Ak vozidlo elektromobil spĺňa stanovené podmienky predmetu dane (podlieha dani z motorových vozidiel), je potrebné poznať pre jeho zdanenie „parametre“, ktorými sú:

Základ dane

ktorý sa v daňovom priznaní pre toto vozidlo uvádza na riadku 07 v III. oddiele daňového priznania.

Základom dane elektromobilu (kategórie vozidla L, M a N) podľa § 5 ods. 1 je výkon motora v kW, podľa ktorého sa stanovuje zodpovedajúca ročná sadzba dane z prílohy č. 1.

To aký výkon motora v kW má elektromobil, daňovník zistí z dokladov vozidla, ktorými sú nielen osvedčenie o evidencii časť I, osvedčenie o evidencii časť II ale aj skôr vydávané doklady k vozidlám.

Ak potrebuje údaj o výkone motora daňovník zistiť napr. z osvedčenia o evidencii časť I, tak tento údaj zistí z riadku označenom ako P.12 s pomenovaním „Najväčší výkon motora“. Ak je tento údaj o výkone motora uvedený nie ako celé číslo, ale celé číslo aj s desatinnou čiarkou, do daňového priznania daňovník prenesie iba celé číslo (pred desatinou čiarkou) bez zaokrúhlenia, nakoľko podľa predtlače tlačiva daňového priznania ani inú možnosť nemá.

Príklad 1

Aký základ dane uvedie daňovník do daňového priznania do jeho III. oddielu pre vozidlo elektromobil, ak v dokladoch vozidla je uvedený najväčší výkon motora 125,4 kW?

Daňovník do daňového priznania v III. oddiele na riadok 07 „Výkon motora v kW“ (základ dane) uvedie zodpovedajúci výkon motora 125 kW, t. j. celé číslo, bez desatinnej čiarky, nezaokrúhlené číslom za desatinnou čiarkou.

Aj v roku (zdaňovacom období) 2020 sa používa tlačivo daňového priznania, ktorého vzor bol ustanovený Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/21694/2014 – 725 zo dňa 12. novembra 2014.

Ročná sadzba dane

ktorú v daňovom priznaní uvedie daňovník na r. 12 v III. oddiele daňového priznania.

Ročná sadzba dane pre vozidlo elektromobil je v prílohe č. 1 k zákonu o dani z motorových vozidiel stanovená v sume 0 eur, bez ohľadu na zodpovedajúci výkon motora v kW.

Napriek skutočnosti, že ročná sadzba dane elektromobilu je vždy 0 eur, povinnosť podať daňové priznanie zostáva vždy.

Povinnosť podať daňové priznanie vyplýva totiž zo skutočnosti, že pri vozidle (aj elektromobile) vznikla resp. zanikla daňová povinnosť.

V daňovom priznaní daňovník uvedenie výkon motora (základ dane), príslušnú ročnú sadzbu dane „0“ eur a následne už logicky žiadnu ďalšiu úpravu ročnej sadzby nevykoná (nasledujúce riadky daňového priznania po riadku 12 v III. oddiele daňového priznania).

Daňová povinnosť aj pri vozidle elektromobil vzniká spravidla (ak nehľadíme na zákonné výnimky týkajúce sa zmeny držby vozidla alebo vzniku daňovej povinnosti právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie alebo opakovaného zániku a vzniku daňovej povinnosti u jedného a toho istého daňovníka pri jednom a tom istom vozidle) prvým dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo (ktoré spĺňa podmienky predmetu dane) použilo na podnikanie. Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k niektorej zo skutočností na základe ktorej daňová povinnosť zanikne (ukončenie podnikania, prerušenie podnikania, trvalé alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike, vydanie potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla, zánik daňovníka bez likvidácie, vykonanie zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla, ukončenie použitia vozidla daňovníkom – užívateľom, zamestnávateľom).

Vozidlo elektromobil teda i napriek nulovej ročnej sadzbe dane, ak sa použilo na podnikanie, je predmetom dane a to až do zániku daňovej povinnosti. Daňovník okrem toho, že uvedie ročnú sadzbu dane 0 eur do riadku 12 v III. oddiele daňového priznania, je povinný vyplniť v tomto oddiele aj predchádzajúce riadky týkajúce sa najmä dátumu prvej evidencie vozidla, vzťahu daňovníka k vozidlu (podľa zápisu v dokladoch vozidla), vznik a zánik daňovej povinnosti (ak v príslušnom zdaňovacom období daňová povinnosť vznikla alebo zanikla alebo vznikla a zanikla súčasne).

Príklad 2

Ako sa posudzuje vozidlo, ktoré má v dokladoch uvedené palivo nafta/elektrina?

V takomto prípade nemožno uvažovať o vozidle elektromobil, nakoľko zápis paliva – nafta/elektrina potvrdzuje, že ide o hybridné vozidlo, u ktorého sa základ dane určuje buď podľa toho, či je osobným vozidlom (kategória vozidiel L a M1, ktorých základom dane je zdvihový objem valcov motora v cm³) alebo úžitkovým vozidlom a autobusom (kategória vozidiel M2, M3, N1 až N3, ktorých základ dane sa posudzuje podľa hmotnosti vozidla a počtu náprav). Osobné vozidlo alebo úžitkové vozidlo a autobus má ročnú sadzbu dane podľa prílohy č. 1 k zákonu o dani z motorových vozidiel podľa zodpovedajúceho základu dane inú ako „0“ eur.

V daňovom priznaní daňovník pri vozidle elektromobil nevypĺňa iba základ dane a nulovú ročnú sadzbu dane, ale tiež ak vozidlo bude v ďalších zdaňovacích obdobiach využívať na podnikanie, aj predpokladanú daň.

