Generálny pardon
– Sociálna poisťovňa

Za neodvedenie poistného, prípadne za odvedenie poistného v nižšej sume, alebo za oneskorené odvedenie poistného hrozí fyzickej alebo právnickej osobe uloženie sankcie, a to vo forme penále. V súčasnosti môže pomôcť situáciu dlžníkov uľahčiť príležitostný systém oddlženia – tzv. generálny pardon. Generálny pardon je mimoriadne legislatívne riešenie odpustenia povinnosti zaplatiť penále, resp. nepredpísané penále. Čo je jeho účelom a v akom období prebieha? Akým komplikáciám sa vystavuje poistenec pri existujúcom dlhu voči Sociálnej poisťovni?

POISTNÉ NA SOCIÁLNE POISTENIE, a teda aj odvody do Sociálnej poisťovne a s tým súvisiace prípadné sankcie za porušenie stanovených povinností upravuje zákon č. 461/­2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, ktorého predmetom je vymedzenie sociálneho poistenia, úprava rozsahu sociálneho poistenia, právnych vzťahov pri vykonávaní sociálneho poistenia, organizácie sociálneho poistenia, financovania sociálneho poistenia, dozoru štátu nad vykonávaním sociálneho poistenia, konania vo veciach sociálneho poistenia a konania vo veciach vymáhania pohľadávok.

Sociálnym poistením je

•    nemocenské poistenie ako poistenie pre prípad straty alebo zníženia príjmu zo zárobkovej činnosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva

•    dôchodkové poistenie, a to

-    starobné poistenie ako poistenie na zabezpečenie príjmu v starobe a pre prípad úmrtia

-    invalidné poistenie ako poistenie pre prípad poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť v dôsledku dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu poistenca a pre prípad úmrtia

•    úrazové poistenie ako poistenie pre prípad poškodenia zdravia alebo úmrtia v dôsledku pracovného úrazu, služobného úrazu a choroby z povolania

•    garančné poistenie ako poistenie pre prípad platobnej neschopnosti zamestnávateľa na uspokojovanie nárokov zamestnanca a na úhradu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie nezaplatených zamestnávateľom do základného fondu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie

•    poistenie v nezamestnanosti ako poistenie pre prípad straty príjmu z činnosti zamestnanca v dôsledku nezamestnanosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku nezamestnanosti.

VZNIK A ZÁNIK SOCIÁLNEHO POISTENIA (ust. § 20 až § 25) zákon neupravuje jednotne, ale medzi jednotlivými druhmi, ako aj subjektmi sociálneho poistenia sú rozdiely. Vo všeobecnosti zamestnancovi a zamestnávateľovi vzniká povinnosť platiť poistné vznikom právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti, teda napríklad vznikom pracovného pomeru, dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, vznikom funkcie, z ktorej plynie právo na príjem zo závislej činnosti. Samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie od 1. júla kalendárneho roka (resp. od 1. októbra pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúci rok), ak mala za predchádzajúci kalendárny rok príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Dobrovoľne poistenej osobe vzniká povinnosť platiť poistné odo dňa prihlásenia na dobrovoľné poistenie, najskôr odo dňa podania prihlášky.

Odvody, t. j. poistné, platené do Sociálnej poisťovne nie sú taktiež stanovené jednou sadzbou. Odvod sa skladá z čiastkových poistení, pričom pre každé z nich je stanovená istá percentuálna sadzba. Z vyššie uvedených poistení zamestnanec neplatí poistné na garančné poistenie, úrazové poistenie a okrem toho zamestnanec neplatí do rezervného fondu solidarity.

Fyzická osoba, ako aj právnická osoba, ktoré sú povinné platiť poistné, sú povinné poistné zároveň aj odvádzať.

V zmysle zákona o sociálnom poistení poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti odvádza za zamestnanca zamestnávateľ. Zamestnávateľ okrem toho zároveň vykonáva zrážky poistného na nemocenské poistenie, zrážky poistného na dôchodkové poistenie a zrážky poistného na poistenie v nezamestnanosti, ktoré je povinný platiť zamestnanec.

