Hlavný kontrolór obce
– postavenie a metódy práce

Kontrolór je zamestnancom obce a vzťahujú sa na neho všetky práva a povinnosti vedúceho zamestnanca podľa zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme. Kontrolór nesmie bez súhlasu obecného zastupiteľstva podnikať alebo vykonávať inú zárobkovú činnosť a byť členom riadiacich, kontrolných alebo dozorných orgánov právnických osôb, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť. Toto obmedzenie sa nevzťahuje na vedeckú, pedagogickú, lektorskú, prednášateľskú, prekladateľskú, publicistickú, literárnu alebo umeleckú činnosť. Rovnako sa nevzťahuje na správu vlastného majetku alebo správu majetku svojich maloletých detí. Akým spôsobom vykonáva kontrolnú činnosť?

FUNKCIA HLAVNÉHO KONTROLÓRA OBCE (ďalej len „kontrolór“) je nezlučiteľná s funkciou poslanca, starostu, člena orgánu právnickej osoby, ktorej zriaďovateľom alebo zakladateľom je obec.

Kvalifikačným predpokladom na funkciu  kontrolóra je ukončené minimálne úplné stredné vzdelanie. Dátum konania voľby kontrolóra vyhlási obecné zastupiteľstvo na úradnej tabuli, spôsobom v mieste obvyklým najmenej 40 dní pred dňom konania voľby tak, aby sa voľba vykonala počas posledných 60 dní funkčného obdobia doterajšieho  kontrolóra. Kandidát na funkciu kontrolóra musí odovzdať svoju písomnú prihlášku najneskôr 14 dní pred dňom konania voľby na obecnom úrade. Súčasťou prihlášky je aj doklad o vzdelaní a údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov.

Na zvolenie kontrolóra je potrebný súhlas nadpolovičnej väčšiny všetkých poslancov. Ak ani jeden z kandidátov takú väčšinu nezískal, obecné zastupiteľstvo ešte na tej istej schôdzi vykoná druhé kolo volieb, do ktorého postúpia dvaja kandidáti, ktorí získali v prvom kole volieb najväčší počet platných hlasov. V prípade rovnosti hlasov do druhého kola volieb postupujú všetci kandidáti s najväčším počtom platných hlasov. V druhom kole volieb je zvolený ten kandidát, ktorý získal najväčší počet platných hlasov. Pri rovnosti hlasov v druhom kole volieb sa rozhoduje žrebom. Ďalšie podrobnosti o spôsobe a vykonaní voľby kontrolóra a náležitosti prihlášky ustanoví obec uznesením.

Výkon funkcie kontrolóra zaniká vzdaním sa funkcie, odvolaním z funkcie, uplynutím jeho funkčného obdobia, smrťou alebo vyhlásením za mŕtveho. Zaniká aj dňom nadobudnutia právoplatnosti rozsudku, ktorým bol pozbavený spôsobilosti na právne úkony alebo ktorým bola jeho spôsobilosť na právne úkony obmedzená, dňom nadobudnutia právoplatnosti rozsudku, ktorým bol odsúdený za úmyselný trestný čin,  ak výkon trestu odňatia slobody nebol podmienečne odložený, alebo dňom, keď začal vykonávať funkciu podľa § 18 ods. 2 zákona o obecnom zriadení.

METÓDY PRÁCE KONTROLÓRA. Vo všeobecnosti platí zásada, že každá záležitosť týkajúca sa predmetu kontroly môže byť posudzovaná ako významná vtedy, ak by mohla ovplyvniť kontrolovaný subjekt, jeho finančné výkazy alebo samotné výsledky kontroly. Kontrolór musí nadobudnúť istotu, že tieto skutočnosti nemôžu ovplyvniť výsledky kontroly. Opak tejto istoty je riziko kontroly.

Z hľadiska metodiky kontrolór stanoví významnosť ako najvyššiu tolerovateľnú čiastku, ktorá je vo finančných výkazoch nesprávne uvedená ale aj napriek tomu, z hľadiska účelu kontroly, je akceptovateľná. Nesmie však byť v rozpore s príslušnými právnymi normami a predpismi (vznik škody, bezdôvodné obohatenie a pod.). Kontrolór využije významnosť na základe účtovných výkazov ako celku, ako aj vo vzťahu k jednotlivým účtom a druhom operácií.

Ďalej kontrolór posúdi významnosť v týchto prípadoch:

-    v etape prípravy pri stanovení druhu, vecného rozsahu a načasovania postupov kontroly nevyhnutnej na získanie dostatočných dokladov,

-    pri výkone kontroly na vyhodnotenie dôležitosti dopadu celkových nesprávností tým, že stanoví prípustné chyby a hraničné hodnoty rozdielov (napr. v skladovom hospodárstve, pokladni a pod.),

-    pri spracovaní správy o výsledku kontroly na vyhodnotenie dôsledkov celkových nesprávností zistených  pri kontrole.

V praxi pri výkone kontroly sa často stáva, že je takmer vylúčené preveriť všetky transakcie, ktoré sú zahrnuté vo finančných výkazoch, kontrolór musí akceptovať určitú úroveň rizika kontroly.

Pri príprave kontrolnej akcie kontrolór musí mať vedomosť, že riziko vyplývajúce z neodhalenia nedostatkov spôsobených podvodom je vyššie ako riziko neodhalenia nedostatkov v dôsledku neúmyselnej chyby, prehliadnutia alebo neznalosti zákona.

Ak kontrolór dospeje k záveru, že okolnosti poukazujú na možnosť existencie podvodu alebo iných nedostatkov, určí na základe vlastného posúdenia najvhodnejší postup, aby takéto podozrenie potvrdil, alebo vyvrátil. V prípade predpokladaného podvodu kontrolór musí prehodnotiť spoľahlivosť  všetkých informácií od kontrolovaného subjektu.

Kontrolór v rámci kontrolnej činnosti preverí aj vnútorný kontrolný systém, predloží príslušnému štatutárnemu zástupcovi kontrolovaného subjektu informácie o jeho významných a slabých stránkach, ktoré zvyšujú nebezpečenstvo podvodu alebo iné nedostatky.

Zistenie, že u kontrolovaného subjektu je vysoký výskyt nedostatkov, môže tiež:

-    vyvolať pochybnosti o ďalších informáciách predložených kontrolovaným subjektom

-    poukazovať na významné slabé miesta vo vnútornom kontrolnom systéme a v tom prípade by mal kontrolujúci prehodnotiť riziká.

ZÁKLADNÝM OBSAHOM PLÁNU KONTROLNEJ ČINNOSTI sú požiadavky na kontrolu vyplývajúce z uznesení obecného zastupiteľstva, ako aj poznatky z výsledkov a skúseností z predchádzajúcej kontrolnej činnosti. Kontrolór pri návrhu plánu kontrolnej činnosti využíva aj poznatky získané z agendy sťažností, pripomienok občanov, občianskych združení a iných subjektov ak sa tieto týkajú obce a jej hospodárenia. Kontrolné akcie zaradené do plánu kontrolnej činnosti musia byť zdôvodnené tak, aby plán vytváral záruku, že jeho realizácia prispeje k cieľom a poslaniu kontroly vykonávanej kontrolórom. Kontrolór už pri zostave návrhu plánu kontrolnej činnosti dbá na to, aby každá kontrolná akcia bola efektívna a hospodárna. Pre trvalé zvyšovanie kvalitatívnej stránky kontroly v ročnej správe o kontrolnej činnosti kontrolór vyhodnocuje vybrané kontrolné akcie z hľadiska dodržiavania zákonných povinností a efektívnosti výsledkov kontroly.

Pre prípravu plánu kontrolnej činnosti kontrolór zhromažďuje a využíva všetky dostupné a relevantné informácie, príp. ďalšiu dokumentáciu pre splnenie účelu kontroly.

Kontrola, ktorú vykonáva  kontrolór nie je samoúčelná, ale je neoddeliteľnou súčasťou hospodárenia s finančnými prostriedkami, ktoré má obec k dispozícii na plnenie svojich úloh v rámci rozpočtu na príslušné obdobie, spravidla na kalendárny rok. Úlohou kontroly je predovšetkým včas signalizovať odchýlky od noriem, príp. porušenia zákonov.

