Daňový bonus – hypotéky

2.150 Výsledná suma daňového bonusu

Daňovník vypočíta sumu daňového bonusu zo zvýšenia splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku na základe údajov z Potvrdenia veriteľa (banky) podľa § 26b zákona o úveroch na bývanie, v ktorom sú uvedené nasledovné údaje:

1. uvedený(í) dlžník, spoludlžník (spoludlžníci) bol(i) dlžníkom (dlžníkmi) zo zmluvy aj ku dňu jej uzavretia, 

2. na základe zmluvy je financovaná jedna tuzemská nehnuteľnosť určená na bývanie podľa § 1 ods. 7 zákona o úveroch na bývanie prostredníctvom poskytnutia úveru na bývanie podľa § 1 ods. 6 zákona o úveroch na bývanie, 

3. dlžník má/nemá s bankou uzatvorenú inú zmluvu o úvere na bývanie, ktorá spĺňa podmienky podľa § 1 ods. 6 zákona o úveroch na bývanie, 

4. v roku 2022 je referenčná splátka 300 €, ktorou je priemerná mesačná splátka úveru na bývanie dlžníka v rozsahu istiny a úroku, okrem predčasného splatenia úveru na bývanie a zvýšenia splátky úveru na bývanie za aktívnej účasti dlžníka, vypočítaná za kalendárne mesiace, v ktorých dlžník skutočne takúto splátku splatil, zaokrúhlená na celé eurocenty,

5. dlžník v roku 2023 začal platiť zvýšenú mesačnú splátku úveru na bývanie z dôvodu zmeny fixácie úrokovej sadzby úveru na bývanie alebo prvej zmeny variabilnej sadzby úveru na bývanie v roku 2023, v príslušnom kalendárnom mesiaci (banka označí znakom „x“ v r. 1 tabuľky),

6. dlžník v roku 2023 platil mesačné splátky úveru na bývanie zaokrúhlené na celé eurocenty v rozsahu istiny a úroku, okrem predčasného splatenia úveru na bývanie a zvýšenia splátky úveru na bývanie za aktívnej účasti dlžníka, za jednotlivé kalendárne mesiace (banka uvedie v r. 2 tabuľky),

7. kladné rozdiely výšky mesačnej splátky úveru na bývanie (r. 2 tabuľky) a referenčnej splátky (bod 4) sú uvedené v r. 3 tabuľky.

Aká bude suma daňového bonusu?

Výsledná suma daňového bonusu, ktorá sa uvedie na r. 63 DP typ A alebo na r. 123 DP typ B je suma vo výške 1 800 € [75 % z 250 = 187,50. Zo zákona má daňovník nárok na sumu v maximálnej mesačnej výške 150 eur, t. j. sumu 12x150 €].

V prípade, ak si daňovník bude uplatňovať daňový bonus na zvýšené splátky za rok 2023 prostredníctvom zamestnávateľa, potom daňovník pri vyplnení žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uvedie túto skutočnosť v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v VIII. časti „Miesto pre osobitné záznamy zamestnanca“ a časť IV. „Uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky“ nevypĺňa. 

Ak došlo k zvýšeniu splátky v priebehu kalendárneho roka 2023, v mieste pre osobitné záznamy zamestnanca sa za každý kalendárny mesiac uvádza vypočítaná suma 75 % z hodnoty kladného rozdielu zaplatenej splátky úveru oproti priemernej mesačnej splátke úveru, ktorú daňovník platil v roku 2022 („referenčnej“ splátke), najviac do výšky 150 eur na kalendárny mesiac, v členení za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2023 (pri výpočte sa použijú údaje z r. 3 uvedené v Tabuľke č. 1 v Prílohe č. 5 k zákonu č. 90/2016 Z. z.).

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2023 na preukázanie nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady podľa § 37 ods. 5 ZDP (kópia potvrdenia banky).

2.151 Uplatnenie bonusu u matky

Daňovník si u svojho zamestnávateľa (s.r.o.) mesačne uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole v Bratislave. Dňa 24. 6. 2023 sa daňovník so svojou manželkou rozviedol a súd určil, že dieťa zveruje do osobnej starostlivosti matke. Otec nežije s dieťaťom v jednej domácnosti, ale mesačne prispieva na výživu dieťaťa.

Môže si matka uplatniť daňový bonus, ak si nárok na daňový bonus naďalej uplatňuje otec dieťaťa?