Predpokladaná daň pri vozidle elektromobil bude rovnaká ako ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 k zákonu o dani z motorových vozidiel, t. j. bude nulová (uvedená na r. 40 v IV. oddiele daňového priznania). Na základe takto uvedenej predpokladanej dane daňovníkovi nevzniká povinnosť platiť preddavky na daň.

Dôležitým však zostáva povinné podanie daňového priznania za použitie vozidla elektromobil na podnikanie. Nepodanie daňového priznania v lehote podľa zákona o dani z motorových vozidiel má za následok postihnutie daňovníka sankciou – pokutou podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Vozidlo elektromobil z titulu uplatnenia nulovej ročnej sadzby dane za jeho použitie na podnikanie, požíva výhody aj pri zápise držiteľa motorového vozidla do evidencie vozidiel v Slovenskej republike spolu aj s vykonaním úprav v dokladoch vydávaných tomuto vozidlu, vrátane vydania týchto dokladov.

Za zápis držiteľa motorového vozidla, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina do evidencie vozidiel v Slovenskej republike, zaplatí poplatník (právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá dala podnet na úkon podľa § 3 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správnych poplatkoch“) správny poplatok 33 eur, a to bez ohľadu na výkon motora. Takáto suma poplatku sa rovnako zaplatí aj vtedy, ak by došlo k ďalšiemu (následnému) zápisu držiteľa motorového vozidla napr. po predaji vozidla. Uvedená suma poplatku je obsiahnutá v položke 65 písmene c) sadzobníka správnych poplatkov, ktorý tvorí prílohu zákona o správnych poplatkoch.

Vozidlom podľa § 2 ods. 2 zákona č. 8/2009 Z. z. je motorové vozidlo alebo nemotorové vozidlo, ktorým je aj prípojné vozidlo.

Evidenciou vozidiel podľa § 111 ods. 1 zákona č. 8/2009 Z. z. je informačný systém Policajného zboru podľa zákona č. 171/1993 Z. z. o Policajnom zbore v znení neskorších predpisov, ktorý sa vedie na účely získavania informácií o vlastníkoch vozidiel, držiteľoch vozidiel, osobách, ktoré zastupujú vlastníkov vozidiel alebo držiteľov vozidiel, osobách oprávnených konať za vlastníka vozidla alebo za držiteľa vozidla, technických údajoch vozidiel, vydaných dokladoch, tabuľkách s evidenčným číslom a na účely poskytovania údajov z tejto evidencie.

Za vykonanie zápisu držiteľa vozidla do evidencie vozidiel v Slovenskej republike, platí poplatník správny poplatok. Správny poplatok na účel vykonania predmetného úkonu je splatný pri podaní (žiadosti o evidenciu), tak ako je to uvedené v § 8 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch.

Ak poplatník podá návrh na vykonanie úkonu – zápis elektromobilu, elektronickými prostriedkami (elektronické podanie) alebo prostredníctvom integrovaného obslužného miesta, tak sa správny poplatok (33 eur) zníži o 50 %.

Ing. Jana Fülöpová

Zákon o cestnej premávke

§ 2

Vymedzenie základných pojmov

(1) Cestnou premávkou na účely tohto zákona sa rozumie užívanie diaľnic, ciest, miestnych komunikácií a účelových komunikácií1) (ďalej len „cesta“) vodičmi vozidiel a chodcami.

(2) Na účely tohto zákona sa ďalej rozumie

a)  autobusom motorové vozidlo na dopravu osôb, ktoré má okrem miesta pre vodiča viac ako osem miest na sedenie,

b)  dať prednosť v jazde povinnosť účastníka cestnej premávky počínať si tak, aby ten, kto má prednosť v jazde, nemusel náhle zmeniť smer alebo rýchlosť jazdy,

c)  držiteľom vozidla osoba zapísaná v osvedčení o evidencii časť I a časť II ako držiteľ osvedčenia, alebo takáto osoba zapísaná v osvedčení o evidencii vydanom v cudzine,

d)  električkovým koľajovým pásom časť cesty určená predovšetkým na premávku električky,

e)  hranicou križovatky miesto, ktoré tvorí kolmica na os vozovky v mieste, kde sa pre križovatku začína zakrivenie vozovky,

f) chodcom účastník cestnej premávky pohybujúci sa pešo; chodcom je aj osoba, ktorá napríklad tlačí alebo ťahá sánky, detský kočík, vozík pre osoby so zdravotným postihnutím alebo ručný vozík s celkovou šírkou nepresahujúcou 600 mm, osoba, ktorá sa pohybuje na lyžiach, korčuliach, kolobežke bez pomocného motorčeka, skejtborde alebo obdobnom športovom vybavení, pomocou mechanického alebo elektrického vozíka pre osoby so zdravotným postihnutím, a osoba, ktorá tlačí bicykel, motocykel alebo kolobežku s pomocným motorčekom, alebo vedie zviera,

g)  chodníkom komunikácia alebo časť cesty určená pre chodcov, ktorá je spravidla oddelená od vozovky výškovo alebo iným spôsobom,

h)  jazdnou súpravou súprava zložená z jedného alebo z viacerých motorových vozidiel a z jedného alebo viacerých prípojných vozidiel,

i) krajnicou časť cesty od kraja vozovky po kraj cesty,

j) križovatkou miesto, v ktorom sa cesty pretínajú alebo spájajú,

k)  križovatkou s riadenou premávkou križovatka, na ktorej je premávka riadená dopravnými zariadeniami alebo príslušníkom Policajného zboru (ďalej len „policajt“), prípadne inou oprávnenou osobou,

l) motorovým vozidlom nekoľajové vozidlo poháňané vlastným motorom s výnimkou prípadu podľa písmena f) a trolejbus,...