Daňový bonus a prídavky na dieťa
– zvýšenie

Národná rada Slovenskej republiky prijala dňa 22. 6. 2022 zmeny zákonov, ktoré okrem iného upravili daňový bonus a prídavok na dieťa.  Prijaté zmeny boli publikované v Zbierke zákonov ako zákon č. 232/2022 Z.z.. Nakoľko účinnosť predmetného zákona nie je jednotná, bude uvedená konkrétne pri jednotlivých zmenách týkajúcich sa daňového bonusu a prídavku na dieťa.

DAŇOVÝ BONUS upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorého predmetom je daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ako aj spôsob platenia a vyberania dane. Daňový bonus môžeme charakterizovať ako sumu, ktorú si daňovník pri splnení zákonom stanovených podmienok môže odpočítať priamo z dane, a to za každý mesiac starostlivosti o dieťa. Ide o akúsi „odmenu“ od štátu pre daňovníka, ktorý sa stará o dieťa. Na to, aby vznikol daňovníkovi nárok na daňový bonus musí byť splnených niekoľko podmienok.

Do 30. júna 2022 si mohol daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v priebehu zdaňovacieho obdobia mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (ust. § 5) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy určenej zákonom o minimálnej mzde alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (ust. § 6 ods. 1 a 2) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znížila daň, za splnenia zákonných podmienok (výška zdaniteľných príjmov a ďalšie podmienky uvedené nižšie) predstavovala

-    sumu 22,17 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku

-    dvojnásobok tejto sumy, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku

-    1,85-násobok tejto sumy, ak vyživované dieťa dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku (to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu).

Zákon o dani z príjmov síce v paragrafovom znení uvádzal výšku daňového bonusu v sume 22,17 eura mesačne, ale keďže pravidelne dochádzalo k valorizácii súm životného minima vždy s účinnosťou od 1. júla kalendárneho roka, výška daňového bonusu bola v skutočnosti vyššia, nakoľko výška daňového bonusu sa odvíjala od výšky životného minima. V prvom polroku roka 2022 výška daňového bonusu, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku predstavovala sumu 23,57 eur.

S ÚČINNOSŤOU OD 1. JANUÁRA 2023 (daňovník si môže prvý krát uplatniť nárok na daňový bonus podľa uvedeného za kalendárny mesiac január 2023) dochádza k zmenám pri uplatnení daňového bonusu, a to v dvoch smeroch – zvýšením súm daňového bonusu so súčasnou úpravou vekových hraníc dieťaťa a podmienok pre uplatnenie daňového bonusu.

Daňový bonus si bude môcť uplatniť daňovník, ktorý v priebehu zdaňovacieho obdobia mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (ust. § 5) alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (ust. § 6 ods. 1 a 2). Teda došlo k zrušeniu minimálnej hranice príjmu, ktorú musel daňovník dosiahnuť, aby si mohol uplatniť nárok na daňový bonus.

Danou právnou úpravou sa rozšírila cieľová skupina daňovníkov uplatňujúcich si daňový bonus na dieťa aj na daňovníkov, ktorí nedosahujú zdaniteľný príjem zo zamestnania alebo živnosti za zdaňovacie obdobie aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.

Za splnenia všetkých zákonom stanovených podmienok od januára 2023 suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, predstavuje sumu

-      50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku

-    100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku (to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu).

Z uvedeného vyplýva, že predmetnou novelou zákona sa ustanovili dve vekové hranice na rozdiel od pôvodných troch.

Ak daňovník mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, môže si uplatniť daňový bonus v príslušnej výške na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.

Nezaopatreným dieťaťom podľa zákona o prídavku na dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo ak sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Nezaopatreným dieťaťom podľa zákona o prídavku na dieťa je tiež dieťa, ktoré

-    je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy

-    sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením

-    je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti.

Zákon o prídavku na dieťa zároveň negatívne vymedzuje, kto nie je nezaopatreným dieťaťom. Nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa nie je dieťa

-    ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok

-    ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Daňový bonus si môže daňovník uplatniť na každé vyživované dieťa, ktoré s daňovníkom žije v domácnosti. Z uvedeného vyplývajú dve základné podmienky, a to, že musí ísť o vyživované dieťa a toto dieťa musí zároveň žiť s daňovníkom v domácnosti. V zmysle zákona o dani z príjmov prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti (napr. pobyt dieťaťa na školskom internáte) nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Zákon o dani z príjmov žiadnym spôsobom neobmedzuje počet detí, na ktoré si daňovník môže za splnenia stanovených podmienok uplatniť daňový bonus. Zákon však obsahuje iné obmedzenie. Ak dieťa, resp. deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Teda ak v domácnosti manželia – daňovníci vyživujú dve nezaopatrené deti, nie je prípustné, aby si daňový bonus uplatňovali obaja daňovníci na obe deti a tiež nie je možné, aby si daňový bonus uplatňovala matka na jedno dieťa a otec na druhé dieťa. Musia sa dohodnúť, ktorý z nich si uplatní daňový bonus na obe deti. V prípade, ak by k takejto dohode nedošlo, daňový bonus si môže uplatniť matka, nakoľko má v súlade so zákonom prednosť pred otcom.

Iné však platí pre prípad, ak daňovník vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac, alebo niekoľko kalendárnych mesiacov počas zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade si môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť zdaňovacieho obdobia druhý z daňovníkov.

