Ročné zúčtovanie poistného
na verejné zdravotné poistenie za rok 2009

Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov určuje v § 19 povinnosť vykonať v roku 2010 už po piatykrát ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie. Jeho zmyslom je objektívne určiť poistné za predchádzajúci kalendárny rok v závislosti od výšky všetkých dosiahnutých príjmov poistenca a porovnať takto vypočítané poistné s preddavkami, zaplatenými v sledovanom období. Výsledný preplatok, prípadne nedoplatok, je odrazom zmenených podmienok v dosiahnutých príjmoch poistenca v porovnaní s predchádzajúcim rokom alebo v prípade zamestnancov v porovnaní s mesačne odvádzaným poistným ich zamestnávateľom. Pretože poistencami verejného zdravotného poistenia sú všetci občania s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky (vrátane detí a dôchodcov, ale s výnimkou občanov zdržiavajúcich sa v cudzine a tam aj zdravotne poistených), je splnenie tejto povinnosti v širokej verejnosti spojené už piaty rok s mnohými otáznikmi. Na základe praktických skúseností s ročným zúčtovaním poistného je cieľom tohto materiálu zosumarizovaním verejne dostupných pomôcok ukázať riešenie konkrétnych problémov širokého spektra platiteľov poistného.

1. Legislatívna úprava ročného zúčtovania poistného

Ročné zúčtovanie poistného (ďalej len „RZ“) je vysokoodborná činnosť, ktorú nie je možné vykonať bez patričných, aj keď pre väčšinu poistencov nudných legislatívnych východísk, ktorými sú:

a) samotný zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“),
b) k uvedenej povinnosti bola Ministerstvom zdravotníctva SR vydaná vyhláška č. 13/­2010 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa vyhláška MZ SR č. 239/2006 Z. z. o podrobnostiach a o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o ročnom zúčtovaní poistného a povinnostiach pri ročnom zúčtovaní poistného a o vzoroch tlačív ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie v znení vyhlášky MZ SR č. 177/2009 Z. z., vyhlášky MZ SR č. 161/2010 Z. z. a vyhlášky MZ SR č. 169/2009 Z. z. Uvedená vyhláška, ktorá nadobudla účinnosť 15. 1. 2010, obsahuje vo svojich 21 prílohách nové tlačivá, platné pre ročné zúčtovanie za rok 2009 (ďalej len „vyhláška“),
c) súčasťou odbornej prípravy na ročné zúčtovanie je preštudovanie metodických pokynov na vypĺňanie jednotlivých položiek vzorových tlačív.

1.1 Úprava ročného zúčtovania poistného v zákone o zdravotnom poistení

Pri samotnom vypĺňaní tlačív ročného zúčtovania poistenia je potrebné ovládať minimálne ustanovenia § 11, § 12, § 13 a § 19 zákona o zdravotnom poistení v platnom znení pre ročné zúčtovanie za rok 2009.

Z § 19, ktorý pojednáva o RZ, je pre prax rozhodujúce poznať termíny, platné pre ročné zúčtovanie vykonávané v roku 2010

Termín, dokedy musí zamestnávateľ, ktorého o to zamestnanec požiada, vydať doklad o výške príjmu a o preddavkoch na poistné za rok 2009 na tlačive uvedenom v prílohe č. 16 vyhlášky. Ak bude žiadosť zamestnanca doručená zamestnávateľovi po termíne 8. 2. 2010, je zamestnávateľ povinný podľa nového znenia § 19 ods. 5 zákona o zdravotnom poistení povinný vystaviť a doručiť tento doklad najneskôr do 15 kalendárnych dní od jej doručenia. Doklad potrebujú tí zamestnanci, ktorí si ročné zúčtovanie chcú alebo musia podať v zdravotnej poisťovni sami a tí, ktorí žiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa.

Termín, dokedy môže zamestnanec požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (ďalej len „RZ“). Podmienkou vyplývajúcou z § 19 ods. 2 je, že v čase podania žiadosti je žiadateľ stále zamestnancom zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie RZ. Ak mal zamestnanec v roku 2009 viacerých posledných zamestnávateľov, môže požiadať o vykonanie RZ ktoréhokoľvek z nich. Po predložení všetkých potrebných dokladov (napr. dokladov o výške príjmu a preddavkoch na poistné od iných zamestnávateľov) je zamestnávať povinný ročné zúčtovanie zamestnancovi urobiť. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o RZ po tomto termíne alebo v termíne, ale nedoloží mu všetky potrebné doklady, zamestnávateľ nie je zákonom nútený RZ vykonať a môže oznámiť zamestnancovi, že mu RZ neurobí. Na druhej strane ale zamestnávateľ môže ročné zúčtovanie aj za týchto okolností vykonať, samozrejme za predpokladu, že zamestnanec doloží všetky doklady potrebné k ročnému zúčtovaniu. Žiadosť o vykonanie RZ sa podáva na tlačive, uvedenom v prílohe č. 15 vyhlášky.

Termín na odovzdanie tlačív ročného zúčtovania zdravotným poisťovniam všetkými platiteľmi poistného, povinnými ročné zúčtovanie vykonať. Ročné zúčtovanie sa podáva na piatich druhoch tlačív A, B, C, S a X (uvedených vo vyhláške) v zdravotnej poisťovni, v ktorej bol platiteľ poistného prihlásený k 31. 12. 2009, prípadne v ktorej bol prihlásený v posledný deň trvania zdravotného poistenia v roku 2009. Zamestnávateľ, ktorý využíva počítačový program pre vytvorenie, resp. odoslanie RZ elektronickou formou, môže ho podať cez elektronickú podateľňu. Poistenci zlúčených zdravotných poisťovní budú odovzdávať ročné zúčtovania zdravotného poistenia nasledovne:

- poistenci bývalej Spoločnej zdravotnej poisťovne budú odovzdávať ročné zúčtovania za rok 2009 v najbližšej pobočke Všeobecnej zdravotnej poisťovne,
- poistenci bývalej APOLLO zdravotnej poisťovne a.s. budú odovzdávať ročné zúčtovania za rok 2009 v najbližšej pobočke Dôvera zdravotnej poisťovne, a.s.

SZČO končia ročné zúčtovanie výpočtom preddavku na obdobie od 1. 7. 2010 do 30. 6. 2011. Spôsob výpočtu je upravený na tlačive typu B, SB a XB.

Je to aj termín oznamovacej povinnosti pre zamestnávateľa, ktorý vykonal ročné zúčtovanie za zamestnanca, oznámiť tomuto zamestnancovi jeho preplatok alebo nedoplatok, ak je 3 € a viac – použije na to tlačivo oznámenia o nedoplatku alebo preplatku zamestnanca uvedené v prílohe č. 18 vyhlášky.

