Definícia SZČO v sociálnom poistení

Od 1. januára 2026 už nebude postavenie SZČO viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Za SZČO sa bude považovať fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a:

•    je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti zakladajúcej príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo

•    podľa čestného vyhlásenia vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť zakladajúcu dosahovanie príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, na ktorú sa nevyžaduje oprávnenie.

Z okruhu SZČO bude vylúčená osoba, ktorá na základe zmluvy vykonáva osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

V súvislosti s uvedenými zmenami sa pre „SZČO bez oprávnenia“ zavádza nová povinnosť – oznámiť Sociálnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce na posúdenie vzniku a zániku povinného poistenia, a to do 8 dní odo dňa, v ktorom nastali.

Vznik a zánik povinného
sociálneho poistenia SZČO

Od 1. januára 2026 sa zavádza komplexná nová úprava posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia SZČO. Táto zásadná zmena má vplyv na skrátenie tzv. odvodových prázdnin v závislosti od dosahovania resp. nedosahovania stanovenej hranice príjmov. Po novom už vznik povinného sociálneho poistenia SZČO nebude podmienený dosiahnutím určitej hranice príjmu, ale vznikne jej od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci:

•    od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo

•    od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.

Uvedené pravidlo sa bude uplatňovať vtedy, ak pôjde o začínajúcich podnikateľov, resp. ak od zániku posledného oprávnenia/skončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO bez oprávnenia uplynulo viac ako 60 mesiacov.

Ak od zániku posledného oprávnenia uplynulo menej ako 60 mesiacov, povinné poistenie SZČO vznikne:

•  odo dňa, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo

•  odo dňa, od ktorého SZČO podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni.

V platnosti nezostáva ani doterajší spôsob zániku povinného poistenia SZČO, ktorý vychádzal z posúdenia dosiahnutých príjmov.

Podľa novej úpravy, ak povinné poistenie SZČO už raz vznikne, trvá až do:

•    zániku oprávnenia na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo

•    do dňa uvedeného v čestnom vyhlásení o ukončení činnosti v prípade SZČO bez oprávnenia (zanikne však najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni).

Tieto pravidlá nahrádzajú doterajší spôsob posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia k 1. júlu, resp. 1. októbru (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka.

Vznik sociálneho poistenia po ukončení prerušenia platenie poistného

SZČO, ktorá mala prerušené povinné poistenie (napr. z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti, výkonu činnosti, nároku na rodičovský príspevok alebo práceneschopnosti dlhšej ako 52 týždňov), vzniká povinné poistenie odo dňa nasledujúceho po dni skončenia prerušenia povinného poistenia.

Zmena sadzby poistného a výšky preddavkov zdravotného poistenia

Od 1. januára 2026 sa na obdobie od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027 mení sadzba poistného nasledovne:

•    zamestnanec bez zdravotného postihnutia z pôvodných 4 % na 5 %

•    zamestnanec so zdravotným postihnutím z pôvodných 2 % na 2,5 %

•    SZČO a samoplatiteľ bez zdravotného postihnutia z pôvodných 15 % na 16 %

•    SZČO a samoplatiteľ so zdravotným postihnutím z pôvodných 7,5 % na 8 %.

•    zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ a poistenec štátu, bez zdravotného postihnutia, ktorý má príjem z kapitálového majetku a ostatných príjmov z pôvodných 15 % na 16 %

V prípade zamestnancov a zamestnávateľov sa nová sadzba poistného uplatní na príjem za obdobie od 1. januára 2026, t. j. za mesiac január 2026 vyplatený vo februári 2026. Na príjem za mesiac december 2025 a skôr sa uplatňuje pôvodná sadzba poistného, t. j. 15 % resp. 7,5 %.

V prípade SZČO a samoplatiteľov bude, vyplývajúc z uvedených zmien sadzieb poistného pre rok 2026 a zo zmeny minimálneho vymeriavacieho základu na 762 eur (50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024), minimálna výška preddavku vo výške:

•    121,92 eur pre osoby bez zdravotného postihnutia (zvýšenie zo 107,25 eur mesačne),

•    60,96 eur pre osoby so zdravotným postihnutím (zvýšenie z 53,62 eur mesačne).

Maximálny vymeriavací základ nie je určený, s výnimkou platiteľa dividend, kde to je 60-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, t.j. 91 440 eur.

Preddavok za január 2026 v novej výške je potrebné uhradiť najneskôr do 8. 2. 2026. SZČO, ktorým zdravotná poisťovňa na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2024 vymerala pôvodne od 1. 1. 2026 sumu minimálneho mesačného odvodu 114,30 eur, bude potrebné upraviť výšku mesačného odvodu na sumu vo výške 121,92 eur.

Zamestnanci od roku 2023 povinne uhrádzajú preddavky na zdravotné poistenie, vypočítané najmenej zo sumy životného minima, ktoré je platné k 1. 1. príslušného kalendárneho roka. Tento minimálny zdravotný odvod platí zamestnanec a keď je jeho skutočný príjem u zamestnávateľa nižší ako suma životného minima. Minimálny vymeriavací základ zamestnanca od 1. 1. 2026 bude vo výške životného minima platného k 1. 1. 2026 (284,13 eur) a teda minimálne (mesačné) preddavky poistného na zdravotné poistenie za rok 2026 budú vo výške súčtu poistného zamestnanca (bez zohľadnenia odpočítateľnej položky) 14,20 € (5 % × 284,13) a poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca (bez zohľadnenia odpočítateľnej položky) 31,25 € (11 % × 184,13), t. j. 45,45 €.

