E-kasa klient
5.18 Použitie e-kasy klinet
Platiteľ DPH používa pokladnicu e-kasa klient pri predaji jednoúčelového poukazu a pri jeho výmene za tovar, resp. za poskytnutú službu.
Ako má postupovať platiteľ DPH?
Pokiaľ ide o jednoúčelový poukaz, podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, pri jeho
▪ predaji vyhotoví pokladničný doklad z pokladnice e-kasa klient podľa § 8 odseku 6 alebo podľa odseku 2 zákona č. 289/2008 Z. z., ak ide o úhradu faktúry,
▪ výmene za tovar alebo za poskytnutú službu vyhotoví pokladničný doklad, ktorý podľa § 8 ods. 9 zákona č. 289/2008 Z. z. obsahuje najmenej
- údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c), f), h), i) a m) až o) zákona č. 289/2008 Z. z., t. j. identifikačné číslo pre DPH, dátum a čas vyhotovenia, cenu tovaru alebo cenu služby, obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, zaokrúhlenie ceny podľa § 3 ods. 4 zákona o cenách, celkovú sumu platenej ceny ako aj ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu,
- označenie tovaru alebo označenie služby, množstvo tovaru alebo rozsah služby, daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifikačné číslo organizácie, ak bolo podnikateľovi pridelené, poradové číslo, unikátny identifikátor dokladu, čitateľný QR kód, overovací kód podnikateľa, slová „úhrada poukazom“; pokladničný doklad môže obsahovať unikátny identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred zaevidovaním prijatej tržby, a číslo jednoúčelového poukazu.
Tento pokladničný doklad nesmie obsahovať údaje podľa § 8 ods. 1 písm. j) až l) zákona č. 289/2008 Z. z., t. j. základ DPH v členení podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ DPH uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z., sadzbu DPH alebo údaj o oslobodení od DPH v členení podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ DPH uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z., výšku DPH spolu, v členení podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ DPH uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z.
5.19 Výroba
Podnikateľka na základe živnostenského oprávnenia vyrába bábiky a iné výrobky zo šúpolia. Svoje výrobky dodáva istému centru voľného času, kde vystavuje faktúry a tržby inkasuje bezhotovostne. Okrem toho však svoju produkciu predáva aj na jarmokoch, kde tržbu prijíma v hotovosti.
Ako dochádza k evidovaniu tržby?
Živnostníčka je povinná iba pri prijatí tržby za predaný tovar v hotovosti použiť pokladnicu e-kasa klient.
5.20 Predaj kaprov
Je povinný podnikateľ pri predaji vianočných kaprov na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti používať pokladnicu e-kasa klient?
Podľa § 3 ods. 2 písm. a) bodu 9 zákona č. 289/2008 Z. z. sa povinnosť evidovať tržbu v pokladnici e-kasa klient nevzťahuje na predaj živých zvierat, okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov. To znamená, že prijaté hotovostné tržby z predaja vianočných kaprov nepodliehajú povinnosti evidencie tržieb v pokladnici e-kasa klient.
5.21 Prijatie tržby
Živnostníčka na obecných slávnostiach vykonávala činnosť „maľovanie na tvár“. Uvedená služba je podľa Štatistického úradu Slovenskej republiky zaradená v ŠKEČ do triedy 96.09 Ostatné služby osobnej potreby i. n. – činnosť štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing, ktorá je uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.
Ako bude postupovať podnikateľka pri prijatí tržby?
Podnikateľke vznikla povinnosť pri prijatí tržby za poskytnutú službu v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť použiť pokladnicu e-kasa klient.
5.22 Evidovanie v pokladnici
Samostatne hospodáriaci roľník (ďalej „SHR“) podniká v obore včelárstvo. Na vianočných trhoch plánuje predávať svoje výrobky (med, peľ, propolis a medovinu).
Je roľník povinný prijaté tržby v hotovosti evidovať v pokladnici e-kasa klient?
Vzhľadom na to, že fyzická osoba je v danom prípade zapísaná do evidencie SHR v zmysle zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov (je jej vydané osvedčenie príslušným orgánom), táto osoba sa považuje za podnikateľa v zmysle § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka. Na základe uvedeného, fyzická osoba – SHR je povinná na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti z predaja vlastných výrobkov používať pokladnicu e-kasa klient.
5.23 Tržba v hotovosti
Občianske združenie (ďalej „združenie“) zamestnáva zdravotne postihnuté osoby na výrobu rôznych darčekových predmetov, ktoré sa následne predávajú.
Má združenie povinnosť tržby, ktoré príjme v hotovosti z predaja týchto výrobkov evidovať v pokladnici e-kasa klient?