Ak kontrolór zistí, že obci bola spôsobená škoda, túto skutočnosť signalizuje zodpovedným orgánom obce, aby sa v konečnom dôsledku dosiahla náhrada škody. Súčasťou záverov každej kontroly je návrh  opatrení, ktoré majú zamedziť, resp. znížiť na minimum možnosť opakovania nedostatkov.

Za nedostatky, ktoré kontrolór v rámci kontrolnej činnosti zistí, sa považuje porušenie všeobecne záväzného právneho predpisu, nesprávne zaúčtovanie alebo vykazovanie, falšovanie alebo zmeny záznamov a dokladov, prehliadnutie určitých skutočností alebo ich nesprávna interpretácia, chyby v počítaní a iné chyby v záznamoch a dokladoch, neúčelné a neefektívne alebo nehospodárne činnosti, postupy alebo konanie a pod.

KONTROLÓR VYKONÁVA KONTROLNÚ ČINNOSŤ nezávisle a nestranne v súlade so základnými pravidlami, ktoré sú stanovené v ust. § 13 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite, v z.n.p.

Z hľadiska rozsahu kontrolnej činnosti táto zahrňuje kontrolu:

-    zákonnosti, účelnosti,  hospodárnosti a efektívnosti pri hospodárení a nakladaní s majetkom obce a majetkovými právami obce, ako aj s majetkom, ktorý obec užíva podľa zákona č. 278/1993 Z. z. o správe majetku štátu v z.n.p.

-    príjmov, výdavkov a finančných operácií obce

-    dodržiavania všeobecne  záväzných právnych predpisov vrátane všeobecne záväzných nariadení obce

-    plnenia uznesení obecného zastupiteľstva

-   dodržiavania interných  predpisov obce (obecného úradu)

-    plnenia ďalších úloh ustanovených osobitnými predpismi, napr. podľa zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v z.n.p.

-    v rozpočtových a príspevkových organizáciách zriadených obcou, u právnických osôb, v ktorých má obec majetkovú účasť a iných osôb, ktoré nakladajú s majetkom obce, alebo ktorým bol majetok obce prenechaný na užívanie (vrátane rozsahu nakladania s týmto majetkom) a osôb, ktorým boli poskytnuté z rozpočtu obce účelové dotácie alebo návratné finančné výpomoci alebo nenávratné finančné výpomoci poskytnuté napr. podľa zákona č. 583/2004 Z. z.o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v z.n.p. (vrátane rozsahu nakladania s týmito prostriedkami)

-    vybavovania sťažností a petícií.

Následnej finančnej kontrole podliehajú tieto subjekty:

-    obecný úrad

-    rozpočtové a príspevkové organizácie zriadené obcou

-    právnické osoby, v ktorých má obec majetkovú účasť a iné osoby, ktoré nakladajú s majetkom obce alebo ktorým bol majetok obce prenechaný na užívanie a to v rozsahu dotýkajúcom sa tohto majetku

-    osoby, ktorým boli poskytnuté z rozpočtu obce účelové dotácie alebo návratné finančné výpomoci či nenávratné finančné výpomoci napr. podľa zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy.

Kontrolná činnosť  sa nevzťahuje na konanie, v ktorom o právach, právom chránených záujmoch alebo o povinnostiach právnických osôb alebo fyzických osôb rozhoduje obec v správnom konaní.

PRÍSTUP KU KONTROLE ZAHRŇUJE kombináciu rôznych druhov kontrolných postupov, ktoré sa  používajú  na  získavanie  dokladov  a informácií  potrebných  na dosiahnutie účelu kontrolnej akcie. Problematika  prístupu  ku  kontrole vyžaduje,  aby sa v rámci kontroly  hodnotili  činnosti  aj  z hľadiska  súladu   s enviromentálnymi kritériami a požiadavkami. Táto skutočnosť vyplýva najmä zo Smerníc Európskej únie, ktoré boli implementované do našich právnych noriem, ale aj opatrení tej - ktorej obce na úseku zachovania zdravého životného prostredia a ochrany prírody (napr. odhaľovanie a likvidácia čiernych skládok odpadu).