- 30. apríl 2010

Termín oznamovacej povinnosti pre

a) zamestnávateľa, ktorý vykonal ročné zúčtovanie za zamestnanca, oznámiť jeho výsledok aj iným zamestnávateľom (v prípade, že zamestnanec mal v roku 2009 aj iných zamestnávateľov) – použije na to tlačivo oznámenia o nedoplatku alebo preplatku zamestnávateľa uvedené v prílohe č. 17 vyhlášky,
b) ostatných platiteľov poistného [SZČO, platiteľov poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) a poistencov štátu podľa § 11 ods. 8], ak si robili ročné zúčtovanie sami, boli v roku 2009 aj zamestnancami a v RZ použili doklad o príjmoch a preddavkoch zamestnávateľa – títo sú povinní oznámiť výsledok RZ – preplatok alebo nedoplatok, ak je 3 € a viac, bývalým, resp. súčasným zamestnávateľom na tlačive oznámenie o nedoplatku alebo preplatku zamestnávateľa uvedenom v prílohe č. 17 vyhlášky.

- 31. máj 2010

Termín, dokedy musí zamestnávateľ

- za tých zamestnancov, ktorým urobil RZ sám,
- za tých zamestnancov, ktorí si robili RZ sami a oznámili mu výsledky,
- za tých zamestnancov, ktorým robil RZ iný zamestnávateľ a oznámil mu výsledky,

b) doručiť príslušnej zdravotnej poisťovni tlačivo oznámenia zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2009 uvedené v prílohe č. 14 vyhlášky.

Termín pre všetkých platiteľov poistného na úhradu nedoplatkov z RZ

a) zamestnávatelia sú povinní uhradiť nedoplatky z RZ za seba a zamestnancov, ktorým robili RZ tak, ako ich vykázali v tlačive oznámenie zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov,
b) ostatní platitelia poistného, ktorí si robili RZ sami, musia vyrovnať nedoplatky tak, ako ich uviedli v tlačive ročného zúčtovania,
c) zdravotné poisťovne po započítaní všetkých vzájomných záväzkov a pohľadávok s platiteľmi musia vrátiť zamestnávateľom, zamestnancom, ktorí si robili RZ sami, a ostatným platiteľom poistného ich preplatky poistného na verejné zdravotné poistenie.

Úhradu nedoplatkov z ročného zúčtovania budú vykonávať platitelia na číslo príjmového účtu príslušnej pobočky zdravotnej poisťovne, na ktorý uhrádzajú aj bežné mesačné preddavky s uvedením nasledovných symbolov platby:

- variabilný symbol: IČO zamestnávateľa doplnené dvomi nulami na konci alebo rodné číslo platiteľa poistného, ktorý si RZ robil sám (zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ),
- konštantný symbol: 3558,
- špecifický symbol: 200999

Vzhľadom na zlúčenie Všeobecnej zdravotnej poisťovne so Spoločnou zdravotnou poisťovňou a zdravotnej poisťovne Dôvera so zdravotnou poisťovňou Apollo od 1. 1. 2010 vydali zlúčené poisťovne nasledovnú informáciu k úhrade nedoplatkov z ročného zúčtovania bývalých zdravotných poisťovní:

Poistenci bývalej Spoločnej zdravotnej poisťovne budú uhrádzať nedoplatky na

- číslo príjmového účtu SZP: 7000170298 kód banky 8180,
- variabilný symbol pridelený v Spoločnej zdravotnej poisťovni, v mimoriadnych prípadoch bude variabilným symbolom IČO zamestnávateľa alebo rodné číslo,
- konštantný symbol 3558
- špecifický symbol 132009

Poistenci bývalej APOLLO zdravotnej poisťovne, a. s. budú spolu s poistencami evidovanými v Dôvera zdravotnej poisťovni, a. s uhrádzať nedoplatky z RZ za rok 2009 na nasledovné čísla účtov:

- číslo účtu: 7000 747 747/8180 
- variabilný symbol: IČO organizácie 
- konštantný symbol: 3558
- špecifický symbol: 132009

- číslo účtu: 7000 464 464/8180
- variabilný symbol: rodné číslo
- konštantný symbol: 3558
- špecifický symbol: 132009

1.1.2 Poistenci verejného zdravotného poistenia

Ročné zúčtovanie poistného za predchádzajúci kalendárny rok je povinný vykonať poistenec, ktorým je fyzická osoba povinne verejne zdravotne poistená. Povinne verejne zdravotne poistené na území SR sú nielen všetky osoby, ktoré majú na území SR trvalý pobyt, ale z pohľadu zamestnávania aj osoby s trvalým pobytom mimo územia SR, ktoré sú zamestnané u zamestnávateľa, ktorý má na území SR sídlo alebo stálu prevádzkareň.
Osobám bez trvalého pobytu v SR vzniká povinné verejné zdravotné poistenie len v prípade, ak nie sú zdravotne poistené v inom členskom štáte Európskej únie alebo v zmluvnom štáte Dohody o Európskom hospodárskom priestore a vo Švajčiarskej konfederácii (zdravotným poistením v cudzine sa rozumie systém zdravotného poistenia financovaný prostredníctvom odvodov na zdravotné poistenie alebo daňového systému príslušného štátu a v prípade štátov, ktoré nie sú členskými štátmi, sa týmto pojmom rozumie aj komerčné poistenie liečebných nákladov). Týmto osobám verejné zdravotné poistenie vzniká dňom nástupu do zamestnania a končí dňom, od ktorého nie sú zamestnancami zamestnávateľa, ktorý má sídlo alebo stálu prevádzkareň na území SR.

- vykonáva na území SR samostatnú zárobkovú činnosť,
- je azylant,
- je študent z iného členského štátu alebo zahraničný študent študujúci na škole v SR na základe medzinárodnej zmluvy, ktorou je SR viazaná,
- je maloletý cudzinec, ktorý sa zdržiava na území SR bez zákonného zástupcu alebo fyzickej osoby zodpovednej za jeho výchovu a poskytuje sa mu starostlivosť v zariadení, v ktorom je umiestnený na základe rozhodnutia súdu,
- je cudzinec zaistený na území SR,
- je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody.

Povinne verejne zdravotne poistená nie je fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, ale

- je zamestnaná v cudzine a je zdravotne poistená na území štátu, v ktorom vykonáva činnosť zamestnanca,
- sa zdržiava v cudzine dlhšie ako 6 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov a je zdravotne poistená v cudzine,
- vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť v cudzine a je zdravotne poistená na území štátu, v ktorom vykonáva činnosť.

Na účely ročného zúčtovania za rok 2009 z pohľadu povinnosti alebo možnosti jeho vykonania je potrebné poznať legislatívne zaradenie poistencov verejného zdravotného poistenia do jednotlivých kategórií.

Zamestnancami sú

– fyzické osoby v pracovnom pomere podľa § 41 až 72 Zákonníka práce – ide o pracovný pomer, ktorý sa zakladá pracovnou zmluvou, vzniká odo dňa, ktorý bol dohodnutý v pracovnej zmluve ako deň nástupu do práce, pričom môže ísť o pracovný pomer na určitú dobu, ale aj na kratší pracovný čas. V pracovnom pomere je aj zamestnanec, ktorý nevykonáva prácu na pracovisku zamestnávateľa, ale podľa podmienok dohodnutých v pracovnej zmluve pre neho vykonáva prácu doma alebo na inom dohodnutom mieste v pracovnom čase, ktorý si sám rozvrhuje (tzv. „domácky zamestnanec“), zamestnanec, ktorý vykonáva prácu pre zamestnávateľa podľa podmienok dohodnutých v pracovnej zmluve doma alebo na inom dohodnutom mieste s použitím informačných technológií v pracovnom čase, ktorý si sám rozvrhuje (tzv. „telepráca“), zamestnanec vykonávajúci duchovenskú činnosť, žiak učilišťa, ktorý uzatvoril pracovnú zmluvu, zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu i dočasne pridelený zamestnanec na výkon práce k inej právnickej alebo fyzickej osobe.