Poistné sa platí vždy na účet Sociálnej poisťovne, ktorý je vedený v Štátnej pokladnici, a to za kalendárny mesiac pozadu. Poistné je možné platiť

•    bezhotovostným prevodom

•    poštovou poukážkou.

V prípade, ak poistenie netrvalo poistencovi celý kalendárny mesiac, ale len určitú časť kalendárneho mesiaca, platí sa poistné len za toto obdobie, počas ktorého poistenie trvalo.

Pri platení poistného, musia fyzické a právnické osoby povinné odvádzať poistné, identifikovať platbu poistného a uviesť k nej variabilný a špecifický symbol. Bez ich uvedenia spôsob zaevidovania a priradenia platby poistného k obdobiu určí Sociálna poisťovňa.

Poistné je v súlade so zákonom splatné (ust. § 143) do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné, ak zákon výslovne neustanovuje inak.

Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca a ak by takýto deň určený nebol, platí, že poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

V praxi sa môže často stať, že deň splatnosti poistného pripadne na sobotu alebo na deň pracovného pokoja. V takom prípade je poistné splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň. (Napr. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. V príslušnom kalendárnom mesiaci ôsmeho prípadne na sobotu. Poistné v tomto prípade bude splatné najbližší nasledujúci pracovný deň, teda v pondelok desiateho dňa daného kalendárneho mesiaca.)

Poistné sa v súlade so zákonom o sociálnom poistení považuje za zaplatené včas aj vtedy, ak platba poistného bola na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici síce pripísaná oneskorene, ale

•    pri platení bezhotovostným prevodom je ako deň prevodu uvedený posledný deň splatnosti poistného v súlade s ustanoveniami zákona

•    pri platení poštovou poukážkou sa poistné poukázalo v posledný deň splatnosti poistného v súlade s ustanoveniami zákona. (Napr. Fyzická osoba platí poistné poštovou poukážkou. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Fyzická osoba zaplatila poistné ôsmeho dňa v mesiaci. Poistné sa považuje za zaplatené včas, aj keď platba poistného bola na účet Sociálnej poisťovne pripísaná oneskorene, pretože sa poistné poukázalo posledný deň splatnosti poistného v súlade so zákonom.)

DLH NA POISTNOM NA SOCIÁLNE POISTENIE môže dospieť až do štádia exekúcie, preto ak odvádzateľ poistného zistí, že mu dlh vznikol, je najlepšie danú situáciu riešiť čo najskôr, čím predíde zvyšovaniu dlhu narastaním penále. Okrem toho neplatenie poistného má vplyv na dávky zo sociálneho poistenia pri nárokoch v budúcnosti, teda hrozí nepriznanie dávky zo systému sociálneho poistenia.

Dlžné poistné Sociálna poisťovňa predpisuje rozhodnutím, ktorým vyzve na zaplatenie poistného v stanovenej lehote. Týmto rozhodnutím zároveň predpíše aj penále a prípadne uloží pokutu. Povinnosť uhradiť dlžné poistné nie je možné odpustiť, ale do času postúpenia dlhu na vymáhanie, má dlžník možnosť požiadať o splátkový kalendár.

Za každé nesplnenie, prípadne porušenie povinnosti, ktorú ukladá fyzickej osobe alebo právnickej osobe zákon, hrozí povinnému subjektu sankcia, uloženie ktorej zákon za nesplnenie alebo porušenie povinnosti predpokladá. Právny predpis, ktorý ukladá určitú povinnosť, zároveň spravidla obsahuje aj určitý druh sankcie za jej prípadné nedodržanie a upravuje tiež spôsob uloženia sankcie a v prípade, ak je sankciou peňažná pokuta, resp. penále upravuje tiež spôsob jej výpočtu, resp. dolnú a hornú hranicu, v rámci ktorých je možné pokutu alebo penále uložiť.

Za neodvedenie poistného, prípadne za odvedenie poistného v nižšej sume, alebo za oneskorené odvedenie poistného hrozí fyzickej alebo právnickej osobe uloženie sankcie, a to vo forme penále (ust. § 240 a § 241).

