Letné brigády študentov

S blížiacim sa letným obdobím narastá u určitej skupiny zamestnávateľov zvýšená potreba prác, výkon ktorých je viazaný práve na toto ročné obdobie a pri ktorých je nevyhnutné podstatne zvýšiť na prechodný čas počet zamestnancov. V tejto súvislosti nachádzajú svoje uplatnenie práve študenti, pričom na práce takéhoto charakteru sa v praxi uzatvárajú predovšetkým dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Ing. Ján Mintál

691.   Forma pracovnej spolupráce so študentom

Študent si našiel brigádu v stánku na predaj zmrzliny.

Akú zmluvu je najvýhodnejšie uzavrieť so študentom na obdobie prázdnin?

Je logické, že s blížiacim sa letným obdobím narastá u určitej skupiny zamestnávateľov zvýšená potreba prác, výkon ktorých je viazaný práve na toto ročné obdobie a pri ktorých je nevyhnutné zvýšiť na prechodný čas počet zamestnancov.

Na práce takéhoto charakteru sa v praxi uzatvárajú predovšetkým dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktoré sú pre zamestnávateľa výhodnejšie, než pracovná zmluva napríklad. Práve takéto formy pracovnoprávnych vzťahov sú využívané predovšetkým u študentov.

Zákonník práce v súčasnosti ponúka tri možnosti ako zmluvne upraviť pracovnoprávny vzťah v súvislosti s prácami vykonávanými mimo pracovného pomeru. V zmysle ustanovení deviatej časti Zákonníka práce ide o dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov.

Keďže zo znenia otázky je zrejmé, že ide o študenta, možno odporučiť uzatvoriť dohodu dohody o brigádnickej práci študenta, ktorá je svojimi charakteristickými znakmi prakticky identická s dohodou o pracovnej činnosti.

692.   Pracovný pomer na dobu určitú pri sezónnych prácach

V letnom období z dôvodu zvýšenia objemu práce, zamestnáva firma pri práci na stavbách študentov.

Kedy ide o podstatné zvýšenie počtu zamestnancov pre účely pracovného pomeru na určitú dobu? Možno sa dôvod na opakované uzatváranie pracovného pomeru na dobu určitú vzťahovať na sezónnych pracovníkov?

Je pravdou, že na základe ustanovenia § 48 ods. 4 písm. b) Zákonníka práce je možné predĺžiť alebo opätovne dohodnúť pracovný pomer na určitú dobu z dôvodu vykonávania prác, pri ktorých je potrebné podstatne zvýšiť počet zamestnancov na prechodný čas nepresahujúci osem mesiacov v kalendárnom roku.

Pri výklade pojmu „podstatné zvýšenie počtu zamestnancov“ na prechodný čas nepresahujúci osem mesiacov v kalendárnom roku je potrebné vychádzať z konkrétnej skutočnosti vo väzbe na celkový počet zamestnancov. Okrem inej prechodnej potreby patria sem aj tzv. „sezónne práce“. Ustanovenie o „sezónnych prácach“ vychádza z Nariadenia Rady EÚ č. 1408/71, v zmysle ktorého pod pojmom sezónny pracovník treba rozumieť každú zamestnanú osobu, ktorá vykonáva prácu sezónneho charakteru pre podnik alebo zamestnávateľa na obdobie, ktorého dĺžka nemôže v žiadnom prípade prekročiť osem mesiacov.

693.   Daňové vysporiadanie príjmov plynúcich študentovi z ČR

Študent plánuje pracovať počas letných prázdnin 2016 na farme v Českej republike. Má prísľub na príjem 1 800 eur.

Ako sa bude príjem zdaňovať, ak žiadny iný zdaniteľný príjem študent v roku 2016 už nedosiahne?

Vo všeobecnosti platí, že daň zo závislej činnosti (zo zamestnania, z brigády) sa platí v tom štáte, v ktorom sa táto činnosť vykonáva. Študent teda svoje príjmy zo zamestnania zdaňuje v štáte, v ktorom ich dosiahol, ak mu na to vyplynie povinnosť v zmysle vnútroštátnych daňových predpisov daného štátu. Právo na zdanenie uvedeného príjmu bude mať teda Česká republika, akým spôsobom ho využije, závisí od jej legislatívy.

Povinnosť študenta ako rezidenta SR spomínaný príjem uviesť aj v daňovom priznaní podanom na Slovensku by vznikla len za predpokladu, že by jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2016 presiahli sumu 1901,67 eura.