Pracovným pomerom nie je pracovnoprávny vzťah založený dohodou o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Preto zamestnávateľ z odmeny vyplácanej na základe uzatvorenej dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študentov zdravotné poistenie neplatí. To, či z odmien vyplatených z uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nebudú platiť zdravotné poistenie aj prijímatelia týchto odmien, závisí nielen od ich výšky, ale najmä od zaradenia poistenca do príslušnej kategórie platiteľov,

- fyzické osoby v štátnozamestnaneckom pomere,
- fyzické osoby v služobnom pomere,
- ústavní činitelia, verejní ochrancovia práv,
- predsedovia vyšších územných celkov, starostovia obcí, starostovia mestských častí v Bratislave, starostovia mestských častí v Košiciach a primátori miest,
- poslanci vyšších územných celkov, poslanci obecných zastupiteľstiev, poslanci mestských zastupiteľstiev, poslanci miestnych zastupiteľstiev mestských častí v Bratislave a poslanci miestnych zastupiteľstiev mestských častí v Košiciach, ktorí sú dlhodobo uvoľnení na výkon funkcie,
- konatelia spoločností s ručením obmedzeným, ak za túto prácu dostávajú odmenu považovanú za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b) ZDP,
- členovia štatutárnych orgánov, členovia správnej rady, členovia dozornej rady, členovia kontrolnej komisie, členovia iného samosprávneho orgánu právnickej osoby (napr. podľa zákona č. 308/2000 Z. z. o vysielaní a retransmisii a o zmene zákona č. 195/2000 Z. z. o telekomunikáciách v z.n.p., podľa zákona č. 16/2004 Z. z. o Slovenskej televízii, podľa zákona č. 619/2003 Z. z. o Slovenskom rozhlase), ak za výkon funkcie dostávajú odmenu považovanú za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p.,
- spoločníci spoločností s r.o., komanditisti komanditných spoločností a členovia družstiev, ak sú odmeňovaní za prácu v spoločnosti alebo v družstve formou, ktorá sa považuje za príjem zo závislej činnosti,
- pestúni v zariadení pestúnskej starostlivosti,
- fyzické osoby vo výkone väzby a fyzické osoby vo výkone trestu odňatia slobody, ak sú zaradené do práce, okrem fyzických osôb vo výkone trestu odňatia slobody zaradených na výkon iných prospešných prác.

Zamestnávateľom je pre

- fyzickú osobu v pracovnom pomere právnická osoba (ak jej sídlo, stála prevádzkáreň alebo jej organizačná zložka je na území SR) alebo fyzická osoba (ak má na území SR trvalý pobyt alebo povolenie na prechodný pobyt), ku ktorej je fyzická osoba v pracovnom pomere,
- fyzickú osobu v štátnozamestnaneckom pomere služobný úrad,
- fyzickú osobu v služobnom pomere služobný úrad alebo služobný orgán, v ktorom fyzická osoba vykonáva štátnu službu,
- ústavného činiteľa orgán, ktorý obstaráva veci ústavného činiteľa súvisiace s výkonom jeho mandátu alebo funkcie, pre verejného ochrancu práv Kancelária verejného ochrancu práv,
- predsedu vyššieho územného celku vyšší územný celok, pre starostu obce obec, pre starostu mestskej časti v Bratislave mestská časť v Bratislave, pre starostu mestskej časti v Košiciach mestská časť v Košiciach a pre primátora mesta mesto,
- poslanca vyššieho územného celku vyšší územný celok, pre poslanca obecného zastupiteľstva obec, pre poslanca mestského zastupiteľstva mesto, pre poslanca miestneho zastupiteľstva mestskej časti v Bratislave mestská časť v Bratislave a pre poslanca miestneho zastupiteľstva mestskej časti v Košiciach mestská časť v Košiciach,
- konateľa spoločnosť s ručením obmedzeným, pričom vymeriavacím základom, z ktorého spoločnosť s ručením obmedzeným odvádza poistné (10 %, resp. 5 % za seba, a 4 % resp. 2 % za samotného konateľa) je odmena za výkon funkcie konateľa,
- člena štatutárneho orgánu, člena správnej rady, člena dozornej rady, člena kontrolnej komisie, člena iného samosprávneho orgánu právnickej osoby je právnická osoba, v ktorej samosprávnom orgáne je členom, pričom vymeriavacím základom, z ktorého právnická osoba odvádza poistné (10 %, resp. 5 % za seba, a 4 % resp. 2 % za samotného člena) je odmena za výkon funkcie člena samosprávneho orgánu,
- spoločníka spoločnosti s r.o. a komanditistu komanditnej spoločnosti spoločnosť a člena družstva družstvo,
- pestúna v zariadení pestúnskej starostlivosti vyšší územný celok alebo obec, ktorá zriadila zariadenie pestúnskej starostlivosti,
- fyzickú osobu vo väzbe a fyzickú osobu vo výkone trestu odňatia slobody, ak sú zaradené do práce, okrem fyzickej osoby vo výkone trestu odňatia slobody zaradenej na výkon iných prospešných prác, ústav.

Samostatne zárobkovo činnou osobou je fyzická osoba, ktorá

- vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu,
- má oprávnenie prevádzkovať živnosť,
- má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu (napr. advokáti, audítori, daňoví poradcovia, notári, znalci, tlmočníci, prekladatelia) okrem činnosti fyzickej osoby v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu,
- je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,
- vykonáva činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
- vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
- vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne,
- vykonáva činnosť obchodného zástupcu.