Nové povinnosti pre zamestnávateľov v Registračnom liste FO

Od 1. apríla 2026 bude zamestnávateľ povinný pri prihlásení nového zamestnanca (s poistením vzniknutým po 31. marci 2026) oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne nasledovné údaje:

•    číslo účtu zamestnanca vo formáte IBAN (pri zahraničných účtoch aj názov účtu a kód SWIFT/BIC),

•    alebo informáciu, že mzdu vypláca v hotovosti.

Tieto údaje bude zamestnávateľ povinne uvádzať na tlačive Registračný list fyzickej osoby (RLFO) – prihláška. Ak dôjde k zmene spôsobu výplaty mzdy, musí ju oznámiť Sociálnej poisťovni do 10 kalendárnych dní prostredníctvom RLFO – zmena.

Zavádza sa v tejto súvislosti prechodné obdobie od 1. novembra 2025 do 31. marca 2026 nasledovne:

•    Ak nemocenské poistenie zamestnanca vzniklo pred 1. novembrom 2025 alebo vznikne v období od 1. novembra 2025 do 31. marca 2026, zamestnávateľ musí najneskôr do 31. marca 2026 oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne číslo účtu zamestnanca alebo informáciu, že mzdu vypláca v hotovosti prostredníctvom RLFO – prihláška/zmena.

•    Každú ďalšiu zmenu je potrebné rovnako oznámiť prostredníctvom RLFO – zmena.

Od okamihu oznámenia už teda zamestnávateľ nebude musieť pri každej dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca zasielať Sociálnej poisťovni potvrdenie o poslednom dni výkonu práce a spôsobe výplaty mzdy.

Pre zamestnancov – trénerov začne od januára platiť odvodová úľava na sociálne poistenie vo výške 300 eur mesačne.

Od 1. januára 2026 platí odvodová odpočítateľná položka (ďalej „OOP“) z príjmu z právneho vzťahu trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe v sume 300 eur mesačne, a to samostatne na každý právny vzťah trénera. Ak je vymeriavací základ zamestnanca – trénera za kalendárny mesiac nižší ako 300 eur, OOP trénera je v sume tohto vymeriavacieho základu. Aj keď povinné poistenie zamestnanca trvalo len časť kalendárneho mesiaca, tak vymeriavací základ sa znižuje o OOP trénera v sume 300 eur, t. j. OOP trénera sa neznižuje o alikvótnu časť.

Sociálna poisťovňa v tejto súvislosti upravila tlačivá RFLO – prihláška/zmena, v ktorých môže zamestnávateľ pri prihlásení zamestnanca priamo uviesť príznak, že ide o zamestnanca – trénera. Rovnako tak môže urobiť aj v mesačnom výkaze poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a vo výkaze poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie – pri zamestnancovi tak zamestnávateľ uvedením príznaku pre zamestnanca – trénera jednoznačne potvrdí situáciu na uplatnenie odvodovej výnimky

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie a garančné poistenie sa o OOP trénera neznižuje, rovnako ako je tomu dnes v prípade odvodovej odpočítateľnej položky pre dohodárov – dôchodcov a študentov (200 eur) a odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci.

Charakter právneho vzťahu na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky trénera nie je rozhodujúci. Ide o zamestnanca – trénera na základe pracovnej zmluvy, dohody, zmluvy o výkone činnosti športového odborníka. Zamestnanec – tréner vo vzťahu k Sociálnej poisťovni nemusí urobiť žiaden administratívny krok. Znamená to, že odvodovú odpočítateľnú položku si u zamestnávateľa nemusí osobitne uplatniť či nahlásiť. Táto úľava pre neho platí automaticky, a to aj v prípade, ak má zamestnanec viac takýchto právnych vzťahov paralelne. Platí však, že zamestnanec – tréner nemôže pracovať na dohodu o výkone sezónnej práce. To znamená, že ak má zamestnanec uplatnenú odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, tak si nemôže uplatňovať OOP trénera.

Za účelom identifikácie zamestnanca – trénera, ktorému právny vzťah trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe trvá k 31. decembru 2025, bolo potrebné, aby zamestnávateľ do 31. decembra 2025 oznámil Sociálnej poisťovni takéhoto zamestnanca – trénera prostredníctvom tlačiva Registračný list fyzických osôb – zmena (RLFO – zmena) s dátumom vzniku zmeny 1. január 2026.

Ak ide o zamestnanca – trénera, ktorý si uplatnil odvodovú odpočítateľnú položku 200 eur, tak táto sa nebude uplatňovať, pretože sa bude uplatňovať odpočítateľná odvodová položka trénera v sume 300 eur, ktorá je vyššia, a teda pre zamestnanca – trénera výhodnejšia.