Penále predpíše Sociálna poisťovňa fyzickým a právnickým osobám povinným odvádzať poistné, ktoré neodviedli poistné za príslušný kalendárny mesiac včas alebo ich odviedli v nižšej sume. Penále Sociálna poisťovňa predpíše vo výške 0,05 % z dlžnej sumy, a to za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly.

Na predpísané penále sa vzťahujú tri základné pravidlá, ktoré musia byť dodržané v každom prípade.

V zmysle prvého pravidla predpísané penále nemôže presiahnuť dlžnú sumu poistného za kontrolované obdobie. V zmysle druhého pravidla Sociálna poisťovňa nepredpíše penále, ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur. V zmysle tretieho pravidla právo predpísať penále sa premlčí za desať rokov odo dňa jeho splatnosti a právo vymáhať penále sa premlčí za šesť rokov odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ktorým Sociálna poisťovňa penále predpísala.

Na platenie penále, na povolenie splátok dlžných súm penále a na jeho vrátenie sa primerane vzťahujú vyššie uvedené ustanovenia o poistnom.

GENERÁLNY PARDON - PRÍLEŽITOSTNÝ SYSTÉM ODDLŽENIA, môže v súčasnosti pomôcť situáciu dlžníkov uľahčiť. Ide o typ oddlženia podobný „exekučnej amnestii“, ktorý sa u nás nevyskytuje prvý raz. Generálny pardon je mimoriadne legislatívne riešenie odpustenia povinnosti zaplatiť penále, resp. nepredpísané penále.

Národná rada Slovenskej republiky dňa 5. októbra 2022 schválila novelu zákona o sociálnom poistení, ktorá bola uverejnená v zbierke zákonov pod č. 352/­2022 Z. z.. V zmysle prechodného ust. § 293fz ods. 1 tohto zákona Sociálna poisťovňa nepredpíše penále alebo odpustí povinnosť zaplatiť predpísané penále, ktoré sa viaže na dlžné poistné a dlžné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu za celé obdobie pred 1. júlom 2022, splatné do 31. januára 2023, ak toto dlžné poistné a dlžné príspevky na starobné dôchodkové sporenie bude v plnom rozsahu zaplatené do 31. augusta 2023.

Účelom novely zákona o sociálnom poistení nie je odpustiť zaplatenie istiny (t. j. samotného dlžného poistného) a ani predĺženie lehoty na zaplatenie istiny. Jej cieľom je motivovať dlžníkov, aby zaplatili dlžné poistné v stanovenej lehote a tým im bude odpustené penále.

Generálny pardon teda v zmysle uvedeného prebieha od 1. februára 2023 do 31. augusta 2023. Počas týchto mesiacov majú dlžníci Sociálnej poisťovne možnosť vyhnúť sa zaplateniu penále alebo nepredpísaného penále. Doteraz ide o najdlhšiu časovú lehotu na vysporiadanie neuhradených záväzkov na sociálnom poistení.

Základnými podmienkami generálneho pardonu je zaplatiť celé dlžné poistné, teda istinu, spred 1. júla 2022 počas jeho trvania, t. j. v čase od začiatku februára do konca augusta. Ak ide o zamestnávateľa alebo zahraničnú samostatne zárobkovo činnú osobu, je tiež potrebné doručiť počas trvania generálneho pardonu chýbajúce mesačné výkazy poistného a príspevkov.

Sociálna poisťovňa od februára dočasne prerušila predpisovanie penále a vymáhanie pohľadávok na penále v správnom výkone.

Pri pohľadávkach, ktoré Sociálna poisťovňa vymáha v správnom výkone, teda interne, uplatňuje od februára hromadné prerušenie všetkých správnych výkonov, kde je vymáhaná čo i len časť penále. Dlžníkovi zároveň doručí písomné rozhodnutie o odložení vymáhania a informuje dlžníka o generálnom pardone. Toto opatrenie bude účinné do momentu riadneho preverenia skutočností rozhodujúcich o konečnom zastavení konania vo veciach vymáhania pohľadávok, minimálne však do konca augusta 2023. Nové rozhodnutia na penále za obdobie spadajúce do generálneho pardonu sa nebudú počas účinnosti generálneho pardonu uplatňovať v správnom konaní až do odvolania.

