Daňový bonus na zaplatené úroky

Daňový bonus na zaplatené úroky predstavuje formu daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov. O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňovníka, ktorá sa najskôr zníži o sumu daňového bonusu na dieťa, ak si ho daňovník uplatňuje. Ako má byť správne vystavené potvrdenie banky a ako sa menia podmienky na uplatnenie daňového bonusu?

Zavedením daňového bonusu na zaplatené úroky sa od 1. 1. 2018 nahradil dovtedy platný systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých. Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) si daňovník môže uplatniť daňový bonus na úroky po skončení zdaňovacieho obdobia na základe žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby. Povinnou prílohou je potvrdenie vystavené bankou, ktorá poskytla spotrebiteľovi úver na bývanie.

Prvýkrát si daňovníci mohli nárok na daňový bonus na zaplatené úroky uplatniť na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31. 12. 2017. V súlade s § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“) sa na účely uplatňovania sumy daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie za úver na bývanie považuje len úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje veriteľ (banka okrem stavebnej sporiteľne) spotrebiteľovi na tieto účely:

-    nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,

-    výstavbu tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo

-    zmenu dokončenej stavby určenej na bývanie.

Tuzemskou nehnuteľnosťou určenou na bývanie sa rozumie rodinný dom alebo byt podľa § 43b ods. 3 až 6 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Ak je úver na bývanie vyplatený do piatich rokov od načerpania, nie je dodržaná podmienka minimálnej splatnosti úveru a nárok na daňový bonus zaniká. Za kalendárny rok, kedy dôjde k vyplateniu úveru na bývanie už nie je možné daňový bonus uplatniť (ani jeho časť). Na už uplatnený daňový bonus za predchádzajúce roky splatenie úveru na bývanie vplyv nemá.

Daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v zdaňovacom období roku 2023, najviac však vo výške 400 € ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom. Uvedené vyplýva z § 33a v nadväznosti na prechodné ustanovenie § 52zzy ods. 1 zákona o dani z príjmov: „Ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31. decembra 2023 sa poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31. decembra 2023.“ Na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutého úveru uzatvoreného od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2023 musia byť tak splnené nasledovné podmienky:

1. Úver na bývanie je poskytnutý na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie; výška rokov je vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 € (ide o úvery na bývanie uzatvorené od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2023).

Daňovníkovi nevzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, ak uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie pred 1. 1. 2018, a tento úver refinancuje. Nárok na bonus nevzniká ani v tom prípade, ak ide o refinancovanie úveru na bývanie (hypotéky), z ktorej má dlžník nárok na daňový bonus, a túto hypotéku refinancuje. Pri refinancovaní nie je dodržaný určený účel hypotéky – nejde o úver na nadobudnutie nehnuteľnosti na bývanie, aj keď sa ňou refinancuje hypotéka, ktorou dlžník nehnuteľnosť na bývanie pôvodne nadobudol.      Ak je úver na bývanie (hypotéka) predčasne splatený (vyplatený do piatich rokov od jeho čerpania) nie je dodržaná podmienka minimálnej doby splatnosti úveru a nárok na daňový bonus na zaplatené úroky zaniká. Za kalendárny rok, v ktorom dôjde k splateniu hypotéky už nemožno daňový bonus na zaplatené úroky uplatniť. Za predchádzajúce roky nárok na už vyplatený daňový bonus nezaniká.

2. Úver na bývanie je zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom.

3. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len dlžníkovi (žiadateľovi o úver na bývanie), ktorého vek je ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov.

4. (Limit) priemerný mesačný zdaniteľný príjem dlžníka za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, bol ku dňu uzavretia úverovej zmluvy najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR; priemerný mesačný zdaniteľný príjem sa určí zo zdaniteľných príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a § 51e zákona o dani z príjmov.

Ak bola úverová zmluva uzatvorená v niektorom z mesiacov roku 2023, posudzuje sa výška priemerného mesačného zdaniteľného príjmu zamestnanca za rok 2022 a pre posúdenie splnenia podmienok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2023 sa vychádza z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2022, ktorá bola vyhlásená Štatistickým úradom SR v marci 2023; priemerná mesačná mzda za rok 2022 je vo výške 1 304 €. Napríklad, ak bola zmluva o úvere uzatvorená v januári 2023, tak podmienka „dosiahnutie maximálnej výšky príjmu“ bola splnená, ak priemerný mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca bol za rok 2022 najviac vo výške 1,3 × 1 304 = 1 695,20 €.

Dosiahnutý vek a výška príjmu dlžníka a spoludlžníka sa posudzuje len raz; dosiahnutý vek sa posudzuje ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie a výška dosiahnutého príjmu za predošlý rok sa posudzuje ku dňu uzavretia úverovej zmluvy. Počas ďalších rokov, kedy trvá úročenie úveru na bývanie, sa tieto podmienky u spotrebiteľa už nevyhodnocujú.

5. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len jednému žiadateľovi (dlžníkovi) a to aj v prípade, ak by o úver žiadal spolu s iným spoludlžníkom; spoludlžníkovi nárok na DBÚ nevzniká, ale podmienku veku a dosiahnutia maximálneho príjmu musí rovnako spĺňať rovnako ako dlžník, ktorý si nárok na daňový bonus na zaplatené úroky uplatňuje.

6. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa (iným dlžníkom) uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky.

Podmienky na priznanie daňového bonusu na úroky vzťahujúce sa na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31. 12. 2023 sa zmenili. Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období roku 2024, v maximálnej výške 1 200 € za rok. Uvedené vyplýva z § 52zzy ods. 2 zákona o dani z príjmov: Ustanovenie § 33a v znení účinnom od 1. januára 2024 sa prvýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najskôr po 31. decembri 2023.“

Na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie uzatvoreného po 31. 12. 2023 musia byť preto splnené nasledovné podmienky:

1. Úver na bývanie je poskytnutý na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie, pričom výška úrokov na účely určenia daňového bonusu je vypočítaná z celej sumy poskytnutého úveru na bývanie (výška poskytnutého úveru tak nemá určené obmedzenie, ako to platilo podľa zákona o dani z príjmov platného do 31. 1. 2023, kedy výška úrokov mohla byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac zo sumy 50 000 €).

2. Úver na bývanie je zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, ktorá musí byť určená výlučne k vlastnému trvalému bývaniu alebo k vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami a nesmie sa prenajímať.

3. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len dlžníkovi (žiadateľovi o úver na bývanie), ktorého vek je ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov.

Príklad 1

Dlžník dovŕšil 36 rokov dňa 25. 6. 2024. Žiadosť o úver na bývanie podal 28. 6. 2024. Spoludlžník mal v čase podania žiadosti o úver 30 rokov. Môže si uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024?

Daňovníkovi (žiadateľovi o úver) nevznikol nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, pretože ku dňu podania žiadosti o úver mal viac ako 35 rokov, t. j. nesplnil podmienku veku. Ak by 36 rokov dovŕšil napr. dňa 1. 7. 2024, potom by ku dňu podania žiadosti o úver podmienku veku splnil. Súčasne sa splnenie podmienky veku vyžaduje aj u jeho spoludlžníka.

4. (Limit) priemerný mesačný zdaniteľný príjem dlžníka za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, bol ku dňu uzavretia úverovej zmluvy najviac vo výške 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR; priemerný mesačný zdaniteľný príjem sa určí zo zdaniteľných príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a § 51e zákona o dani z príjmov

Ak bola úverová zmluva uzavretá v niektorom z mesiacov roku 2024, pre posúdenie splnenia podmienok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2024 sa vychádza z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2023, ktorá bola vyhlásená Štatistickým úradom SR v marci 2024; priemerná mesačná mzda za rok 2023 je vo výške 1 430 €. Napríklad, ak bola zmluva o úvere uzatvorená v marci 2024, tak maximálny priemerný mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca môže byť za rok 2023 vo výške 1,6 × 1 430 = 2 288 €.

Dosiahnutý vek a výška príjmu dlžníka a spoludlžníka sa posudzuje len raz; dosiahnutý vek sa posudzuje ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie a výška dosiahnutého príjmu za predošlý rok sa posudzuje ku dňu uzavretia úverovej zmluvy. Počas ďalších rokov, kedy trvá úročenie úveru na bývanie, sa tieto podmienky u spotrebiteľa už nevyhodnocujú.

5. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len jednému žiadateľovi (dlžníkovi) a to aj v prípade, ak by o úver žiadal spolu s iným spoludlžníkom; spoludlžníkovi nárok na DBÚ nevzniká, ale podmienku veku a dosiahnutia maximálneho príjmu musí rovnako spĺňať rovnako ako dlžník, ktorý si nárok na daňový bonus na zaplatené úroky uplatňuje.

6. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa (iným dlžníkom) uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky.

Pri vysporiadaní ročnej daňovej povinnosti za rok 2023 si daňovník mohol uplatniť, ak splnil zákonné podmienky, tzv. daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie vo výške 75 % vypočítaného rozdielu, najviac však 150 € mesačne (1 800 € ročne). Daňový bonus sa týkal všetkých úverov na bývanie, pri ktorých došlo k zvýšeniu splátky zaplatenej v roku 2023 oproti splátke v roku 2022 z dôvodu zmeny fixácie úrokovej sadzby alebo prvej zmeny variabilnej sadzby úveru na bývanie. Pri výpočte ročnej daňovej povinnosti za rok 2024 sa tento postup už neuplatní, nakoľko kompenzáciu vo forme pravidelného príspevku k mesačným splátkam úverov od roku 2024 vyplácajú daňovníkom príslušné úrady práce, a to vždy nasledujúci mesiac po zaplatení splátky. Fyzická osoba je povinná podať na príslušnom úrade práce žiadosť a ten v spolupráci s Finančnou správou SR a bankami rozhodne, či sú podmienky na vyplatenie bonusu splnené.

Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď:

•    u zamestnávateľa prostredníctvom podania žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, kedy zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 37 ods. 5 zákona o dani z príjmov na základe týchto dokladov:

•    potvrdenie vystavené veriteľom (bankou poskytujúcou úver na bývanie), ktoré okrem identifikačných údajov banky a klienta obsahuje aj informácie o: dátume podania žiadosti, o statuse klienta (o tom, či bol klient na zmluve dlžník a/alebo na neho prešli nesplatené záväzky po osobe, ktorá zomrela a bola dlžníkom zo zmluvy ku dňu uzavretia), o tom, či je financovaná tuzemská nehnuteľnosť, o dátume začiatku úročenia hypotéky, o výške zaplatených úrokov v kalendárnom roku, o skutočnosti, či dlžník nemá s bankou uzatvorenú inú zmluvu o úvere na bývanie, a 

•    čestné vyhlásenie o tom, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. 1. 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých [§ 37 ods. 5 zákona o dani z príjmov] alebo

•    sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby, kedy je povinnou prílohou daňového priznania taktiež doklad vystaveného veriteľom (rovnako ako v prípade, ak si daňovník uplatňuje tento nárok u zamestnávateľa).

Zamestnanec (dlžník), ktorý si chce uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, je povinný predložiť zamestnávateľovi doklad, kde je uvedené odkedy je úver na bývanie úročený a akú výšku úrokov daňovník z poskytnutého úveru zaplatil. Ide o potvrdenie z banky, ktorého vzor je predpísaný zákonom č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“).

Potvrdenie, ktoré vystavuje banka klientovi na účely uplatnenia daňového bonusu, nie je zárukou, že dlžník má automaticky nárok na daňový bonus. Zodpovednosť za to, či dlžník spĺňa všetky podmienky na uplatnenie daňového bonusu, je na ňom, nie na banke. Splnenie podmienok vyhlasuje dlžník ako zamestnanec priamo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.

Podľa zákona o úveroch na bývanie je banka (veriteľ) povinná raz ročne na požiadanie klienta, ktorému bol poskytnutý úver na bývanie, vydať a doručiť Potvrdenie na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie, kedy ide:

•    predpísaný vzor tlačiva uvedený v prílohe č. 4 zákona o úveroch na bývanie platného do 31. 12. 2023, ktorý sa použije pri úveroch na bývanie uzatvorených do 31. 12. 2023

•    predpísaný vzor tlačiva uvedený v prílohe č. 4 zákona o úveroch na bývanie účinného od 31. 12. 2023, ktorý sa použije pri úveroch na bývanie uzatvorených po 31. 12. 2023.

Výška daňového bonusu

Nárok na daňový bonus na úroky vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 €/1 200 € ročne.

V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky zo zákonom ustanovenej maximálnej sumy 400 €/1 200 € pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to končiac mesiacom, v ktorom päťročná lehota skončila. Daňový bonus na zaplatené úroky sa zaokrúhľuje na €c matematicky.

Banka je povinná uviesť na potvrdení sumu úrokov zaplatených v kalendárnom roku a to bez ohľadu na skutočnosť, že v danom roku končí 5-ročná lehota na uplatnenie daňového bonusu; podľa zákona o dani z príjmov zohľadní ukončenie 5-ročnej lehoty až mzdová učtáreň a to pri výpočte daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo daňovník pri podaní daňového priznania. Niektoré banky uvádzali spotrebiteľom, ktorým v roku 2023 končila 5-ročná lehota na uplatnenie daňového bonusu na úroky, len pomernú časť úrokov zaplatených v roku 2023, pričom toto obdobie nekonkretizovali a uvádzali, že ide o úroky zaplatené v roku 2023, čo nezodpovedalo skutočnosti.

Príklad 2

Daňovník (vek 30 rokov) podal žiadosť o úver na bývanie v apríli 2024. Úver mu bol poskytnutý v máji 2024, pričom v danom mesiaci sa začalo aj úročenie úveru. Zaplatené úroky za rok 2024 boli vo výške 840 €. Za akých podmienok si daňovník môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, kedy a v akej výške?