Štát je platiteľom poistného, ak nie je ďalej uvedené inak, za

a) nezaopatrené dieťa – za nezaopatrené dieťa sa považuje aj fyzická osoba, ktorá študuje na vysokej škole, okrem externej formy štúdia, do skončenia vysokoškolského štúdia prvého stupňa alebo do skončenia vysokoškolského štúdia druhého stupňa, ktoré podľa študijného programu nepresiahlo štandardnú dĺžku, okrem fyzickej osoby, ktorá už získala vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa a bol je priznaný akademický titul podľa osobitného predpisu,
b) poberateľa dôchodku starobného, predčasného starobného, invalidného, výsluhového alebo týchto dôchodkov poberaných z cudziny alebo z iného členského štátu, ak nie je tento poberateľ dôchodku zdravotne poistený v inom členskom štáte,
c) poberateľa rodičovského príspevku,
d) osobu, ktorá dosiahla dôchodkový vek a ktorej nevznikol nárok na dôchodok,
e) osobu, ktorá je invalidná a nevznikol jej nárok na invalidný dôchodok,
f) osobu vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody,
g) osobu, ktorej sa poskytuje starostlivosť v zariadení, v ktorom je umiestnená na základe rozhodnutia súdu, alebo v zariadení sociálnych služieb, celoročne,
h) zahraničného študenta na zabezpečenie záväzkov z medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná,
i) osobu, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie,
j) osobu, ktorá sa osobne celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov,
k) osobu, ktorá opatruje občana s ťažkým zdravotným postihnutím odkázaného podľa posudku vydaného podľa osobitného predpisu alebo opatruje blízku osobu, ktorá je staršia ako 80 rokov a nie je umiestnená v zariadení sociálnych služieb alebo v zdravotníckom zariadení – starostlivosť o takéto osoby sa preukazuje čestným vyhlásením,
l) manželku alebo manžela zamestnanca, ktorý vykonáva štátnu službu v sídle služobného úradu v cudzine, alebo zamestnanca, ktorý podľa pracovnej zmluvy vykonáva práce vo verejnom záujme v zahraničí,
m) osobu, ktorá vykonáva osobnú asistenciu občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím podľa osobitného predpisu,
n) osobu, ktorá poberá náhradu príjmu, nemocenské, ošetrovné alebo materské, osobu, ktorej zanikol nárok na nemocenské po uplynutí podporného obdobia a ktorej trvá dočasná pracovná neschopnosť alebo osobu, ktorej zanikol nárok na ošetrovné po uplynutí desiateho dňa potreby ošetrovania alebo starostlivosti a ktorej trvá potreba ošetrovania alebo starostlivosti aj po tomto dni,
o)osobu, ktorá poberá dávku v hmotnej núdzi alebo príspevok k dávke v hmotnej núdzi,
p) osobu, ktorá je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie,
q) cudzinca zaisteného na území SR,
r) osobu, ktorá má priznané postavenie azylanta,
s) osobu, ktorá vykonáva pracovnú činnosť pre cirkevné, rehoľné a charitatívne spoločenstvo a nemá z tejto alebo z inej činnosti príjem okrem vyňatých príjmov,
t) fyzickú osobu, ktorá je nemocensky zabezpečená a poberá náhradu služobného platu policajta počas dočasnej neschopnosti na výkon štátnej služby a náhradu služobného príjmu profesionálneho vojaka, ktorý nemôže vykonávať vojenskú službu pre chorobu alebo úraz, nemocenské alebo materské,
u) študenta doktorandského študijného programu v dennej forme štúdia, ak celková dĺžka jeho doktorandského štúdia neprekročila štandardnú dĺžku štúdia pre doktorandský študijný program v dennej forme a nezískal už vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa alebo nedovŕšil vek 30 rokov.

V zmysle § 11 ods. 9 zákona je štát platiteľom poistného za osobu uvedenú v písm. a) až h), j), o), p) a u), ak

- je len zamestnancom a v období, v ktorom sa považuje za osobu podľa uvedených písmen a za zamestnanca, jej vymeriavací základ podľa § 13 ods. 1 až 5 pripadajúci na obdobie zamestnania nepresahuje úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b),
- je len SZČO a v období, v ktorom sa považuje za osobu podľa uvedených písmen a za SZČO, jej pomerná časť vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 6 pripadajúca na obdobie vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti nepresahuje úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b),
- u nej dochádza v roku 2009 postupne alebo súčasne k súbehu skutočností podľa predchádzajúcich dvoch bodov a v období, v ktorom sa považuje za osobu podľa horeuvedených písmen, úhrn jej vymeriavacích základov podľa predchádzajúcich dvoch bodov nepresahuje úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona.

V zmysle § 11 ods. 10 zákona je štát platiteľom poistného za osobu uvedenú v písm. a) až m), o) až r), ak súčasne nie je zamestnancom ani samostatne zárobkovo činnou osobou a ak v tomto období jej príjem, ktorý podlieha daní z príjmov okrem vyňatých príjmov, nepresahuje úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona.

Samoplatiteľom, t.j. osobou podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) je osoba, ktorá je verejne zdravotne poistená a nie je zamestnancom, SZČO alebo osobou, za ktorú platí poistné štát.

Správne zaradenie konkrétnej osoby do príslušnej skupiny platiteľa poistného na zdravotné poistenie je mimoriadne dôležité pri rozhodovaní o použití toho-ktorého tlačiva ročného zúčtovania.

Príklad

Najčastejšou skupinou problematických platiteľov poistného sa v praxi ukázali spoločníci a konatelia spoločnosti s r.o.

- sú zamestnaní na pracovnú zmluvu u iného zamestnávateľa – sú na účely RZ považovaní len za zamestnancov tohto iného zamestnávateľa,
- vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť – sú na účely RZ považovaní len za samostatne zárobkovo činnú osobu,
- sú dôchodcovia, študenti, prípadne iné osoby, za ktoré platí poistné štát – sú na účely RZ považovaní len za poistencov štátu,
- nie sú ani zamestnaní, ani nevykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť a ani nie sú poistencami štátu – sú na účely RZ považovaní len za samoplatiteľov.

- sú zamestnaní na pracovnú zmluvu u iného zamestnávateľa – sú na účely RZ považovaní za zamestnancov dvoch zamestnávateľov – iného zamestnávateľa a materskej s.r.o.,
- vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť – sú na účely RZ považovaní za zamestnanca a aj za samostatne zárobkovo činnú osobu,
- sú dôchodcovia, študenti, prípadne iné osoby, za ktoré platí poistné štát – sú na účely RZ považovaní za zamestnancov a aj za poistencov štátu,
- nie sú inde ani zamestnaní, ani nevykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť a ani nie sú poistencami štátu – sú na účely RZ považovaní za zamestnancov materskej s.r.o., pričom v prípade len občasných nízkych príjmov z materskej s.r.o. za samoplatiteľov.

Povinnosť platiť poistné vzniká dňom

a) vzniku verejného zdravotného poistenia,
b) nástupu do pracovného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
c) vzniku oprávnenia na vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti,
d) nasledujúcim po dni, v ktorom sa skončila povinnosť platiť poistné z pracovného pomeru, obdobného pracovného vzťahu alebo zo samostatnej zárobkovej činnosti,
nasledujúcim po dni, v ktorom sa skončila povinnosť štátu platiť poistné za svojich poistencov uvedených v § 11 ods. 8 zákona.

1.1.3 Sadzby poistného na zdravotné poistenie

Sadzby poistného stanovuje zákon v § 12.
Zamestnanec platí poistné vo výške 4 % z vymeriavacieho základu. Zamestnanec, ktorý je osobou so zdravotným postihnutím, platí poistné vo výške 2 % z vymeriavacieho základu.
Zamestnávateľ platí poistné vo výške 10 % z vymeriavacieho základu. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, platí za tieto osoby zdravotné poistenie vo výške 5 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavacím základom zamestnávateľa pre platbu poistného za zamestnanca je vymeriavací základ každého zamestnanca dosiahnutý v roku 2009 a upravený tak, aby bol v rozmedzí minima a maxima určeného zákonom.
Samostatne zárobkovo činná osoba platí poistné vo výške 14 % z vymeriavacieho základu. SZČO, ktorá je osobou so zdravotným postihnutím, platí poistné vo výške 7 % z vymeriavacieho základu.
Samoplatiteľ platí poistné vo výške 14 % z vymeriavacieho základu. Samoplatiteľ, ktorý je osobou so zdravotným postihnutím, platí poistné vo výške 7 % z vymeriavacieho základu.