Pre posúdenie povinnosti používania pokladnice e-kasa klient v prípade združenia je rozhodujúce, či združenie predaj tovaru uskutočňuje na základe oprávnenia na podnikanie. Ak činnosť ako je predaj tovaru (výrobkov) nie je združením vykonávaná na základe oprávnenia na podnikanie, združeniu v uvedenom prípade nevzniká povinnosť tržby prijaté v hotovosti z tejto činností evidovať v pokladnici e-kasa klient.
5.24 Hotovosť v pokladnici
Obec pri príležitosti výročia svojho založenia predáva na obecných slávnostiach občerstvenie (guláš, kapustnicu, alkoholické a nealkoholické a pod.).
Je obec povinná použiť na evidenciu tržby prijatej v hotovosti pokladnicu e-kasa klient?
Za predpokladu, že obec nemá oprávnenie na podnikanie, nie je povinná použiť na evidenciu tržby prijatej v hotovosti pokladnicu e-kasa klient. Obec však môže v záujme zabezpečenia potrieb obyvateľov obce a rozvoja obce v súlade s § 4 ods. 3 písm. k) zákona č. 369/1990 Zb. vykonávať vlastnú podnikateľskú činnosť alebo v súlade s písm. l) založiť právnickú osobu. Ak by na uvedenej akcii predávala občerstvenie obec alebo napr. spoločnosť s r.o. založená obcou na základe oprávnenia na podnikanie, sú povinné na evidenciu tržby prijatej v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť pokladnicu e-kasa klient používať.
5.25 Organizátor podujatia
Organizátor hudobného festivalu predáva vstupenky na vystúpenia hudobných skupín. Činnosti skupín, orchestrov alebo hudobných skupín spadajú podľa Štatistickej klasifikácie ekonomických činností pod kód 90.01 – Scénické umenie.
Vzťahuje sa na organizátora podujatia povinnosť evidovať tržbu prijatú na predajnom mieste prostredníctvom pokladnice e-kasa klient?
Pretože táto služba nie je uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z., na organizátora podujatia sa nevzťahuje povinnosť evidovať tržbu prijatú na predajnom mieste prostredníctvom pokladnice e-kasa klient.
5.26 Žetón
Podnikateľ prevádzkuje lunapark (príloha č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. – kód 93.21 – Činnosti lunaparkov a zábavných parkov). S tromi atrakciami (kolotoč, strelnica a autodróm) sa zúčastní na hodoch, pričom zákazníci sa preukazujú zaplatením vstupného žetónom pri vstupe na atrakciu.
Je podnikateľ povinný použiť pokladnicu e-kasa klient?
Pri predaji žetónu nie je podnikateľ povinný použiť pokladnicu e-kasa klient, nakoľko žetón nie je tovarom a predaj platobných prostriedkov (žetónov) nie je službou uvedenou v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. Vzhľadom na to, že činnosť lunaparku je službou uvedenou v prílohe č. 1, podnikateľ je povinný odovzdať alebo zaslať, resp. sprístupniť v elektronickej podobe zákazníkovi pokladničný doklad pri poskytnutí služby na jednotlivých atrakciách.
Pretože v uvedenom príklade žetóny na jednotlivé atrakcie predáva a atrakcie prevádzkuje ten istý podnikateľ, nie je v rozpore so zákonom, ak podnikateľ použije pokladnicu e-kasa klient už pri predaji žetónu (podnikateľ nemusí mať v prevádzke tri pokladnice e-kasa klient, ale stačí mu len jedna).
5.27 Povinnosť používania
Fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, vyrába vo voľnom čase drevené predmety (varešky, vázy, misy, hračky, ...). Rozhodla sa tieto predmety príležitostne predávať na jarmokoch.
Vzniká FO povinnosť používať pokladnicu e-kasa klient?
Ak predaj vlastnoručne vyrobeného tovaru nie je živnosťou a túto činnosť FO vykonáva na základe zákona č. 185/2015 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov, povinnosť evidovať prijaté tržby v hotovosti v pokladnici e-kasa klient z predaja tohto tovaru fyzickej osobe nevzniká. V danom prípade stačí vydať zákazníkovi príjmový doklad o prijatí tržby.
5.28 Zákon o ERP
Zväz záhradkárov každoročne organizuje na jeseň výstavu ovocia a zeleniny. Na výstave predávajú ovocie a zeleninu z vlastnej drobnej pestovateľskej činnosti členovia zväzu, ktorých činnosť nie je v súlade s § 3 ods. 4 živnostenského zákona považovaná za živnosť.
Vzťahuje sa na nich zákon č. 289/2008 Z. z., a preto nie sú povinní pri prijatí tržby použiť pokladnicu e-kasa klient?
Z dôvodu, že členovia zväzu záhradkárov nie sú podnikateľmi podľa § 2 ods. 2 písm. b) a ani podľa písm. d) Obchodného zákonníka, nevzťahuje sa na nich zákon č. 289/2008 Z. z., a preto nie sú povinní pri prijatí tržby použiť pokladnicu e-kasa klient.
Otázky 5.18 – 5.28 vypracoval Ing. Ján Mintál