Čo sa týka vymáhania pohľadávok prostredníctvom súdnych exekútorov, Sociálna poisťovňa informovala o generálnom pardone Slovenskú komoru exekútorov a zasiela súdnym exekútorom oznámenia o zániku pohľadávky na penále v exekučnom konaní.

Vo vzťahu k jednotlivým dlžníkom Sociálna poisťovňa adresne informuje o možnosti využiť generálny pardon zaplatením pohľadávky na poistnom na sociálne poistenie, ktoré sa týka poistného spred júla 2022. Sociálna poisťovňa bude postupne až do augusta 2023 informovať dlžníkov o nedoplatku na poistnom alebo chýbajúcich mesačných výkazoch poistného. Upozornenie môže byť zaslané formou sms správ, mailov alebo do e-schránky, ak ju má dlžník aktivovanú. Je preto v záujme samotných dlžníkov poskytnúť alebo prípadne aktualizovať svoje kontaktné údaje.

O generálny pardon nie je potrebné zvlášť žiadať. Na dlžníkov, ktorí majú zaplatené poistné za obdobie do 1. júla 2022 a Sociálna poisťovňa voči nim eviduje len nezaplatené penále, sa generálny pardon vzťahuje automaticky. Rovnako to platí aj v prípade zamestnávateľov a zahraničných samostatne zárobkovo činných osôb, ak majú splnenú podmienku predloženia mesačných výkazov poistného za rozhodujúce obdobie. Uvedené sa vzťahuje aj na dlžníkov, ktorí dlžné poistné za rozhodujúce obdobie v plnej výške uhradia v čase platnosti generálneho pardonu. Teda po uhradení dlžného poistného nemusia zvlášť žiadať o odpustenie penále, ale dôjde k zániku pohľadávky na penále priamo zo zákona.

Ak má dlžník povolený splátkový kalendár, je potrebné vyrovnať všetky záväzky na poistnom za celé obdobie pred 1. júlom 2022, ktoré boli splatné do 31. januára 2023 (v prípade odloženého poistného kvôli koronakríze), a to najneskôr do konca augusta 2023. V takom prípade bude môcť byť uplatnený generálny pardon na penále. Znamená to, že takému dlžníkovi Sociálna poisťovňa nepredpíše penále a splátkový kalendár bude ukončený.

Rovnako pôjde o zánik pohľadávky na penále zo zákona. Avšak musí dlžník uhradiť všetky splátky, ktoré sa týkajú dlžného poistného spred 1. júla 2022, a to aj v prípade, ak podľa splátkového kalendára by mali byť splátky poistného uhradené neskôr ako v auguste 2023.

Nie je možné alikvotné odpúšťanie penále, teda nestačí uhradiť časť dlžného poistného a očakávať čiastočné odpustenie penále, ktoré prináleží k uhradenej časti dlžného poistného. Dlžník musí mať za rozhodujúce obdobie, t. j. do 1. júla 2022, uhradené celé dlžné poistné. Len za splnenia tejto podmienky mu Sociálna poisťovňa môže v rámci generálneho pardonu odpustiť penále.

Ako už bolo uvedené, generálny pardon sa vzťahuje iba na dlžníkov, ktorí nemajú uhradené dlžné poistné do 1. júla 2022. Teda ak niekto neplatil riadne poistné na sociálne poistenie po tomto dátume je potrebné uhradiť dlžné poistné čím skôr, aby zbytočne nedošlo k zvyšovaniu penále. Keďže na obdobie po 1. júli 2022 sa generálny pardon nevzťahuje, za toto obdobie v prípade vzniku dlžného poistného Sociálna poisťovňa predpíše dlžníkovi penále v súlade so zákonom.