Zamestnanec, ktorý má príjem podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov) platí poistné vo výške 14 % z vymeriavacieho základu. Ak takýto zamestnanec je osobou so zdravotným postihnutím, platí poistné vo výške 7 % z vymeriavacieho základu.

Osobou so zdravotným postihnutím bol v roku 2009

- občan, ktorý je uznaný za invalidného občana podľa § 71 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p,
- občan poberajúci invalidný dôchodok alebo čiastočný invalidný dôchodok priznaný podľa predpisov účinných do 31. 12. 2003 (podia § 263 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p.),
- občan s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %.

Invaliditu občan preukazuje rozhodnutím alebo oznámením Sociálnej poisťovne o invalidite alebo posudkom útvaru sociálneho zabezpečenia podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov... Občan s ťažkým zdravotným postihnutím sa preukazuje preukazom občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím (7 % prípadne 2 % za takto postihnutého občana, 5 % za zamestnávateľa takéhoto občana) sa uplatní už v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Príklad

Samostatne zárobkovo činnej osobe bolo doručené na začiatku januára 2010 rozhodnutie Sociálnej poisťovne, podľa ktorého sa dňom 30. 12. 2009 stal invalidným občanom.

SZČO pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia uplatní zníženú sadzbu poistného na zdravotné poistenie už za mesiac december 2009.

1.1.4 Vymeriavací základ na určenie poistného na zdravotné poistenie

Sumu, z ktorej sa určuje a platí poistné na zdravotné poistenie v rámci ročného zúčtovania, definuje pre jednotlivé kategórie platiteľov zákon v § 13.

Spoločným druhom príjmov, z ktorých sa poistné neplatí, sú tzv. vyňaté príjmy, uvedené v odseku 20 nasledovne:

- príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta,
- príjmy z prenájmu,
- príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP okrem príjmu zo závislej činnosti, pri ktorom sa neuplatňujú nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus,
- príjmy z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru u nasledovných osôb:

- nezaopatrené dieťa,
- poberateľ dôchodku starobného, predčasného starobného, invalidného, výsluhového, alebo týchto dôchodkov poberaných z cudziny alebo z iného členského štátu,
- poberateľ rodičovského príspevku,
- osoba, ktorá dosiahla dôchodkový vek a ktorej nevznikol nárok na dôchodok,
- osoba, ktorá je invalidná a nevznikol jej nárok na invalidný dôchodok,
- osoba vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody,
- osoba, ktorej sa poskytuje starostlivosť v zariadení, v ktorom je umiestnená na základe rozhodnutia súdu, alebo v zariadení sociálnych služieb celoročne,
- zahraničný študent na zabezpečenie záväzkov z medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná,
- osoba, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie,
- osoba, ktorá sa osobne celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov,
- osoba, ktorá opatruje občana s ťažkým zdravotným postihnutím odkázaného podľa posudku vydaného podľa osobitného predpisu alebo opatruje blízku osobu, ktorá je staršia ako 80 rokov a nie je umiestnená v zariadení sociálnych služieb alebo v zdravotníckom zariadení – starostlivosť o takéto osoby sa preukazuje čestným vyhlásením,
- manželka alebo manžel zamestnanca, ktorý vykonáva štátnu službu v sídle služobného úradu v cudzine, alebo - zamestnanec, ktorý podľa pracovnej zmluvy vykonáva práce vo verejnom záujme v zahraničí,
- osoba, ktorá vykonáva osobnú asistenciu občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím podľa osobitného predpisu,
- osoba, ktorá poberá dávku v hmotnej núdzi alebo príspevok k dávke v hmotnej núdzi,
- osoba, ktorá je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie,
- cudzinec zaistený na území SR,
- osoba, ktorá má priznané postavenie azylanta,
- študent doktorandského študijného programu v dennej forme štúdia, ak celková dĺžka jeho doktorandského štúdia neprekročila štandardnú dĺžku štúdia pre doktorandský študijný program v dennej forme a nezískal už vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa alebo nedovŕšil vek 30 rokov.

Vymeriavacím základom na určenie poistného zamestnancov je

a) príjem zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb,
b) príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmov preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
c) podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, ktorý nie je štatutárnym orgánom a nie je členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva.

Vymeriavacím základom zamestnancov, ktorí vykonávajú štátnu službu v sídle služného úradu v zahraničí, zamestnancov, ktorí sú ustanovení do funkcie s miestom výkonu štátnej služby mimo územia SR, zamestnancov, ktorí vykonávajú verejnú prácu v zahraničí, a zahraničných spravodajcov Slovenského rozhlasu a Slovenskej televízie je funkčný plat alebo služobný plat pred jeho vynásobením platovým koeficientom alebo objektivizovaným platovým koeficientom.

Vymeriavacím základom na určenie poistného pestúna v zariadení pestúnskej starostlivosti je odmena pestúna za výkon pestúnskej starostlivosti.
Do vymeriavacieho základu zamestnancov sa nezapočítava

- odstupné a odchodné,
- náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť,
- príspevok zo sociálneho fondu,
- príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely,
- odmena podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv,
- odmena vyplácaná pri pracovnom výročí a životnom výročí,
- odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného dôchodku, predčasného starobného - dôchodku a invalidného dôchodku,
- plnenie poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného pomeru, služobného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
- odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru po splnení nároku na starobný dôchodok, na výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok alebo invalidný výsluhový dôchodok,
- preplatok z ročného zúčtovania poistného.

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý nie je samostatne zárobkovo činná osoba a má príjmy podliehajúce dani z príjmov podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov, je vo výške podielu základu dane z príjmu fyzických osôb podľa zákona o dani z príjmov okrem vyňatých príjmov, dosiahnutý v roku 2009 , ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie a 2,14.

Vymeriavací základ SZČO je vo výške podielu základu dane z príjmu fyzických osôb podľa zákona o dani z príjmov okrem vyňatých príjmov, dosiahnutý v roku 2009 , ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie a 2,14.

Vymeriavací základ samoplatiteľa je príjem, ktorý podlieha dani z príjmov dosiahnutý v roku 2009 okrem vyňatých príjmov. Ak samoplatiteľ takýto príjem nemá, je vymeriavacím základom ním určená suma.

- príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vyplatený a zúčtovaný platiteľom príjmu v roku 2009, v ktorom ani jeden deň nebol zamestnancom, SZČO a ani osobou, ktorá poberá náhradu príjmu, nemocenské, ošetrovné alebo materské, osobou, ktorej zanikol nárok na nemocenské po uplynutí podporného obdobia a ktorej trvá dočasná pracovná neschopnosť alebo osobou, ktorej zanikol nárok na ošetrovné po uplynutí desiateho dňa potreby ošetrovania alebo starostlivosti a ktorej trvá potreba ošetrovania alebo starostlivosti aj po tomto dni,
- príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutý v roku 2009, ktorý podlieha dani z príjmov podľa § 6 ZDP, okrem vyňatých príjmov podľa § 13 ods. 20 zákona dosiahnutých v roku 2009.

