Kontrolný výkaz k DPH

V rámci boja proti daňovým podvodom boli v posledných rokoch do zákona o DPH implementované viaceré ustanovenia proti zneužívaniu systému DPH, najmä vratiek nadmerných odpočtov. K týmto nástrojom možno zaradiť zloženie zábezpeky na daň pri novoregistrovaných platiteľoch a systém ručenia z daň platiteľom v prípade nezaplatenie dane dodávateľom, ktorý je platiteľom dane a tiež povinnosť podávať kontrolný výkaz k DPH. Kto má povinnosť podávať kontrolný výkaz k DPH?

Kontrolný výkaz DPH

Ide o podrobný výkaz, obsahujúci údaje z jednotlivých zdaniteľných uskutočnených a prijatých obchodov, ktoré vstupujú do samotného daňového priznania – čísla faktúr, sumy, údaje o partnerovi. Platitelia DPH, ktorí evidujú tržby v elektronickej registračnej pokladnici, nebudú musieť do kontrolného výkazu uvádzať každý doklad z pokladnice. Pre účely kontrolného výkazu budú postačujúce informácie o obratoch evidovaných v pokladnici.

Platitelia dane podávajú kontrolný výkaz podľa svojho zdaňovacieho obdobia, a to mesačne alebo štvrťročne. Kontrolný výkaz je platiteľ povinný podať najneskôr do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia, nezávisle na prípadnom skoršom podaní daňového priznania DPH. Kontrolný výkaz platiteľ dane nie je povinný podať vtedy, ak:

1.  nie je povinný podať daňové priznanie, napr. ak platiteľ dane registrovaný podľa § 5 alebo § 6 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe,

2.  nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j., ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie – ide o tzv. „nulové“ daňové priznanie,

3.  je povinný uviesť v DP údaje o plneniach, avšak ide len o:

•    intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,

•    dodanie tovarov v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH (platiteľ dane je druhým dodávateľom v trojstrannom obchode),

•    vývoz tovarov podľa § 47 zákona o DPH

a zároveň platiteľ dane neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne len odpočítanie dane pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa vzoru ustanoveného opatrením Ministerstva financií SR č. MF/19 057/2013 – 73.Kontrolný výkaz je obsahovo rozdelený na 5 častí:

V prvej časti výkazu sa uvádzajú identifikačné údaje platiteľa (IČ DPH, názov alebo obchodné meno, adresa sídla alebo trvalého pobytu), druh kontrolného výkazu (riadny, opravný alebo dodatočný), obdobie za ktoré sa výkaz podáva (mesiac alebo štvrťrok).

A.

Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 zákona o DPH.

A.1.

Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH.

V A.1. dodávateľ uvádza údaje o dodaní tovaru vrátane dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou s miestom dodania v tuzemsku a o dodaní služby s miestom dodania v tuzemsku, a to platiteľovi dane alebo inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou.

Platiteľ dane neuvádza v tejto časti údaje o nasledujúcich plneniach:

•    dodanie tovaru a služby oslobodenej od dane s miestom dodania v tuzemsku, a to bez ohľadu na to, či sa k nim vyhotovia faktúry alebo nie, napr. poskytnutie finančných služieb platiteľovi dane v tuzemsku,

•    dodanie tovaru do iného členského štátu s miestom dodania v tuzemsku s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH (tzv. intrakomunitárne dodanie tovaru),

•    dodanie tovaru druhým dodávateľom s miestom dodania v inom členskom štáte v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH,

•    vývoz tovaru do tretieho štátu s miestom dodania v tuzemsku s oslobodením od dane podľa § 47 zákona o DPH,

•    dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak miesto dodania je v inom členskom štáte alebo treťom štáte,

•    dodanie elektriny, plynu, tepla a chladu a poskytnutí služieb, ak platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru, ale miesto dodania tovaru alebo poskytnutia služby je v inom členskom štáte alebo treťom štáte.

A.2.

Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 zákona o DPH, a z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia ako platiteľ dane podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH.

