Daňový bonus na zaplatené úroky

Po skončení kalendárneho roka si daňovník môže znížiť svoju ročnú daň o sumu daňového bonusu na zaplatené úroky z úveru na bývanie. Daňový bonus na zaplatené úroky predstavuje formu daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa zákona č. 90/­2016 Z.z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov. Zavedením daňového bonusu na zaplatené úroky sa od 1. 1. 2018 nahradil dovtedy platný systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky bolo možné použiť prvýkrát na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31. 12. 2017.

Jednou z podmienok pre vznik nároku na daňový bonus na úroky je aj maximálny zdaniteľný príjem, ktorý môže daňovník dosiahnuť; limit tohto príjmu sa každý rok mení a to v závislosti od výšky priemernej mesačnej mzdy za príslušný kalendárny rok. Priemerný mesačný zdaniteľný príjem sa určí zo zdaniteľných príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov, ktorú sú súčasťou základu dane z týchto príjmov a osobitného základ dane z príjmov podľa § 7 a § 51e zákona o dani z príjmov.

Pri výpočte ročnej daňovej povinnosti sa prvýkrát za rok 2024 pri výpočte daňového bonusu na úroky rozlišovalo, či bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená do 31. 12. 2023, kedy sa daňový bonus na zaplatené úroky posudzoval podľa zákona účinného do 31. 12. 2023 alebo či bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená od 1. 1. 2024, kedy sa daňový bonus na zaplatené úroky posudzoval podľa zákona účinného od 1. 1. 2024.

Podmienky pre daňový bonus na úroky platné do 31. 12. 2023

Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v zdaňovacom období roku 2023, najviac však vo výške 400 € ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom.

Uvedené vyplýva z § 33a v nadväznosti na prechodné ustanovenie § 52zzy ods. 1 zákona o dani z príjmov: „Ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31. decembra 2023 sa poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31. decembra 2023.” Na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutého úveru uzatvoreného od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2023 musia byť tak splnené nasledovné podmienky:

•    ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie musí mať daňovník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov;

•    (limit) priemerný mesačný zdaniteľný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, bol ku dňu uzavretia úverovej zmluvy najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR, napr. ak bola zmluva o úvere bola uzatvorená v roku 2023, priemerný mesačný príjem daňovníka dosiahnutý za kalendárny rok 2022 nesmel presiahnuť sumu 1 695,20 €, t. j. 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2022 [1,3 × 1 304 €]

•    úver na bývanie je zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom

•    v roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru,

•    nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky je daňovník povinný preukázať potvrdením vystaveným veriteľom.

Podmienky pre daňový bonus platné od 1. 1. 2024

Nové podmienky na priznanie daňového bonusu sa vzťahujú na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31. 12. 2023. Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období roku 2024, v maximálnej výške 1 200 € za rok (podľa zákona platného do 31. 1. 2023 bol maximálny daňový bonus 400 €). Na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie musia byť splnené tieto podmienky:

•    ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie musí mať daňovník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov;

•    (limit) priemerný mesačný zdaniteľný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, je ku dňu uzavretia úverovej zmluvy najviac vo výške 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR, napr. ak bola zmluva o úvere bola uzatvorená v roku 2025, priemerný mesačný príjem daňovníka dosiahnutý za kalendárny rok 2024 nepresiahne sumu 2 438,40 €, t. j. 1,6-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej za rok 2024 [1,6 × 1 524 €]

•    daňový bonus na zaplatené úroky sa vypočíta z výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, pričom výška hypotéky nemá určené obmedzenie (podľa zákona platného do 31. 1. 2023 mohol žiadateľ hypotéky pre mladých dostať pomoc od štátu na hypotéku do maximálnej výšky 50 000 €)

•    nehnuteľnosť musí byť určená výlučne k vlastnému trvalému bývaniu alebo k vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami a nesmie sa prenajímať (nová podmienka)

•    ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. 1. 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky prvýkrát vznikne daňovníkovi až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý poslednýkrát vznikol daňovníkovi nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých,

•    v roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru,

•    nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky je daňovník povinný preukázať potvrdením vystaveným veriteľom.

Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky možno uplatniť len na tie úroky, ktoré boli zaplatené v príslušnom zdaňovacom období a ktoré boli vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/­2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov.

Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky:

•    u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo

•    sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.

Nárok na daňový bonus na úroky vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Podmienka veku a podmienka výšku dosiahnutého príjmu sa posudzuje len raz; dosiahnutý vek sa posudzuje ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie a výška dosiahnutého príjmu za kalendárny rok predchádzajúci roku, v ktorom bola uzatvorená zmluva o úvere na bývanie, sa posudzuje ku dňu uzavretia úverovej zmluvy. Počas ďalších rokov, kedy trvá úročenie úveru na bývanie, sa tieto podmienky u spotrebiteľa už nevyhodnocujú.

Ing. Iveta Matlovičová