Vymeriavací základ je najmenej úhrn minimálnych základov za všetky kalendárne mesiace rozhodujúceho obdobia, počas ktorých mal príslušný platiteľ poistného povinnosť platiť poistné. V roku 2009 bola minimálnym základom suma 295,50 € mesačne. Minimálny základ je stanovený len pre zákonom určené kategórie poistencov (napr. zamestnancov v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere a v služobnom pomere, pre SZČO). Pre ostatné kategórie zamestnancov (konateľov, členov štatutárnych orgánov, spoločníkov s r.o., pestúnov, poslancov atď.) minimálny základ nie je stanovený, čo znamená, že títo zamestnanci môžu v danom mesiaci platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie aj z nižšej sumy ako 295,50 € .

Príklad

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi neplatené voľno v mesiacoch júl a august 2009.

Aj napriek tomu, že zamestnanec nedosiahol v týchto mesiacoch žiadny zdaniteľný príjem, ktorý by bol jeho vymeriavacím základom na platenie poistného na zdravotné poistenie, bol zamestnávateľ povinný odviesť za tohto zamestnanca preddavok na poistné na zdravotné poistenie v každom z týchto dvoch mesiacov v sume 41,37 €.

Vymeriavací základ samoplatiteľa je najmenej úhrn súčinu koeficientu pre samoplatiteľa a minimálnych základov za všetky kalendárne mesiace rozhodujúceho obdobia, počas ktorých mal samoplatiteľ povinnosť platiť poistné. Koeficient pre samoplatiteľa bol pre rok 2009 hodnota 0,6466.

Vymeriavací základ poistenca, u ktorého dochádza postupne alebo súčasne k súbehu platiteľov poistného – zamestnancov, SZČO alebo poistencov štátu – a samoplatiteľov, je úhrn vymeriavacích základov uvedený pre jednotlivé kategórie poistencov osobitne. V období, v ktorom je poistenec považovaný za SZČO a nie je považovaný za zamestnanca, sa do úhrnu vymeriavacieho základu započítava najmenej minimálny základ za každý kalendárny mesiac, počas ktorého má platiteľ povinnosť platiť poistné, a v období, v ktorom je poistenec považovaný za samoplatiteľa, sa do úhrnu vymeriavacieho základu započítava najmenej suma vypočítaná ako súčin koeficientu pre samoplatiteľa a minimálneho základu za každý kalendárny mesiac, počas ktorého má platiteľ povinnosť platiť poistné. Takto určený vymeriavací základu je najmenej úhrn súčtu minimálnych vymeriavacích základov určených pre zamestnancov a samoplatiteľov. Ak dochádza súčasne k súbehu platiteľov poistného – zamestnancov, SZČO alebo poistencov štátu – tak sa do úhrnu minimálnych základov započítava vyšší minimálny základ z minimálnych základov jednotlivých kategórií poistencov. Ak mal zamestnanec v roku 2009 postupne alebo súbežne viac platiteľov poistného, do vymeriavacieho základu každého jeho zamestnávateľa v roku 2009 sa započíta pomerná časť vymeriavacieho základu poistenca. Pomerná časť sa určí ako súčin vymeriavacieho základu zamestnanca a podielu vymeriavacieho základu poistenca a upraveného na minimálnu alebo maximálnu výšku a vymeriavacieho základu poistenca neupraveného na minimálnu alebo maximálnu výšku.

Vymeriavací základ je maximálne 36-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu (tzv. priemerná mesačná mzda). Pre rok 2009 bol touto hodnotou údaj 2 006,16 € mesačne, 24 073,92 € za celý rok 2009.
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

1.1.5 Poistenci povinní podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

a) poistenec sám, ak počas uplynulého roka 2009 bol čo len jediný deň SZČO. Takýmto poistencom nemôže robiť RZ ich zamestnávateľ, a to aj keď v súčasnosti sú aj zamestnancami, pretože výšku svojich príjmov priznávajú sami v daňovom priznaní a aj výpočet skutočného poistného za uplynulý rok robia až v RZ,
b) samoplatiteľ sám (platiteľ poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ)), ak v čase, kedy bol takýmto platiteľom v roku 2009, jeho vymeriavací základ zdaňovaný podľa § 5 a 6 ZDP s výnimkou vyňatých príjmov, presiahol úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona o zdravotnom poistení (za rok 2009 bol tento minimálny základ 191,07 € na mesiac),
c) poistenec sám, ak bol v roku 2009 poistencom štátu a nebol zamestnancom, a jeho zdaniteľný príjem podľa § 5 a 6 ZDP s výnimkou vyňatých príjmov presiahol úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona o zdravotnom poistení (za rok 2009 je tento minimálny základ 191,07 € na mesiac),
d) zamestnanec sám alebo prostredníctvom zamestnávateľa, ak mal v roku 2009 príjmy do výšky maximálneho vymeriavacieho základu (za rok 2009 do výšky 2 006,16 €) a aspoň v jednom mesiaci mal príjem vyšší ako maximálny vymeriavací základ,
e) zamestnanec sám, ak mal v roku 2009 popri príjmoch zo zamestnania aj zdaniteľné príjmy podľa § 6 ZDP,
f) zamestnanec sám, ak mu vznikla povinnosť podať ročné zúčtovanie, ale

- o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa nepožiadal,
- o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa požiadal oneskorene (po 15. 2. 2010),
- o vykonanie RZ svojho zamestnávateľa síce požiadal, ale nepredložil mu všetky doklady o výške príjmov a zaplatených preddavkoch na poistné od ostatných zamestnávateľov,
- jeho zamestnávateľ zanikol bez likvidácie bez vykonania ročného zúčtovania. Takýto zaniknutý zamestnávateľ je však povinný vystaviť a doručiť zamestnancovi doklad o príjme a zaplatených preddavkoch do troch mesiacov od zrušenia, ale najneskôr do 15. 2. 2010,

g) zamestnanec sám alebo prostredníctvom zamestnávateľa, ak mal v roku 2009 vo všetkých kalendárnych mesiacoch, v ktorých bol zamestnancom, príjmy vyššie ako maximálny vymeriavací základ (za rok 2009 nad 2 006,16 € mesačne), ale nebol zamestnancom počas všetkých 12 kalendárnych mesiacov roku 2009.