V A.2. dodávateľ uvádza dodanie tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia), ak ide o tieto vybrané druhy tovaru: poľnohospodárske plodiny, kovy a kovové predmety, mobilné telefóny, integrované obvody, dodané inému platiteľovi dane, pričom dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru, ale osobou povinnou platiť daň je príjemca plnenia. Prenos daňovej povinnosti pri uvedených tovaroch sa uplatní, ak základ dane je 5 000 eur a viac. Ak ide o dodanie uvedených tovarov, pri ktorých základ dane je do 5 000 €, uvádza dodávateľ tieto dodania v A.1.

Neuvádzajú sa tu faktúry o iných dodaniach tovarov alebo služieb, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia, a to:

•    dodanie kovového odpadu alebo kovového šrotu podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH,

•    dodanie emisných kvót skleníkových plynov podľa § 69 ods. 12 písm. b) zákona o DPH,

•    dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ dane rozhodol zdaniť alebo ktorá sa predáva dlžnou osobou v konaní o nútenom predaji podľa § 69 ods. 12 písm. c) a d) zákona o DPH,

•    dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa podľa § 69 ods. 12 písm. e) zákona o DPH. Dodanie uvedených tovarov uvádza len príjemca plnenia v časti B.1.

Dodávateľ v časti A.1. a A.2. neuvádza zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a), b), c) a d) zákona o DPH. Tieto sa uvádzajú v časti D.

Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a zároveň údaje o dodaní tovarov, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH, uvedie dodávateľ prislúchajúce údaje z faktúry v A.1. a aj v A.2.

Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) zákona o DPH, z ktorých je povinný platiť daň príjemca plnenia, uvedie dodávateľ len prislúchajúce údaje podľa § 69 ods. 1 z faktúry v A.1. [údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) zákona o DPH z príslušnej faktúry uvedie príjemca plnenia v B.1.].

Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom období bola vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe. Faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby z dôvodu nulovej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období už v kontrolnom výkaze neuvádza. Rovnako sa postupuje, aj keď takýto prípad nastane v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.

Platiteľ dane uvádza v tejto časti údaje z faktúry IČ DPH odberateľa, poradové číslo faktúry, dátum dodania tovaru alebo služby, základ dane v eurách, číslo kódu tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka podľa § 69 ods. 12, písm. f) a g) zákona o DPH, druh tovaru podľa § 69 ods. 12, písm. h) a i) zákona o DPH, množstvo tovaru, mernú jednotku a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

B. Údaje z prijatých faktúr

B.1.

Údaje z prijatých faktúr, pri ktorých je platiteľ dane ako príjemca plnenia osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 2, 3, 6, 7, 9 až 12 zákona o DPH.

V časti B.1. príjemca plnenia uvádza údaje o prijatých plneniach, t. j. nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a cezhraničný a tuzemský prenos daňovej povinnosti:

•    tovar s inštaláciou alebo montážou alebo služby s miestom dodania v tuzemsku podľa 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH dodané zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

•    služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH dodané zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

•    tovar nadobudnutý v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a 11a zákona o DPH,

•    tovar nadobudnutý v rámci trojstranného obchodu, ak platiteľ dane je druhým odberateľom,

•    elektrina, plyn, teplo a chlad, ak sú dodané zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

•    zlato vo forme suroviny alebo polotovaru dodané iným platiteľom dane v tuzemsku,

•    investičné zlato podľa § 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH dodané iným platiteľom dane v tuzemsku,

•    tovar alebo služby dodané iným platiteľom dane v tuzemsku, pri ktorých sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, napr. poľnohospodárske plodiny, kovy a kovové predmety, mobilné telefóny, integrované obvody, kovový šrot, emisné kvóty, dodanie nehnuteľností v konaní o nútenom predaji, atď.

Príjemca plnenia v tejto časti kontrolného výkazu:

•    uvádza údaje z prijatých faktúr aj v prípade, ak nemá nárok na odpočítanie dane,

•    neuvádza dodanie služby zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu, ktorá je oslobodená od dane (napr. finančná služba od poskytovateľa z iného členského štátu).

Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je povinný platiť daň dodávateľ (údaje uvádza dodávateľ v A.1.) a zároveň aj údaje o dodaní tovarov, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia, uvedie príjemca plnenia (odberateľ) v B.1. údaje z faktúry, z ktorých je povinný platiť daň a údaje prislúchajúce k plneniam, z ktorých je povinný platiť daň dodávateľ, uvedie v B.2.

Napr. vznik daňovej povinnosti z nadobudnutia tovaru z iného členského štátu sa vykáže v kontrolnom výkaze za jedno zdaňovacie obdobie a na základe prijatej faktúry odpočítanie dane sa vykáže v kontrolnom výkaze za iné zdaňovacie obdobie (prvýkrát sa vyplnia údaje v stĺpcoch 1 až 6 a druhýkrát sa vyplnia údaje v stĺpcoch 1 až 7).

B.2.

Údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a pri ktorých platiteľ dane (príjemca plnenia) uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období.

V B.2. príjemca plnenia uvádza údaje z faktúr prijatých od platiteľa dane (dodávateľa), pri ktorých platiteľ dane (príjemca plnenia) uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období.

V tejto časti príjemca plnenia neuvádza údaje z faktúr:

•    o dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH (napr. kúpa poľnohospodárskej pôdy od platiteľa dane, kúpa cenných papierov od platiteľa dane),

•    o dodaní tovarov alebo služieb, pri ktorých neuplatňuje odpočítanie dane (napr. banka alebo zdravotná poisťovňa, ktorá prijme službu softvérového poradenstva od iného platiteľa dane, pri ktorej neuplatňuje odpočítanie dane, pretože nemá nárok na odpočítanie dane).

V tejto časti sa neuvádzajú údaje z opravných faktúr (dobropisov a ťarchopisov). Opravné faktúry uvádza príjemca plnenia v časti C.2.

Ak príjemca plnenia dostal faktúru vyhotovenú k prijatej platbe a táto platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom období dostal faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby, uvedie príjemca plnenia v príslušnom zdaňovacom období len faktúru k prijatej platbe. Prijatú faktúru o dodaní tovaru alebo služby už v kontrolnom výkaze neuvádza. Rovnako sa postupuje aj keď takýto prípad nastane v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.

V časti B.1 a B.2 platiteľ uvádza údaje z prijatých faktúr, a to IČ DPH dodávateľa, poradové číslo faktúry alebo číselnú identifikáciu dokladu, dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby, základ dane v eurách, sumu dane v eurách, sadzbu dane v %, výšku odpočítanej dane a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

B.3.

Údaje o celkových sumách základov dane, dane a odpočítanej dane z prijatých zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH.

V B.3. príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, uvádza celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za dané zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušenú faktúru, z ktorej si neodpočítava daň, nezahrňa do kontrolného výkazu. Príjemca plnenia do B.3. zahrnie doklady z ERP, doklad vyhotovený tankovacím automatom, doklady za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 € (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky), diaľničné známky.

C.

Údaje z vyhotovených a prijatých opravných faktúr podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH.

C.1.

Údaje z opravných faktúr vyhotovených dodávateľom k faktúram uvedeným v A.1. a A.2.

V C.1. dodávateľ neuvádza údaje z vyhotovených dobropisov alebo ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vydáva doklad z ERP, alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru. Tieto údaje sú zahrnuté v D.1. alebo D.2. (v celkovom obrate).

Platiteľ dane uvádza v tejto časti nasledovné údaje z faktúry: IČ DPH odberateľa, poradové číslo opravnej faktúry, poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry, rozdiel základu dane v eurách, rozdiel sumy dane v eurách, sadzba dane, číselný kódu tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka podľa § 69 ods. 12, písm. f) a g) zákona o DPH, druh tovaru podľa § 69 ods. 12, písm. h) a i) zákona o DPH, rozdiel množstva tovaru, mernú jednotku a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

C.2.