694.   Brigádnická práca študentov a platenie zdravotných odvodov

Firma plánuje počas letných prázdnin uzatvoriť s niekoľkými študentkami strednej školy dohody o brigádnickej práci v Zmysle ZP.

Bude musieť firma odvádzať z dohôd zdravotné odvody?

V súvislosti s predmetnou otázkou je predovšetkým vhodné poznamenať, že zamestnancom je na účely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z.n.p. (ďalej iba „zákon o zdravotnom poistení“) fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 spomínaného právneho predpisu a má nárok na príjem zo závislej činnosti. Vymeriavacím základom zamestnanca budú všetky príjmy, z ktorých odvedie daň z príjmov zo závislej činnosti. Minimálny preddavok zamestnanca pritom určený nie je, preddavok na zdravotné poistenie sa vypočíta z vyplateného príjmu. Z platenia odvodov na zdravotné poistenie sú však v zmysle zákona o zdravotnom poistení vyňaté nasledovné príjmy z dohôd:

•    príjem z dohody o brigádnickej práci študentov,

•    príjem z dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku, príjem z dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku.

695.   Uplatňovanie výnimky platenia sociálneho poistenia a výška príjmu

Firma má so študentom vysokej školy od júna 2016 uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študentov s pravidelným mesačným príjmom. Študent si k dohode od začiatku uplatnil výnimku. Mesačný príjem z dohody za jún 2016 a júl 2016 je v sume po 180 eur. Počnúc augustom 2016 však jeho mesačný príjem stúpne na 215 eur.

Ako sa uvedená skutočnosť prejaví v sociálnom poistení?

Zo znenia prípadu je zrejmé, že za kalendárne mesiace jún 2016 a júl 2016 u študenta nebola prekročená hraničná suma mesačného príjmu 200 eur a nebol povinne dôchodkovo poistený.

Študentovi vysokej školy však od 1. augusta 2016 vznikne povinné dôchodkové poistenie zamestnanca.

696.   Daňové vysporiadanie príjmov plynúcich študentovi v roku 2016

Študent pracujúci počas letných prázdnin na dohodu o brigádnickej práci nepodpíše vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Ak študent zarobí 1 200 eur, akým spôsobom sa môže dostať k zaplatenej dani z príjmov, ktorú mu zrazil zamestnávateľ?

Študent, ktorý spomínané vyhlásenie nepodpísal a z dohody už preddavky na daň zaplatil, môže svojho zamestnávateľa požiadať do 15. februára 2017 o ročné zúčtovanie dane. Ak zarobil za rok 2016 menej ako je suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (na rok 2016 to je 3 803,33 eura), a uplatní si túto sumu, daň sa mu vráti. Študent má ešte jednu možnosť ako sa k daňovému preplatku dostať, ak nepožiada o ročné zúčtovanie príjmov zamestnávateľa. Z príjmov do 1 901,67 eura (rok 2016) sa daň neplatí a teda netreba ani podávať daňové priznanie.

697.   Daňové vysporiadanie príjmov plynúcich študentovi v zahraničí

Študent plánuje pracovať počas letných prázdnin v Rakúsku.

Ak by dosiahol príjem 3 500 eur, ktorý sa podľa rakúskej daňovej legislatívy v uvedenej výške nezdaňuje, musí daň zaplatiť na Slovensku?

Vo všeobecnosti platí, že daň zo závislej činnosti (zo zamestnania, z brigády) sa platí v tom štáte, v ktorom sa táto činnosť vykonáva. Študent teda svoje príjmy zo zamestnania zdaňuje v štáte, v ktorom ich dosiahol, ak mu na to vyplynie povinnosť v zmysle vnútroštátnych daňových predpisov daného štátu.

Študent ako rezident SR je však povinný tento príjem uviesť aj v daňovom priznaní podanom na Slovensku, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2016 presiahnu sumu 1901,67 eura.

V prípade, ak študent pracuje v zahraničí, obyčajne už daň z tohto príjmu na Slovensku neplatí, nakoľko tieto príjmy vo všeobecnosti podliehajú zdaneniu v zahraničí a študent vo svojom daňovom priznaní na Slovensku uplatní príslušnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia.

Pri príjmoch zo zamestnania, ktoré študent vykonával v štáte, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá na zabránenie dvojitého zdanenia určuje metódu vyňatia príjmov, študent uplatní túto metódu.

V prípade, že v príslušnej zmluve je určená metóda zápočtu dane, študent môže napriek tomu použiť metódu vyňatia príjmov, ak tieto boli v zahraničí preukázateľne zdanené a je to pre neho výhodnejšie (výnimka, ktorú umožňuje zákon o dani z príjmov).