Daňovník si môže uplatniť uvedené daňové zvýhodnenie za rok 2024 iba po skončení zdaňovacieho obdobia, a to v podanom daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní, ktoré vykoná zamestnávateľ. Posudzuje sa, či daňovník splnil podmienku veku ku dňu podania žiadosti o úver (vek najviac 35 rokov) a podmienku požadovaného príjmu, ktorá sa preveruje iba raz ku dňu uzatvorenia zmluvy o úvere; tieto podmienky sa považujú za splnené počas celej 5-ročnej doby uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky. Pri overovaní výšky požadovaného príjmu daňovník vychádza z priemerného mesačného príjmu, ktorý dosiahol za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie; keďže úverová zmluva bola uzatvorená v roku 2024 posudzuje sa výška príjmu, ktorú dlžník dosiahol za rok 2023. Podmienka výšky príjmu je splnená vtedy, ak priemerný mesačný príjem dlžníka za rok 2023 nepresiahol sumu 2 288,00 € (t. j. 1,6 × priemerná mzda za 2023).

Päťročná lehota na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky začala plynúť od mája 2024 (od začatia úročenia úveru), takže daňovník si môže za zdaňovacie obdobie roku 2024 uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky iba v pomernej výške (za máj až december 2024). Výpočet daňového bonusu na zaplatené úroky je nasledovný:

•    50 % zo sumy zaplatených úrokov 840 € = 420 €

•    zákonom určená maximálna suma daňového bonusu na zaplatené úroky je 1 200 €/ročne, nakoľko však úročenie úveru začalo v máji 2024, daňový bonus možno uplatniť najviac vo výške 800 € [(1 200 : 12) × 8].

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky vo výške 420 €, nakoľko zákonom určená maximálna suma daňového bonusu na zaplatené úroky prekročená nebola.

Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky sa uplatní u zomrelého daňovníka za mesiace žitia, vrátane mesiaca, v ktorom daňovník zomrel. Daňovník, na ktorého prešli nesplatené záväzky z úveru na bývanie, má nárok na daňový bonus na úroky počnúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci úmrtia daňovníka až do uplynutia päťročnej lehoty na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky. Lehota sa počíta od vzniku nároku na daňový bonus na zaplatené úroky u zomrelého daňovníka.

V prípade, že z dôvodu úmrtia dlžníka prešli na daňovníka záväzky z úveru na bývanie, na ktorý sa uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky, podmienky týkajúce sa veku a príjmu daňovníka (na ktorého prešli záväzky z úveru na bývanie) nevyhodnocujú; tieto podmienky museli byť splnené ku dňu podania žiadosti o úver (podmienka veku) a ku dňu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie (podmienka príjmu).

Daňovník, ktorý prevzal úver na bývanie po zomrelom daňovníkovi, si môže uplatniť nárok na daňový bonus za príslušné zdaňovacie obdobie len na jednu zmluvu o úvere na bývanie. Ak je zároveň dlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu, tak sa musí rozhodnúť, na ktorú z týchto zmlúv si nárok na daňový bonus, ktorý je ohraničený dobou piatich rokov, douplatňuje.

Ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky, nárok na daňový bonus z prevzatej zmluvy si môže uplatniť najskôr za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa prestal uplatňovať nárok zo zmluvy, z ktorej je spoludlžníkom avšak maximálne do piatich rokov od začatia počítania doby pôvodným daňovníkom, ktorý zomrel a po ktorom prebral záväzky z úveru na bývanie.

Ing. Iveta Matlovičová

§ 37 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov

Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daňový bonus a daňový bonus na zaplatené úroky

(1) Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,

a) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 3 vystaveného oprávneným subjektom a čestným vyhlásením o výške vlastného príjmu manželky (manžela),

b) posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku (§ 11 ods. 6), ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu ustanovenú v § 11 ods. 2.

c) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza príspevok na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa osobitného predpisu alebo na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ.

(2) Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,

a) predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa a potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa,

b) potvrdením príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa. 57)

(3) Doklady uvedené v odseku 1 písm. a) a b) platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Potvrdenie podľa druhej vety a potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu, ak dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky; zamestnanec predloží údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa potrebné na účel overenia statusu žiaka alebo študenta. Rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku podľa odseku 1 písm. b) sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu. Doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane [§ 11 ods. 3] a daňového bonusu.

(4) Nárok na zamestnaneckú prémiu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, čestným vyhlásením o tom, že spĺňa podmienky uvedené v § 32a ods. 1.

(5) Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, predložením potvrdenia vystaveného veriteľom podľa osobitného predpisu a čestným vyhlásením o tom, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu.

(6) Na účely preukazovania nároku podľa odsekov 1 až 5, zisťovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania nároku na zníženie základu dane, na zamestnaneckú prémiu, na daňový bonus a na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a, na účely ochrany a domáhania sa práv daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane sú...