OP je:

Minimálna mzda zamestnanca je nižšia ako 570 €, preto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie. Vypočíta sa podľa vzorca 380 – 2 * (520 – 380) = 100 €.

Čistá mzda zamestnanca s uplatnením odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie, ak nemá dieťa, bude 430,35 €. Ak má zamestnanec 1 dieťa a uplatní si daňový bonus jeho čistá mzda bude 452,52 €. Ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na 2 deti jeho čistá mzda bude 474,69 €.

Minimálna mzda podľa kategórií náročnosti práce

Povinnosťou zamestnávateľa je prideliť každému pracovnému miestu stupeň náročnosti. Niektoré profesie si vyžadujú vyššiu náročnosť. Majú vyšší koeficient minimálnych mzdových nárokov.

Minimálne mzdové nároky

Ak mzda zamestnanca v kalendárnom mesiaci nedosiahne sumu minimálneho mzdového nároku, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi doplatok v sume rozdielu medzi dosiahnutou mzdou a sumou minimálneho mzdového nároku ustanoveného pre stupeň patriaci príslušnému pracovnému miestu. (§ 120 Zákonníka práce)

Sadzby minimálnych mzdových nárokov

garantujú spodnú hranicu výšky mzdy zamestnanca v závislosti od náročnosti vykonávaných prác.

Sadzby minimálnych mzdových nárokov sú ustanovené pre šesť stupňov náročnosti pracovných miest ako násobok sumy minimálnej mzdy a koeficientu minimálnej mzdy pre príslušný stupeň náročnosti.

Pracovné miesta sú podľa miery zložitosti, zodpovednosti a namáhavosti práce zamestnanca vymedzené týmito charakteristikami:

1. stupeň náročnosti práce: Patria tu pomocné, prípravné alebo manipulačné práce podľa presných postupov alebo pokynov nadriadeného. Napr. upratovačka, operátor výučby.

2. stupeň náročnosti práce: Spadajú tu ucelené obslužné rutinné práce alebo odborné rutinné kontrolovateľné práce podľa daných postupov alebo prevádzkových režimov, alebo práce spojené s hmotnou zodpovednosťou. Patria tu jednoduché remeselné činnosti, administratívne práce, hospodársko-správne práce, prevádzkovo-technické alebo ekonomické práce. Napr. administratívny pracovník, predavačka.

3. stupeň náročnosti práce: Zaraďujú sa tu práce, ktoré charakterizujú výkon rôznorodých odborných alebo ucelených odborných prác alebo samostatné zabezpečovanie menej zložitých agend. Patria tu aj rôzne druhy tvorivých remeselných prác a práce, ktorými sa riadi alebo operatívne zabezpečí chod zariadení alebo prevádzkových procesov, ktoré sú spojené so zvýšenou duševnou námahou s prípadnou zodpovednosťou za zdravie a bezpečnosť iných osôb. Napr. zdravotná sestra.

4. stupeň náročnosti práce: Patria tu práce, ktoré charakterizujú samostatné zabezpečovanie rôznych odborných agend alebo výkon čiastkových koncepčných, systémových a metodických prác spojených so zvýšenou duševnou námahou. Zaraďujú sa tu práce – riadenie, organizácia alebo koordinácia zložitých procesov. Patria tu manažérske a riadiace funkcie. Napr. oblastný manažér, hlavný účtovník.

5. stupeň náročnosti práce: Patri tu špecializované systémové, koncepčné, tvorivé a metodické práce vyžadujúce zvýšenú psychickú odolnosť. Práce, ktoré si vyžadujú komplexné zabezpečovanie najzložitejších úsekov a agend s určovaním nových postupov v rámci systému; Ide o práce spojené s riadením, organizáciou a koordináciou veľmi zložitých procesov a systémov vrátane voľby a optimalizácie postupov a spôsobov riešenia. Tento stupeň zodpovedá mimoriadne náročným procesom, kde je nutné dodržiavať zložité postupy. Napr. manažér výroby.

6. stupeň náročnosti práce: Tu zaraďujeme práce, ktoré charakterizujú tvorivé riešenia úloh, ktoré je nutné riešiť neobvyklým spôsobom s nešpecifikovanými výstupmi s vysokou mierou zodpovednosti za škody s najširšími spoločenskými dôsledkami. Práce, ktoré si vyžadujú vysokú mieru zodpovednosti za neodstrániteľné hmotné a morálne škody so značnými nárokmi na schopnosť riešiť zložité a konfliktné situácie spravidla so všeobecným ohrozením najširšej skupiny osôb. Napr. výkonný riaditeľ, generálny riaditeľ. (spracované podľa prílohy č. 1 zákon č. 311/2001 Zákonníka práce Z. z.).

V nasledujúcej tabuľke sú uvedené sumy mesačnej minimálnej mzdy a hodinovej minimálnej mzdy pre každý stupeň náročnosti práce. Obsahuje aj hodinové sadzby v € pri ustanovení týždenného pracovného času, t. j. 40 hodín a menej ako 40 hodín (37,5 hodiny týždenne a 38,75 hodín týždenne).

Porovnanie minimálnej mzdy v roku 2008 po zavedení meny euro a v roku 2019

Minimálna mesačná mzda v roku 2008 bola 268,87 €. Po 11 rokoch sa minimálna mesačná mzda zvýšila o 251,13 €, čo je 1,93-násobné zvýšenie. Minimálna mesačná mzda na najvyššom stupni náročnosti v roku 2008 bola 537,74 €, v roku 2019 vo výške 1 040 €, čiže nárast o 502,26 €.

Vplyv minimálnej mzdy na mzdové plnenia v roku 2019

Minimálna mzda má vplyv aj na mzdové zvýhodnenia uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Ing. Martina Paliderová, PhD.

§ 9 zákona č. 595/2003 Z. z.
o dani z príjmov

citácia na str. 84

Príjmy oslobodené od dane

(1) Od dane je oslobodený príjem

a)  z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena b), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,

b)  z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,

c)  z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku; za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona nepovažuje cenný papier,

d)  z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov, prijatý touto osobou,

e)  z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo pri splátkovom kalendári, ktoré sú vykonané podľa osobitného predpisu, vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi; rovnako sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka, ak dôjde k zrušeniu konkurzu podľa osobitného predpisu,

f) prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu a obdobné plnenie poskytované zo zahraničia,

g)  podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom,

h)  z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, uzavretej v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom,

i) podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur; ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu; ak daňovník súčasne dosiahol aj príjmy podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), uplatní sa oslobodenie od dane podľa písmena g) a podľa tohto písmena, najviac v úhrnnej výške 500 eur,

j) získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov³⁾ alebo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v ktorej sa takýto byt nachádza.

k)  z predaja cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok; od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka,

l) z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia po splnení podmienok ustanovených osobitným predpisom^37af) vrátane príjmu ...