- v čase medzi 1. 1. 2009 a 31. 12. 2009, keď bol poistencom, za ktorého platí poistné štát a nebol zamestnancom, úhrn jeho vymeriavacích základov podľa § 13 ods. 1 až 8 zákona nepresiahol úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona o zdravotnom poistení okrem vyňatých príjmov, pričom na tento účel je minimálny základ suma 191,07 € za kalendárny mesiac,
- v čase medzi 1. 1. 2009 a 31. 12. 2009, keď bol platiteľom podľa § 11 ods. 2 (ďalej len „samoplatiteľ“), jeho príjem podľa § 5 a § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov nepresiahol úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona o zdravotnom poistení, pričom na tento účel je minimálny základ suma 191,07 € za kalendárny mesiac a
- v čase, keď bol zamestnancom, jeho príjmy podľa § 13 ods. 1 až 4 vo všetkých mesiacoch u všetkých zamestnávateľov jednotlivo nepresiahli trojnásobok priemernej mesačnej mzdy (2 006,16 € ) a nemal príjmy podliehajúce dani z príjmov podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov (t.j. príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta, príjmov z prenájmu a príjmov zdanených zrážkovou daňou, okrem príjmu zo závislej činnosti, pri ktorom sa neuplatňujú nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus podľa zákona o dani z príjmov),
- poistenec štátu uvedený v § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r) a u) zákona o zdravotnom poistení, ktorý mal príjem len z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, bez ohľadu na výšku tohto príjmu. Ide o nasledovných poistencov štátu: nezaopatrené dieťa, poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného, invalidného, výsluhového, alebo týchto dôchodkov poberaných z cudziny alebo z iného členského štátu), poberateľ rodičovského príspevku, osoba, ktorá dosiahla dôchodkový vek a ktorej nevznikol nárok na dôchodok, osoba, ktorá je invalidná a nevznikol jej nárok na invalidný dôchodok, osoba vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody, osoba, ktorej sa poskytuje starostlivosť v zariadení, v ktorom je umiestnená na základe rozhodnutia súdu, alebo v zariadení sociálnych služieb celoročne, zahraničný študent podľa medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná, osoba, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie, osoba, ktorá sa osobne celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov, osoba, ktorá opatruje občana s ťažkým zdravotným postihnutím odkázaného podľa posudku vydaného podľa osobitného predpisu alebo opatruje blízku osobu, ktorá je staršia ako 80 rokov a nie je umiestnená v zariadení sociálnych služieb alebo v zdravotníckom zariadení – starostlivosť o takéto osoby sa preukazuje čestným vyhlásením, manželka alebo manžel zamestnanca, ktorý vykonáva štátnu službu v sídle služobného úradu v cudzine, alebo zamestnanec, ktorý podľa pracovnej zmluvy vykonáva práce vo verejnom záujme v zahraničí, osoba, ktorá vykonáva osobnú asistenciu občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím podľa osobitného predpisu, osoba, ktorá poberá dávku v hmotnej núdzi alebo príspevok k dávke v hmotnej núdzi, osoba, ktorá je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie, cudzinec zaistený na území SR, osoba, ktorá má priznané postavenie azylanta, študent doktorandského študijného programu v dennej forme štúdia, ak celková dĺžka jeho doktorandského štúdia neprekročila štandardnú dĺžku štúdia pre doktorandský študijný program v dennej forme a nezískal už vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa alebo nedovŕšil vek 30 rokov. Ak však uvedené osoby dosiahnu okrem príjmov z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a ostatných vyňatých príjmov aj iné príjmy (napr. zdaniteľné príjmy podľa § 6 ZDP, z nich napr. autorské honoráre), a výška týchto príjmov presiahne úhrn minimálnych základov samoplatiteľa, musia si ročné zúčtovanie urobiťť sami a poistné z týchto príjmov zaplatiť;

b) počas roka 2009 nebol SZČO a súčasne počas celého roka 2009 bol zamestnancom a jeho príjmy podľa § 13 ods. 1 až 4 vo všetkých mesiacoch u všetkých zamestnávateľov jednotlivo presiahli trojnásobok priemernej mesačnej mzdy a nemal príjmy podliehajúce dani z príjmov podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov,
c) poistenec, ktorý zomrel, ročné zúčtovanie nepodáva.

Aj napriek tomu, že poistenec patrí do kategórie tých platiteľov poistného, ktorí nie sú povinní vykonať a podať ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie za rok 2009, v praxi sa vyskytnú prípady, kedy je pre poistenca výhodné ročné zúčtovanie podať z dôvodu vzniku preplatku na poistnom, napr.

a) ak zamestnanec mal počas roka 2009 viacerých zamestnávateľov súčasne, u všetkých zamestnávateľov vo všetkých mesiacoch jeho príjem neprekročil sumu maximálneho vymeriavacieho základu (2 006,16 € mesačne), ale celoročný súčet príjmov zamestnanca od všetkých zamestnávateľov prekročil sumu 24 073,92 € – v tomto prípade vznikne pri ročnom zúčtovaní preplatok zamestnanca i jeho zamestnávateľov,
b) ak zamestnanec bol súčasne aj poistencom štátu a jeho príjem zo zamestnania počas obdobia, keď bol poistencom štátu, nepresiahol 191,07 € za mesiac – v tomto prípade vznikne pri ročnom zúčtovaní preplatok zamestnanca i jeho zamestnávateľov zo všetkých zaplatených preddavkov na verejné zdravotné poistenie za rok 2009.

Príklad

Poberateľka starobného dôchodku s uzatvorenou pracovnou zmluvou počas celého roka 2009 dosiahla príjem vo výške 2 200 € . Zamestnávateľ jej počas roka zrazil preddavok na zdravotné poistenie v celkovej výške 88 € a samotný zamestnávateľ zaplatil preddavok za túto zamestnankyňu vo výške 220 € .

Podaním ročného zúčtovania si dôchodkyňa uplatní ustanovenie § 11 ods. 9 zákona o zdravotnom poistení, čím jej vznikne preplatok 88 € a jej zamestnávateľovi preplatok vo výške 220 € .

1.2 Úprava ročného zúčtovania poistného vo vyhláške

Vyhláška Ministerstva zdravotníctva SR č. 13/2010 Z. z., ktorá zmenila a doplnila vyhlášku MZ SR č. 239/2006 Z. z. v z.n.p. určuje spôsob vykonania ročného zúčtovania poistného podaním jedného z piatich druhov tlačív, pričom určuje zásady platné pri ich používaní a v prílohách ich vzory. Aj napriek veľkej podobnosti s tlačivami používanými pri ročnom zúčtovaní poistného vykonávanom v roku 2009 za rok 2008 sú tlačivá používané v tomto roku za rok 2009 iné a aj keď poistencom zostali prázdne tlačivá z minulého roku, nemôžu ich použiť pri tomto ročnom zúčtovaní poistného.

V prílohe č. 1

je uvedený vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ A) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za zamestnanca iba u jedného zamestnávateľa a v roku 2009

- sa nepovažoval za samostatne zárobkovo činnú osobu,
- sa nepovažoval za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ),
- nemal príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov),
- v čase, kedy sa považoval za zamestnanca, nedošlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 písm. a) zákona a
- v čase, kedy sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona sa súčasne považoval za zamestnanca alebo
- v čase, keď sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r) zákona a nepovažoval sa za zamestnanca, splnil podmienku uvedenú v § 11 ods. 10 zákona.

V prílohe č. 2
je uvedený vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ B) pre poistenca, ktorý bol v roku 2009 samostatne zárobkovo činnou osobou a v roku 2009

- sa nepovažoval za zamestnanca,
- sa nepovažoval za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ),
- v čase, kedy sa považoval za SZČO, nedošlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 písm. c) zákona a
- v čase, keď sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona sa súčasne považoval za SZČO osobu alebo
- v čase, keď sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r) zákona a nepovažoval sa za SZČO, splnil podmienku uvedenú v § 11 ods. 10 zákona.

V prílohe č. 3
je uvedený vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ C) pre poistenca, ktorý bol v roku 2009 platiteľom poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) a v roku 2009

- sa nepovažoval za zamestnanca,
- sa nepovažoval za SZČO a
- v čase, kedy sa považoval za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ), nedošlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 písm. e) zákona.