Vykazovanie preddavkov
na poistné zdravotného poistenia zamestnávateľa za trénerov

S účinnosťou od 1. januára 2026 sa zákonom č. 153/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ustanovuje, že príjem plynúci za výkon činnosti trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe sa v úhrnnej sume najviac 300 eur mesačne oslobodzuje od dani z príjmov. Vzhľadom k skutočnosti, že vymeriavací základ pre platenie poistného na verejné zdravotné poistenie sa viaže na základ dane, uvedená zmena ovplyvní aj vykazovanie poistného na verejné zdravotné poistenie.

Tréneri sú v zdravotnej poisťovni evidovaní ako zamestnanci, vykonávajúci činnosť na základe pracovnej zmluvy alebo ako zamestnanci, vykonávajúci činnosť na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka.

V tejto súvislosti sa upravujú postupy pri vykazovaní, prihlasovaní a odhlasovaní týchto osôb v zdravotnej poisťovni, predovšetkým v prípadoch, kedy príjem týchto osôb v kalendárnom mesiaci dosiahne sumu 300 eur alebo menej.

Tréneri so zmluvou
o výkone činnosti

(alebo na základe akejkoľvek dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru)

Na tieto osoby sa pri vykazovaní nahliada obdobne ako na osoby, ktoré vykonávajú činnosť na základe dohody o výkone prác mimo pracovného pomeru (Usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/13/2014). Ak tréner dosiahne v kalendárnom mesiaci príjem 300 eur a menej, nepokladá sa za zamestnanca, keďže nemá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b zákona. Ak dosiahne príjem viac ako 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej v súlade so znením § 5 ods. 7 písm. r) zákona č. 595/2003 Z. z. o 300 eur (napr. pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie určený vo výške 150 eur). Ustanovenia o minimálnom preddavku podľa § 16a zákona sa na jeho príjem naďalej vzťahujú.

Prihlasovanie a odhlasovanie tohto trénera v zdravotnej poisťovni sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazoval činnosť.

Ak tréner vykonáva činnosť v dvoch alebo viacerých kluboch a v každom z nich si uplatnil zníženie zdaniteľného príjmu o 300 eur mesačne, príjem sa dodatočne dodaní v ročnom zúčtovaní dane. Toto dodatočné dodanenie už nebude mať vplyv na povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie.

Tréneri s pracovnou zmluvou

Na tieto osoby sa pri vykazovaní nahliada ako na akýchkoľvek iných zamestnancov, ktorí sú zamestnaní na základe pracovnej zmluvy.

Ak takýto tréner je zamestnaný celý mesiac a v danom mesiaci dosiahne príjem 300 eur a menej, nepokladá sa za zamestnanca, keďže nemá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b zákona.

Ak dosiahne príjem viac ako 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej v súlade so znením § 5 ods. 7 písm. r) zákona č. 595/2003 Z. z. o 300 eur (napr. pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie určený vo výške 150 eur). Ustanovenia o minimálnom preddavku podľa § 16a zákona sa na jeho príjem naďalej vzťahujú.

Ak je tréner čas mesiaca (alebo celý mesiac) práceneschopný, postupuje sa nasledovne:

•    ak nie je PN celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je vo výške 300 eur a menej (t. j. nemá príjem, ktorý podlieha dani z príjmov), nepokladá sa v časti mesiaca, v ktorej nie je PN za zamestnanca, keďže nevykonáva zárobkovú činnosť podľa § 10b zákona.
V časti mesiaca, v ktorej je PN, sa pokladá za zamestnanca, v súlade s § 11 ods. 3 zákona.

•    ak je PN celý mesiac, pokladá za zamestnanca celý mesiac, v súlade s § 11 ods. 3 zákona.

Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca z dôvodu vyššie uvedených skutočností v súvislosti s PN je zamestnávateľ povinný zrealizovať v súlade s § 24 ods. 1 písm. c) zákona do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k danej zmene. Zároveň, platí, že ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného, tak sa na účely zdravotného poistenia považuje za samoplatiteľa (§ 11 ods. 2 zákona).

Predĺženie doby vyplácania náhrady príjmu zamestnávateľom pri dočasnej PN zamestnanca na 14 dní

Nová právna úprava od 1. januára 2026 predlžuje obdobie, počas ktorého zamestnávatelia vyplácajú náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti z 10 na 14 dní. Poistencovi po splnení zákonných podmienok bude vyplácať dávku nemocenského Sociálna poisťovňa až od 15. dňa práceneschopnosti.

ZÁKON č. 595/2003 Z. z.
o dani z príjmov

Citácia na str. 90

§ 5

Príjmy zo závislej činnosti

(1) Príjmami zo závislej činnosti sú

a)  príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, a podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva,

b)  príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,

c)  platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi,

d)  odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),

e)  odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu,

f) príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu,

g)  príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,

h)  obslužné,

i) vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti.

j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania,

k)  nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia,

l) odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe,

m) príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu.

(2) Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca právo na tieto príjmy.

(3) Príjmom zamestnanca je aj

a)  počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania1) vrátane, suma vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0, v

1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty, na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,

2. nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla podľa prvého bodu každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka ...