Doklad
o vykonanom ročnom
zúčtovaní za rok 2025
Ide o nový vzor dokladu platný pre zdaňovacie obdobie roku 2025. Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 určilo Ministerstvo financií SR nový vzor tlačiva.
Zamestnávateľ má povinnosť
vystaviť a doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní:
• do 30. apríla 2026, ak zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie (a to bez žiadosti zamestnanca),
• do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca vystaví zamestnávateľ doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (2. strana dokladu), kde sa nachádza údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, príp. preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie.
|
! |
Užitočná rada
V zmysle § 27 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok) v znení neskorších predpisov, ak koniec lehoty úkonu zamestnávateľa pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
Ak správca dane zistí, že zamestnávateľ nevystavil a nedoručil zamestnancovi v ustanovenej lehote tlačivo
„Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní“, uloží zamestnávateľovi pokutu vo výške 15 € za každého takéhoto zamestnanca. Výška celkovej pokuty za príslušné zdaňovacie obdobie nemôže presiahnuť 30 000 € za všetkých zamestnancov, ktorým neboli vyššie uvedené potvrdenia vystavené.
Na kontrolné účely zamestnávatelia potvrdzujú osobné prevzatie dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní zamestnancom na tlačive Vyhlásenie na zdanenie príjmov v sekcii s názvom Miesto pre osobitné záznamy, kde možno uvádzať aj údaje o vydaných a doručených dokladoch, alebo osobné prevzatie dokladu potvrdzujú na kópii dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní, ak ide o zamestnanca, ktorý nemá u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov.
V prípade, že doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní bol doručený poštou, zamestnávateľ priloží doručenku o prevzatí, príp. iný doklad z pošty k Vyhláseniu na zdanenie príjmov. Po vzájomnej dohode zamestnávateľa so zamestnancom sa umožňuje zamestnávateľom vystaviť a doručiť „Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní“ (§ 39 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.) aj elektronickou formou.
V platnosti však stále zostáva primárna možnosť doručenia dokumentov v listinnej podobe. Elektronická forma je možná len po vzájomnej dohode so zamestnancom, pričom pri tejto forme doručenia má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov (napr. šifrovaním).
Pri doručovaní dokladu elektronickými prostriedkami musia byť splnené zákonné podmienky
• doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa, a nie je ho možné dodatočne meniť ani upravovať,
• vyžaduje sa potvrdenie doručenia elektronickej správy, ktoré musí v súlade so zákonom obsahovať informáciu o dátume a čase elektronického doručenia dokumentu, a označenie elektronickej poštovej schránky príjemcu dohodnutej medzi zamestnancom a zamestnávateľom.
Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní sa skladá z troch častí – údaje o daňovníkovi, číselné údaje o vykonanom ročnom zúčtovaní a údaje o vykonanom ročnom zúčtovaní vydané na žiadosť zamestnanca.
V záhlaví Dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní je potrebné uviesť rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie vykonáva a v ďalšej časti osobné údaje o zamestnancovi, ktorého sa ročné zúčtovanie týka. U cudzích štátnych príslušníkov sa namiesto rodného čísla uvádza dátum narodenia. Osobné údaje zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje osobitný zákon (napr. zákon o štátnej službe príslušníkov PZ), sa na tlačive neuvádzajú.
V rámci údajov o zamestnancovi bolo pre zdaňovacie obdobie roku 2025 upravené zaškrtávacie pole
ktoré bolo zapracované na doklad prvýkrát pre zdaňovacie obdobie roku 2024. Pri vykonaní ročného zúčtovania za rok 2024 sa vyplnilo len v tom v prípade, ak išlo o zamestnanca, ktorý sa počas roka 2024 považoval za daňového nerezidenta SR, a zároveň dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2024, za ktoré sa vykonávalo ročné zúčtovanie, úhrn zdaniteľných príjmov 90 % a viac zo zdrojov na území SR.
Zmenou oproti roku 2024 je, že v Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní dane za rok 2025 sa zaškrtávacie pole vyznačí v prípade každého zamestnanca (nielen daňového nerezidenta SR, ale aj daňového nerezidenta SR), ktorý v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne vyhlásil, že dosiahol najmenej 90 % jeho celosvetových zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR; zaškrtávacie pole bude na Doklade o vykonanom ročnom zúčtovaní vyznačené v takom prípade, ak:
• bude vyplnený údaj (zaškrtávacie pole) v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v sekcii I bod 2, ktorú vypĺňa len nedaňový rezident SR (obr2)
• bude vyplnený údaj (zaškrtávacie pole) v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v sekcii III, ktorú vypĺňa len daňový rezident SR (uplatňujúci si daňový bonus na dieťa v ročnom zúčtovaní) obr 3
Kto sa považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňový rezident SR) a s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový nerezident SR)
ustanovuje zákon o dani z príjmov. Za daňového rezidenta SR sa podľa § 2 písm. d) ZDP považuje:
1. fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom
• fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má možnosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,
• fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.
Stanovené kritériá na určenie daňovej rezidencie daňovníka
predstavujú samostatné, od seba nezávislé, alternatívne testy, ktoré určujú postavenie daňového rezidenta na území SR. Ak daňovník v konkrétnom prípade splní aspoň jedno z uvedených kritérií (napr. má trvalý pobyt na území SR), je považovaný za rezidenta SR, a to bez ohľadu napríklad nesplnenie ďalších kritérií rezidencie ustanovených zákon o daní z príjmov.
Za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sa podľa § 2 písm. e) ZDP (daňový nerezident SR) považuje:
1. fyzická osoba, ktorá nie je daňovým rezidentom SR podľa § 2 písm. d) ZDP, napr. daňovník členského štátu EÚ [§ 2 písm. t)], daňovník tretích (nespolupracujúcich) krajín [§ 2 písm. x)],
2. fyzická osoba, ktorá je daňovým rezidentom SR, ale v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy sa považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,
3. fyzická osoba, ktorá je daňovým rezidentom SR uvedená v § 2 písm. d), ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia.
RADA!
Ak bude zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní dodatočne prihliadať na daňový bonus na dieťa aj u daňových rezidentov SR (riadok 09 na Doklade o vykonanom ročnom zúčtovaní bude vyplnený), je potrebné vyznačiť zaškrtávacie pole „úhrn zdaniteľných príjmov najmenej 90%“ na Doklade o vykonanom ročnom zúčtovaní aj v takomto prípade. Ide o situácie, ak si zamestnanec uplatňuje u zamestnávateľa daňový bonus na dieťa mesačne, t. j. má podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov [v takomto prípade zamestnanec sekciu III. na žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania nevypĺňa (nie je dôvod)], ale počas niektorých mesiacov mu daňový bonus na dieťa mesačne priznaný nebol (napr. z dôvodu, že bol práceneschopný a nedosiahol kladný zdaniteľný príjem).
Ing. Iveta Matlovičová