Údaje z opravných faktúr prijatých príjemcom plnenia k faktúram uvedeným v B.1. a B.2.

V C.2. príjemca plnenia uvádza aj údaje z jednotlivých prijatých dobropisov alebo ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých bol vydaný doklad z ERP alebo iná zjednodušená faktúra [§ 74 ods. 3 písm. a) zákona o DPH], a to aj napriek tomu, že údaje z prijatých zjednodušených faktúr uvádza v kontrolnom výkaze jednou celkovou sumou v B.3.

Platiteľ dane uvádza v tejto časti nasledovné údaje z faktúry: IČ DPH odberateľa, poradové číslo opravenej faktúry, poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry, rozdiel základu dane v eurách, rozdiel sumy dane v eurách, sadzbu dane, rozdiel sumy odpočítanej dane v eurách a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

V C.1. a C.2. sa neuvádzajú dobropisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje podľa § 25 ods. 6 zákona o DPH.

D.

Údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v A., pri ktorých je dodávateľ osobou povinnou platiť daň.

D.1.

Údaje o celkových sumách obratov evidovaných ERP

Údaje uvádza platiteľ dane (dodávateľ), ktorý je povinný evidovať tržby ERP podľa osobitného predpisu. Do obratu platiteľ dane nezahŕňa faktúry uhradené v hotovosti a evidované prostredníctvom ERP (faktúry sú uvedené v A.1.).

V tejto časti platiteľ uvádza celkovú sumu obratov v eurách evidovaných všetkými ERP, celkovú sumu základov dane v základnej sadzbe v eurách vrátane opráv, celkovú sumu dane v základnej sadzbe v eurách, celkovú sumu základov dane v zníženej sadzbe v eurách vrátane opráv, celkovú sumu dane v zníženej sadzbe v eurách a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

D.2.

Údaje o celkových základoch dane vrátane opráv základu dane a celkovej sume dane vzťahujúcich sa na dodania tovarov a služieb, pri ktorých vznikla daňová povinnosť a ktoré sa neevidujú ERP.

V D.2. platiteľ dane (dodávateľ) zahrnie len tie dodania tovaru alebo služby, ktoré nezahrnul do D.1. Ide najmä o dodanie tovaru alebo služieb nezdaniteľným osobám, ako aj predaj cestovných lístkov, doklad z tankovacieho automatu, príp. predaj diaľničných známok, ak nie sú zahrnuté v D.1.

Do celkových súm obratov sa nemusia zahrnúť obraty z plnení oslobodených od dane. V A.1. a D.2. sa uvádzajú aj bezodplatné dodania. Neuvádzajú sa krádeže, vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru do tretích štátov, vysporiadanie koeficientu v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka podľa § 50 ods. 4 zákona o DPH, úprava odpočítanej dane podľa § 54 a § 54a zákona o DPH.

V tejto časti platiteľ uvádza nasledovné údaje: celkovú sumu obratov v eurách evidovaných všetkými ERP, celkovú sumu základov dane v základnej sadzbe v eurách vrátane opráv, celkovú sumu dane v základnej sadzbe v eurách, celkovú sumu základov dane v zníženej sadzbe v eurách vrátane opráv, celkovú sumu dane v zníženej sadzbe v eurách a kód opravy v prípade podania dodatočného kontrolného výkazu.

Kontrolný výkaz sa podáva elektronicky do podateľne Finančného riaditeľstva prostredníctvom aplikácie eDane, v ktorej sa kontrolný výkaz aj vyplní, alebo prostredníctvom portálu Finančnej správy SR.

Kontrolný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Zaručený elektronický podpis sa nevyžaduje, ak platiteľ dane, ktorý podáva kontrolný výkaz, má so správcom dane uzavretú písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania (podľa § 13 ods. 5 Daňového poriadku).

Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, pričom na pôvodne podaný kontrolný výkaz sa neprihliada. Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný kontrolný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje. Pre zrušenie nesprávne uvedených údajov v riadnom kontrolnom výkaze sa použije v stĺpci kód opravy kontrolného výkazu číslo 1. Pre uvedenie nových údajov, ktoré neboli v riadnom kontrolnom výkaze správne uvedené, alebo ktoré neboli v riadnom kontrolnom výkaze uvedené vôbec, sa použije v stĺpci kód opravy číslo 2.

Ak platiteľ nepodá kontrolný výkaz v zákonom stanovenej lehote, daňový úrad vyzve platiteľa na jeho podanie. V prípade pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi daňový úrad tieto pochybnosti platiteľovi, ktorý kontrolný výkaz podal a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal. Na základe tejto výzvy je platiteľ povinný do piatich pracovných dní od doručenia výzvy nedostatky podaného kontrolného výkazu odstrániť.

Ing. Anton Kolembus

§  71 zákona č. 222/2004 Z. z.
o dani z pridanej hodnoty

Faktúra

(1) Na účely tohto zákona

a)  faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej forme alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho vyhotovenie faktúry,

b)  elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte; elektronickú faktúru možno vydať len so súhlasom príjemcu tovaru alebo služby,

c)  vierohodnosťou pôvodu faktúry sa rozumie potvrdenie totožnosti dodávateľa tovaru alebo služby alebo osoby, ktorá v mene dodávateľa vyhotovila faktúru,

d)  neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie obsahu faktúry,

e)  elektronickou výmenou údajov sa rozumie prenos údajov elektronickou formou z počítača do počítača s využitím schválenej normy štruktúry odkazu elektronickej výmeny.

(2) Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje.

(3) Zdaniteľná osoba je povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúry. Ako spôsob zabezpečenia vierohodnosti pôvodu, neporušenosti obsahu a čitateľnosti faktúry možno použiť

a)  kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré spoľahlivo zabezpečia priraditeľnosť faktúry k dokumentom súvisiacim s dodaním tovaru alebo služby,

b)  zaručený elektronický podpis podľa osobitného predpisu alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho použitie zaručeného elektronického podpisu,

c)  elektronickú výmenu údajov, ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanoví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu údajov,

d)  iný spôsob zabezpečujúci vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu faktúry.

§ 72 zákona č. 222/2004 Z. z.
o dani z pridanej hodnoty

Osoby povinné vyhotoviť faktúru

(1) Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri

a)  dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,

b)  dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,

c)  dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu,

d)  dodaní tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku,

e)  dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43,

f)   prijatí platby pred dodaním tovaru podľa písmen a) až d),

g)  prijatí platby pred dodaním služby podľa písmen a) až c).

(2) Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá dodá službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte alebo treťom štáte, je povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní služby a prijatí platby pred dodaním služby.

(3) Každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu, je povinná vyhotoviť o dodaní nového dopravného prostriedku faktúru podľa tohto zákona.

(4) Faktúru môže v mene a na účet dodávateľa tovaru alebo služby vyhotoviť odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ môže vyhotoviť faktúru v mene a na účet dodávateľa, ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzavretá písomná dohoda o vyhotovovaní faktúr, ktorá musí obsahovať podmienky, ktoré musia byť splnené, aby dodávateľ akceptoval faktúry vyhotovené odberateľom. Faktúru v mene a na účet dodávateľa vyhotovuje odberateľ podľa zákona členského štátu, v ktorom je miesto dodania tovaru alebo služby.

(5) Za správnosť údajov vo faktúre a za včasnosť jej vyhotovenia zodpovedá dodávateľ tovaru alebo služby, a to aj, ak je faktúra vyhotovená odberateľom alebo treťou osobou.

(6) Povinnosť vyhotoviť faktúru podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahuje na dodanie tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 42 a na dodanie poisťovacích služieb podľa § 37 a finančných služieb podľa § 39 s miestom dodania v inom členskom štáte alebo treťom štáte.