Pokiaľ dieťa vyživujú viacerí daňovníci, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, ale musí byť splnená aj podmienka žitia s dieťaťom v domácnosti. Otec dieťaťa v tomto prípade nežije s vlastným dieťaťom v domácnosti, a preto je povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi v súlade s § 36 ods. 7 ZDP. V prípade, že tak neurobí, daňový bonus si uplatňuje v rozpore s ustanoveniami ZDP (zamestnanec má povinnosť doplatiť nielen neoprávnene uplatnený daňový bonus, ale aj súvisiace sankcie).

Matka dieťaťa je jediná oprávnená osoba, ktorej vzniká nárok na daňový bonus, ktorý preukáže napr. rodným listom dieťaťa a potvrdením zo školy (potvrdenie školy predkladá z dôvodu, že zamestnávateľ nemá poskytnutý prístup do centrálneho registra detí, žiakov a poslucháčov). 

2.152 Výsledná suma

Daňovník vypočíta sumu daňového bonusu zo zvýšenia splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku na základe údajov z Potvrdenia veriteľa (banky) podľa § 26b zákona o úveroch na bývanie, v ktorom sú uvedené nasledovné údaje:

1. uvedený(í) dlžník, spoludlžník (spoludlžníci) bol(i) dlžníkom (dlžníkmi) zo zmluvy aj ku dňu jej uzavretia, 

2. na základe zmluvy je financovaná jedna tuzemská nehnuteľnosť určená na bývanie podľa § 1 ods. 7 zákona o úveroch na bývanie prostredníctvom poskytnutia úveru na bývanie podľa § 1 ods. 6 zákona o úveroch na bývanie, 

3. dlžník má/nemá s bankou uzatvorenú inú zmluvu o úvere na bývanie, ktorá spĺňa podmienky podľa § 1 ods. 6 zákona o úveroch na bývanie, 

4. v roku 2022 je referenčná splátka 300 €, ktorou je priemerná mesačná splátka úveru na bývanie dlžníka v rozsahu istiny a úroku, okrem predčasného splatenia úveru na bývanie a zvýšenia splátky úveru na bývanie za aktívnej účasti dlžníka, vypočítaná za kalendárne mesiace, v ktorých dlžník skutočne takúto splátku splatil, zaokrúhlená na celé eurocenty,

5. dlžník v roku 2023 začal platiť zvýšenú mesačnú splátku úveru na bývanie z dôvodu zmeny fixácie úrokovej sadzby úveru na bývanie alebo prvej zmeny variabilnej sadzby úveru na bývanie v roku 2023, v príslušnom kalendárnom mesiaci (banka označí znakom „x“ v r. 1 tabuľky),

6. dlžník v roku 2023 platil mesačné splátky úveru na bývanie zaokrúhlené na celé eurocenty v rozsahu istiny a úroku, okrem predčasného splatenia úveru na bývanie a zvýšenia splátky úveru na bývanie za aktívnej účasti dlžníka, za jednotlivé kalendárne mesiace (banka uvedie v r. 2 tabuľky),

7. kladné rozdiely výšky mesačnej splátky úveru na bývanie (r. 2 tabuľky) a referenčnej splátky (bod 4) sú uvedené v r. 3 tabuľky.

Aká bude výsledná suma?

Výsledná suma daňového bonusu, ktorá sa uvedie na r. 63 DP typ A alebo na r. 123 DP typ B je suma vo výške 1 125 € [(75 % z 250 x 6 mesiace = 1 125 €, max. 900 €) + 75 % z 50 x 6 mesiacov = 225 €)].

2.153 Dieťa daňovníka

Daňovník žije s družkou v jednej domácnosti, ktorej sa 7. 2. 2023 narodil syn. Otcom tohto dieťaťa je daňovník žijúci s družkou, t. j. druh.

Považuje sa toto dieťa u daňovníka (druha) za vyživované? 

Keďže ide o vlastné dieťa daňovníka (druha), toto dieťa sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje za vyživované. 

2.154 Uplatnenie bonusu

Daňovník si každoročne uplatňuje nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré mu súd zveril do pestúnskej starostlivosti. Dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, dňa 20. 2. 2023 dovŕšilo 18 rokov veku.

Môže si daňovník uplatniť na toto dieťa daňový bonus aj po februári 2023? 

V súlade s § 33 ods. 2 ZDP sa za vyživované dieťa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, preto daňovníkovi vzniká aj po februári 2023 nárok na daňový bonus, ak sa dieťa aj naďalej sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa).

2.155 Uplatňovanie bonusu aj naďalej

Od 1. 1. 2023 druh a družka žijú v jednej domácnosti a spoločne vyživujú dve deti (jedno dieťa je družkine a druhé dieťa je druhovo). Družka si uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa a druh si uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa. Dňa 22. 3. 2023 sa zosobášili.