Toto tlačivo sa používa aj pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r) zákona a nesplnil podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona a v roku 2009

- sa nepovažoval za zamestnanca,
- sa nepovažoval za SZČO a
- v čase, kedy sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r) zákona, nedošlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 písm. e) zákona.

V prílohe č. 4
je uvedený vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ S) pre poistenca, u ktorého v roku 2009 nedošlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 zákona a

- v roku 2009 sa nepovažoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona alebo sa považoval za takúto osobu a nesplnil podmienky uvedené v § 11 ods. 9 zákona,
- v roku 2009 úhrn jeho vymeriavacích základov podľa § 13 ods. 1 až 6 zákona bol najmenej úhrn jeho minimálnych základov podľa § 13 ods. 15 až 18 zákona a
- v roku 2009 úhrn jeho vymeriavacích základov podľa § 13 ods. 7 zákona bol najmenej úhrn jeho minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona a v roku 2009 sa považoval

- postupne alebo súčasne za zamestnanca u viacerých zamestnávateľov,
- za zamestnanca, nepovažoval sa za SZČO a mal v roku 2009 príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov),
- postupne alebo súčasne za zamestnanca alebo za SZČO,
- postupne za zamestnanca alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ), alebo
- postupne za SZČO alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ).

Súčasťou vzoru tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ S) je list

a) zamestnanca a zamestnávateľa (list SA) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za zamestnanca, uvedený v prílohe č. 5; pre každého zamestnávateľa sa použije samostatný list (typ SA),
b) SZČO (list SB) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za SZČO, uvedený v prílohe č. 6,
c) platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (list SC) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ), uvedený v prílohe č. 7, alebo
d) zamestnanca s príjmami podľa § 13 ods. 5 zákona (list SD) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za zamestnanca, nepovažoval sa za SZČO a mal v roku 2009 príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov), uvedený v prílohe č. 8.

V prílohe č. 9
je uvedený vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ X) pre poistenca, u ktorého v roku 2009 došlo k zmene sadzby poistného podľa § 12 ods. 1 zákona.

Ide o poistenca, ktorý sa počas roka 2009 stal osobou so zdravotným postihnutím alebo počas roka 2009 prestal byť osobou so zdravotným postihnutím. Toto tlačivo sa používa aj pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval

- postupne alebo súčasne za zamestnanca u viacerých zamestnávateľov,
- za zamestnanca, nepovažoval sa za SZČO a mal v roku 2009 príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov),
- postupne alebo súčasne za zamestnanca alebo za SZČO,
- postupne za zamestnanca alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ), alebo
- postupne za SZČO alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) a

- v roku 2009 sa považoval za osobu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona a splnil podmienky uvedené v § 11 ods. 9 zákona.

Vzor tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ X) sa používa aj pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval

- postupne alebo súčasne za zamestnanca u viacerých zamestnávateľov,
- za zamestnanca, nepovažoval sa za SZČO a mal v roku 2009 príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov),
- postupne alebo súčasne za zamestnanca alebo za SZČO,
- postupne za zamestnanca alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) alebo
- postupne za SZČO alebo za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ) a

- v roku 2009 úhrn jeho vymeriavacích základov podľa § 13 ods. 1 až 6 zákona bol nižší ako úhrn jeho minimálnych základov podľa § 13 ods. 15 až 18 zákona alebo
- v roku 2009 úhrn jeho vymeriavacích základov podľa § 13 ods. 7 zákona bol nižší ako úhrn jeho minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona.

Súčasťou vzoru tlačiva ročného zúčtovania poistného (typ X) je list

- zamestnanca a zamestnávateľa (list XA) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za zamestnanca, uvedený v prílohe č. 10; pre každého zamestnávateľa sa použije samostatný list (typ XA),
- samostatne zárobkovo činnej osoby (list XB) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za samostatne - - zárobkovo činnú osobu, uvedený v prílohe č. 11,
- platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (list XC) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za platiteľa poistného podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ), uvedený v prílohe č. 12, alebo
- zamestnanca s príjmami podľa § 13 ods. 5 zákona (list XD) pre poistenca, ktorý sa v roku 2009 považoval za zamestnanca, nepovažoval sa za samostatne zárobkovo činnú osobu a mal v roku 2009 príjmy podľa § 13 ods. 5 zákona (t.j. príjmy podľa § 6 ZDP okrem vyňatých príjmov), uvedený v prílohe č. 13.

Prehľadná tabuľka s určením príslušného druhu tlačiva RZZP v roku 2010
pre jednotlivé kategórie poistencov

Okrem vzorov tlačív ročných zúčtovaní vyhláška obsahuje aj ďalšie vzory tlačív, potrebných pri ročnom zúčtovaní poistného.
Vzor oznámenia zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2009 podľa § 19 ods. 15 zákona je uvedený v prílohe č. 14. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie poistného zamestnávateľ, ktorý podáva oznámenie, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky zamestnancov a zamestnávateľa. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie poistného iný platiteľ poistného, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky zamestnávateľa oznámené zamestnávateľovi podľa § 19 ods. 10 zákona, dosahujúce najmenej 3 € .

Oznámenie sa príslušnej zdravotnej poisťovni zasiela, ak

a) zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie poistného aspoň za jedného zamestnanca prihláseného v príslušnej zdravotnej poisťovni alebo
b) výška nedoplatku alebo preplatku oznámená zamestnávateľovi podľa § 19 ods. 10 zákona aspoň jedným platiteľom poistného je najmenej 3 € .

V súvislosti so zlúčením zdravotných poisťovní od januára 2010 sa budú tlačivá oznámenia zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2009 vypĺňať osobitne pre každú zdravotnú poisťovňu činnú v roku 2009, t.j. osobitne za poistencov Všeobecnej zdravotnej poisťovne, Spoločnej zdravotnej poisťovne, zdravotnej poisťovne Dôvera, zdravotnej poisťovne Apollo a zdravotnej poisťovne UNION.

To znamená, že zamestnávatelia

- v oznámení pre Všeobecnú zdravotnú poisťovňu nebudú uvádzať poistencov tejto poisťovne i Spoločnej zdravotnej poisťovne a rovnako
- v oznámení pre zdravotnú poisťovňu Dôvera nebudú uvádzať poistencov tejto poisťovne i zdravotnej poisťovne Apollo.

Obsah žiadosti 2009 o vykonanie ročného zúčtovania poistného podľa § 19 ods. 2 zákona a o vystavenie dokladu o výške príjmu a preddavkoch na poistné podľa § 19 ods. 5 zákona je uvedený v prílohe č. 15.

Obsah dokladu o výške príjmu a o preddavkoch na poistné za rok 2009 podľa § 19 ods. 5 zákona je uvedený v prílohe č. 16.
Oznámenie o nedoplatku alebo preplatku zamestnávateľa za rok 2009 podľa § 19 ods. 10 zákona je uvedené v prílohe č. 17.
Obsah oznámenia o nedoplatku alebo preplatku zamestnanca za rok 2009 podľa § 19 ods. 10 zákona je uvedený v prílohe č. 18.
Obsah potvrdenia o podaní ročného zúčtovania poistného za rok 2009 je uvedený v prílohe č. 19. Odpis z ročného zúčtovania poistného je uvedený v prílohe č. 20.