Sociálna poisťovňa bude v súvislosti s generálnym pardonom dlžníkov, ktorí splnia zákonom stanovené podmienky, postupne v pravidelných intervaloch oddlžovať, teda odpúšťať penále, až do konca augusta 2023 a následne bude jednotlivých dlžníkov o odpustení penále informovať listom.

Teda v rámci generálneho pardonu uskutočňuje Sociálna poisťovňa viacero krokov vedúcich k oddlženiu čo najväčšieho počtu dlžníkov. Od februára vyzýva fyzické a právnické osoby, aby si aktualizovali kontaktné údaje a mali tak možnosť dozvedieť sa o možnosti generálneho pardonu.

Od marca začala Sociálna poisťovňa pravidelne upozorňovať dlžníkov, ktorým môže generálny pardon pomôcť, a to v mesačných intervaloch. V apríli zabezpečila prvé hromadné oddlženie, a to automaticky u dlžníkov, u ktorých mala Sociálna poisťovňa všetky potrebné údaje. Počas celej doby platnosti generálneho pardonu pravidelne odpúšťa a bude odpúšťať penále až do konca augusta 2023 a následne dlžníkom zasielať oznámenie o jeho odpustení.

Poistenec sa pri existujúcom dlhu voči Sociálnej poisťovni vystavuje viacerým komplikáciám. Hrozí mu nepriznanie dávky zo sociálneho poistenia, môže mať problémy pri žiadosti o poskytnutie úveru alebo o rôzne dotácie, môže dôjsť k nezapočítaniu obdobia, v ktorom nebolo zaplatené poistné, pri výpočte dôchodku a navyše sa vystavuje hrozbe exekúcie a s tým spojeným komplikáciám.

ZÁVER - Výhodou využitia generálneho pardonu pre dlžníkov je najmä vysporiadanie záväzkov voči Sociálnej poisťovni bez povinnosti zaplatiť penále a uhradenie dlžného poistného je pre samostatne zárobkovo činné osoby a dobrovoľne poistené fyzické osoby výhodné aj pre uplatnenie nároku na budúce dávky zo sociálneho poistenia, nakoľko obdobie poistenia sa im budú môcť v budúcnosti zarátať pri dôchodkových alebo nemocenských dávkach.

 RADA!

Ak nebude pohľadávka na dlžnom poistnom vysporiadaná počas trvania generálneho pardonu, teda do konca augusta 2023, práva Sociálnej poisťovne voči dlžníkom nezanikajú a môže naďalej pokračovať vo vymáhaní pohľadávky.

JUDr. Sandra Mrukviová Tomiová

§ 240 zákona č. 461/2003 Z. z.cit. na strane 7

Penále

(1) Fyzickej osobe alebo právnickej osobe povinnej odviesť poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktorá neodviedla poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac včas alebo ich odviedla v nižšej sume, Sociálna poisťovňa predpíše penále, ak odsek 2 neustanovuje inak, vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie do

a) dňa, v ktorom bola pohľadávka uspokojená

1. poukázaním dlžnej sumy na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici,

2. zaplatením dlžnej sumy v hotovosti,

3. zaplatením dlžnej sumy exekútorovi,

b) dňa predchádzajúceho d ň u, v ktorom zanikla pohľadávka pod ľ a § 149 ods. 8 alebo § 151, alebo

c) dňa, v ktorom začala vykonáva ť kontrolu.

(2) Predpísané penále podľa odseku 1 nemôže pre¬siahnuť dlžnú sumu poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie za kontrolované obdobie. Sociálna poisťovňa penále nepredpíše, ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur.

(3) Sociálna poisťovňa penále nepredpíše, ak ide o nevymáhateľnú pohľadávku podľa osobitného predpisu.

§ 241 zákona č. 461/2003 Z. z. .cit. na strane 7

(1) Na pokuty a na penále platia ustanovenia § 142 ods. 6 a 7, § 143 ods. 3 a § 145 až 147 o poistnom primerane.

(2) Na povolenie splátok dlžných súm pokút a penále platí § 146 rovnako.