Kontrolór už  v rámci  prípravy  kontrolnej  akcie  v nadväznosti  na  predmet  kontroly zváži  možnosti  a spôsoby  získania informácií a dokladov. Za tým účelom  použije najspoľahlivejšie zdroje a metódy na ich získanie.

SPOLUPRÁCA S ODBORNÍKMI PRI KONTROLE. V tom prípade, ak je to odôvodnené osobitnou povahou následnej finančnej kontroly, na jej vykonanie môže kontrolór prizvať zamestnancov iných orgánov verejnej správy alebo iných právnických osôb alebo fyzické osoby s ich súhlasom. Požadovať uvoľnenie týchto osôb na výkon tej istej následnej finančnej kontroly v jednom kalendárnom roku možno len na 12 pracovných dní. Náklady (napr. náhrada mzdy, cestovné a iné náhrady) vzniknuté v súvislosti s vykonávaním tejto kontroly prizvanej osobe uhrádza obec. Účasť prizvaných osôb na  finančnej kontrole sa považuje za iný úkon vo všeobecnom záujme.

V období plánovania a prípravy kontrolnej akcie môžu správy, pripravené inými odborníkmi poskytnúť informácie o systémoch subjektov kontroly a prehľad závažných chýb, ktoré sa vyskytli v oblasti kontroly. 

Pri samotnom výkone kontroly sa môže práca iných odborníkov využiť na získanie časti dokladov a informácií potrebných ku kontrole, ktoré kontrolór považuje za dôležité na dosiahnutie účelu kontroly. Rovnako môžu slúžiť na potvrdenie alebo vyvrátenie pochybností o zisteniach alebo predbežných záveroch, ku ktorým kontrolór dospel na základe dokladov a informácií získaných v etape výkonu kontroly.

Kontrolór okrem stanoveného rozsahu kontrolnej činnosti plní tieto úlohy:

-    polročne predkladá obecnému zastupiteľstvu návrh plánu kontrolnej činnosti (najneskôr do 15 dní pred zasadnutím) a správy o výsledkoch kontroly (na najbližšom zasadnutí po skončení kontroly),

-    raz ročne vypracúva  správu o kontrolnej činnosti (predkladá do 60 dní po uplynutí kalendárneho roku), 

-    vypracúva odborné stanoviská k návrhu rozpočtu a k záverečnému účtu obce,

-    spolupracuje so štátnymi orgánmi vo veciach kontroly hospodárenia s prostriedkami, ktoré boli pridelené obci zo štátneho rozpočtu alebo zo štrukturálnych fondov Európskej únie,

-    zúčastňuje sa na zasadnutiach obecného zastupiteľstva a obecnej rady (má poradný hlas – môže sa zúčastňovať aj na zasadnutiach komisií),

-    je povinný na požiadanie bezodkladne sprístupniť výsledky kontrol poslancom alebo starostovi obce.

SANKČNÝ POSTIH ZA NESPLNENIE POVINNOSTÍ.  Citovaný zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite umožňuje, aby obec uložila pokuty kontrolovanému subjektu a tretej osobe (neposkytnutie súčinnosti) za nesplnenie povinností uvedených v § 14 ods. 2, § 14a alebo § 35d ods. 7 a 8 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite.

Výška pokút je v zákone uvedená nasledovne:

-    kontrolovanému subjektu do 100 000 eur

-    zamestnancovi kontrolovaného subjektu alebo tretej osobe  do 3 000 eur.

Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za ktorých porušenie sa pokuta uložila a možno ju uložiť aj opakovane.

Pri ukladaní pokuty obec vychádza z povahy, zo závažnosti, z doby trvania a následkov porušenia povinnosti. Pokutu  možno uložiť do jedného roka odo dňa, keď sa obec dozvedela o porušení povinností, najneskôr do piatich rokov odo dňa porušenia povinností. Pokuta je splatná do 15 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty. Uložené pokuty podľa zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite sú príjmom rozpočtu obce. Na konanie o ukladaní pokút podľa tohto zákona sa vzťahuje všeobecný predpis o správnom konaní (zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, v z.n.p.).

JUDr. Ján Kašiar