Rovnako tak môže študent uplatniť metódu vyňatia príjmov aj v prípade, že pracuje v štáte, s ktorým Slovensko takúto zmluvu uzatvorenú nemá, ak tento príjem tam bol preukázateľne zdanený.

698.   Dohody o brigádnickej práci študentov versus sociálne poistenie

Živnostník plánuje v lete zamestnať na kúpalisku v obci niekoľko študentov. V agentúre odporučili uzatvoriť dohody o brigádnickej práci študentov, ako najvýhodnejšie z pohľadu platenia odvodov do Sociálnej poisťovne.

V čom spočíva výhodnosť uvedeného kroku?

Žiaci alebo študenti, ktorí majú so zamestnávateľom uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študentov, majú podľa § 227a zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej iba „zákon o sociálnom poistení“) možnosť určiť jednu svoju dohodu o brigádnickej práci študentov na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie. Ak má žiak alebo študent uzatvorených viacero dohôd o brigádnickej práci študentov, určiť si môže na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie iba jednu z nich. To znamená, že zo všetkých ostatných dohôd o brigádnickej práci študenta bude tento dohodár povinne dôchodkovo poistený a bude z nich platiť poistné na dôchodkové poistenie on, aj jeho zamestnávateľ. Podmienky pre určenie výnimky sú:

•    druh dohody – dohoda o brigádnickej práci študentov, určenie tejto dohody žiakom alebo študentom na neplatenie poistného, nepresiahnutie zákonom stanovenej hranice mesačného príjmu, ktorá je vo výške 200 eur (pri dohode s pravidelným mesačným príjmom), resp. priemerného mesačného príjmu (pri dohode s nepravidelným príjmom).

Ak si chce žiak alebo študent uplatniť výnimku je povinný:

•    písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení výnimky, predložiť zamestnávateľovi písomné čestné vyhlásenie, že výnimku si v tom istom kalendárnom mesiaci súčasne neuplatňuje aj u iného zamestnávateľa.

699.   Výnimka platenia sociálneho poistenia študenta po dovŕšení 26 rokov

Dohodu o brigádnickej práci študenta firma uzatvorila na obdobie od 1. júna 2016 do 15. septembra 2016 so študentom, ktorý si uplatnil výnimku z platenia poistného na dôchodkové poistenie. V auguste 2016 študent dovŕšil vek 26 rokov. Dohodu o brigádnickej práci študentov je možné mať uzavretú najdlhšie do konca kalendárneho roka, v ktorom dovŕši 26 rokov.

Je možné uplatniť aj výnimku (samozrejme v rozsahu stanovenom zákonom o sociálnom poistení – do výšky príjmu 200 € a podmienky nepodpísania čestného vyhlásenia pre iného zamestnávateľa) pri platení poistného?

V zmysle Zákonníka práce dohodu o brigádnickej práci študentov môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia podľa osobitného predpisu a ktorá nedovŕšila 26 rokov veku. Prácu na základe dohody o brigádnickej práci študentov možno vykonávať najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom fyzická osoba dovŕši 26 rokov veku.

Uplatnenie práva aplikovať spomínanú výnimku nie je viazané na dosiahnutie určitého veku, ale na existenciu právneho vzťahu – dohody o brigádnickej práci študentov. To znamená, že ak trvá dohoda o brigádnickej práci študentov v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce, študent má právo využiť možnosť výnimky na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie, ak splní ostatné zákonom stanovené podmienky (jeho príjem nepresiahne zákonom stanovenú sumu, nepodpísanie čestného vyhlásenia pre iného zamestnávateľa).

Otázky č. 691 – 699 vypracoval Ing. Ján Mintál (V/2016)

K problematike „Letné brigády študentov“ sme publikovali:

•   Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.) – str. 84 – Zákony I/2016

•   Zákon o sociálnom poistení (zák. č. 461/2003 Z. z.) – str.172,
Zákonník práce (zák. č. 311/2001 Z. z.) – str.5 – Zákony III/2016

•   Cezhraničné zamestnávanie – PaM 6/2016

•   Letné brigády študentov – PaM 7-8/2016

Publikácie si môžete objednať na tel. č: 041/5652871, 0911193135, v pracovný deň od 9⁰⁰ – 15⁰⁰ hod. alebo emailom na adrese abos@poradca.sk a na internete www.poradca.sk neobmedzene.