Môžu si druh a družka od apríla naďalej uplatňovať daňový bonus osobitne na svoje vlastné dieťa?

V súlade s § 33 ods. 2 ZDP sa dieťa druhého z manželov považuje za vyživované dieťa, a preto uzavretím sobáša manželkino dieťa sa vo vzťahu k jej manželovi považuje za dieťa druhého z manželov a rovnako manželovo dieťa sa vo vzťahu k jeho manželke považuje za dieťa druhého z manželov. Ak deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich, a to na všetky deti (§ 33 ods. 4 ZDP).

Znamená to, že od apríla 2023, po splnení všetkých ustanovených podmienok, nárok na daňový bonus na obidve deti si môže uplatniť len jeden z manželov. 

2.156 Vyživované dieťa

Dvadsaťročný študent 1. 9. 2023 začal študovať v Japonsku na vysokej škole dennou formou.

Považuje sa dieťa študujúce v zahraničí za vyživované dieťa?

Ak Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdí, že štúdium na škole v Japonsku je postavené na úroveň štúdia na vysokých školách v SR, potom možno tohto študenta považovať za nezaopatrené dieťa a na účely ZDP za vyživované dieťa. 

2.157 Bonus na dieťa u jedného rodiča

Daňovník si u zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa. Dňa 15. 4. 2023 sa s manželkou rozviedol a súd zveril ich spoločné dieťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov. Podľa rozhodnutia súdu, striedavá osobná starostlivosť bude prebiehať tak, že otec dieťaťa sa bude o dieťa osobne starať 1. až 15. deň každého mesiaca a matka sa bude o dieťa osobne starať 16. až posledný deň každého mesiaca.

Ktorý z rodičov si môže uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa?

Pri striedavej osobnej starostlivosti nie je potrebné skúmať, u ktorého z rodičov je v prvý deň príslušného kalendárneho mesiaca dieťa v osobnej starostlivosti, nakoľko obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. Je na rodičoch, aby sa dohodli, ktorí z nich si uplatní daňový bonus, pričom časť roka si môže daňový bonus uplatniť matka a časť roka otec. Ak sa rodičia nedohodnú, kto z nich si daňový bonus na vyživované dieťa uplatní, potom prednostné právo na daňový bonus má matka (§ 33 ods. 4 ZDP).

2.158 Doloženie dokladov

Manželia žijú v spoločnej domácnosti s vlastným dieťaťom. Matka si daňový bonus uplatňuje u svojho zamestnávateľa, ale jej vymedzený základ dane nepostačuje na uplatnenie celého nároku daňového bonusu. Matka v daňovom priznaní navýši svoj vymedzený základ dane o otcov (manželov) vymedzený základ dane a k daňovému priznaniu priloží rodný list dieťaťa, nakoľko rodný list dieťaťa bol vydaný v zahraničí.

Aké doklady sa prikladajú?

Ak otec za zdaňovacie obdobie dosiahol: 

▪    príjmy podľa § 5 ZDP a zamestnávateľ mu vykonal ročné zúčtovanie; matka k daňovému priznaniu priloží kópiu prvej strany ročného zúčtovania, ktorou preukáže výšku vymedzeného základu dane otca,

▪    príjmy podľa § 5 ZDP, pričom zamestnávateľa nepožiadal o ročné zúčtovanie a nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP; matka k daňovému priznaniu priloží doklad preukazujúci vymedzený základ dane otca, ktorým môže byť, napr. kópia potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, 

▪    príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a otec je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP; matka k daňovému priznaniu nemá povinnosť priložiť doklad, ktorým by vymedzený základ dane z týchto príjmov preukázala (správca dane uvedené preverí z podaného daňového priznania na území SR otca), 

▪    kombináciu príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP a otec je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP; matka k daňovému priznaniu nemá povinnosť priložiť doklad, ktorým by vymedzený základ dane z týchto príjmov preukázala (správca dane uvedené preverí z podaného daňového priznania na území SR otca),

▪    príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo kombináciu príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP a otec nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP; otec síce nemá povinnosť podať daňové priznanie, ale v prípade, že sa dostáva do pozície druhej oprávnenej osoby, bude potrebné, aby daňové priznanie z tohto titulu podal, t. j. aby matka vedela preukázať výšku jeho vymedzeného základu dane. Ak by otec daňové priznanie nepodal, potom matka jeho vymedzený základ dane nevie preukázať a postup podľa § 33 ods. 8 ZDP nemôže uplatniť. 

Správca dane pri preverovaní výšky vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby postupuje v súlade s ustanoveniami daňového poriadku. 

Otázky 2.150 – 2.158 vypracovala Ing. Miroslava Brnová