Príklad 1

Manželia – daňovníci žili v spoločnej domácnosti a vyživovali tri nezaopatrené deti. Daňový bonus si uplatňoval pôvodne otec, ktorý sa však zo spoločnej domácnosti odsťahoval a nezaopatrené deti ostali žiť v spoločnej domácnosti s matkou.

Daňový bonus si už môže za týchto okolností uplatniť len matka nezaopatrených detí, nakoľko otec už nespĺňa podmienku, podľa ktorej dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Teda otec nezaopatrených detí si mohol uplatniť daňový bonus len za to obdobie v roku, kedy v spoločnej domácnosti žil.

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus za splnenia podmienok aj na dieťa druhého z manželov. Ak daňovník uzavrel manželstvo, pričom jeho manželka má dieťa z predchádzajúceho manželstva, narodí sa im spoločné dieťa a manželka nemá okrem materskej žiadny príjem, môže si daňovník uplatniť daňový bonus na obe deti, t.j. aj na vlastné dieťa a aj na dieťa manželky. Iná situácia však nastáva v prípade, ak daňovník žije s priateľkou a jej dieťaťom v spoločnej domácnosti. Ak sa im narodí spoločné dieťa a priateľka daňovníka nemá okrem materskej žiadny iný príjem, môže si daňovník uplatniť daňový bonus len na spoločné dieťa, nakoľko dieťa priateľky nie je dieťaťom druhého z manželov.

Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

Daňový bonus pritom možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel/manželka tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu ustanovenú zákonom [ust. § 11 ods. 2 písm. a)]. Ak dieťa daňovníka uzavrelo manželstvo a manžel/manželka dieťaťa nemá príjmy, pri ktorých je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v súlade so zákonom o dani z príjmov, môže si daňovník, ktorý je rodič dieťaťa, alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia, uplatniť daňový bonus. Za splnenia podmienky výšky príjmu a za splnenia podmienky, že vydaté/ženaté dieťa žije s daňovníkom v domácnosti, si daňovník môže uplatniť daňový bonus na svoje už vydaté/ženaté dieťa (nie mesačný daňový bonus), ale až po skončení roka a zároveň len za predpokladu, že manžel/manželka dieťaťa daňovníka nemá príjmy, z ktorých by si mohol uplatniť na konci roka nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku.

Príklad 2

Syn daňovníka, ktorý je študentom vysokej školy, uzavrel manželstvo. Manželka syna daňovníka je taktiež študentkou vysokej školy a nemá žiadny príjem. Syn s manželkou žijú s daňovníkom v spoločnej domácnosti.

Keďže synova manželka nemá príjem, z ktorých by si mohla na konci roka uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela, môže si daňovník na svojho už aj ženatého syna uplatniť za splnenia zákonných podmienok po skončení roka daňový bonus.

Nárok na daňový bonus si možno uplatniť do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu nasledovne:

Vzhľadom na ustanovenie maximálnej sumy daňového bonusu (rastúci percentuálny limit základu dane nároku na daňový bonus v závislosti od počtu vyživovaných detí – od 20 % do 55 %) by mal podľa dôvodovej správy k návrhu zákona vyšší daňový bonus prispieť k zlepšeniu finančnej situácie vo všetkých príjmových skupinách rodín a v rodinách s vyšším počtom detí.

Novelou zákona boli doplnené aj prechodné ustanovenia (opatrenie na prechodné obdobie) účinné od 1. júla 2022 (§ 52zzn), podľa ktorého pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 postupuje daňovník spôsobom podľa tohto prechodného ustanovenia, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 v znení účinnom do 30. júna 2022.

Pri priznaní daňového bonusu za kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022 zamestnávateľ postupuje spôsobom podľa § 35 ods. 5 prvej vety v znení účinnom od 1. júla 2022, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 v znení účinnom do 30. júna 2022. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane pri ročnom zúčtovaní podľa § 38, nárok na daňový bonus za kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022, ktorý by vznikol podľa odsekov 3 až 14, porovná s nárokom na daňový bonus podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 v znení účinnom do 30. júna 2022 a prizná zamestnancovi nárok na daňový bonus za kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022, ktorý je pre neho výhodnejší. Pri vyplatení rozdielu medzi vyššou sumou nároku podľa prvej vety a výškou vyplateného daňového bonusu za kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, postupuje podľa § 38 ods. 6. Zamestnanec, ktorý nepožiada zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania, postupuje obdobne v daňovom priznaní.

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je

-    40 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku

-    70 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku (to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu).

Nárok na daňový bonus podľa uvedeného možno uplatniť do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo do výšky ustanoveného percenta polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu podľa tabuľky uvedenej vyššie.

Uvedené v praxi znamená, že zamestnávateľ bude zamestnancovi vyplácať daňový bonus podľa toho, či pre daňovníka bude výhodnejší postup podľa pôvodných pravidiel alebo podľa pravidiel platných od 1. júla 2022. To isté sa vzťahuje na ročné zúčtovanie a na daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022.

PRÍDAVKY NA DIEŤA - Súčasťou „balíčka“ zákonov, ktoré prešli zmenou, bol aj zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Zvyšovanie prídavku na dieťa sa v zmysle novely uskutočňuje v dvoch vlnách, a to od 1. júla 2022 a od 1. januára 2023. Podľa toho aj ustanovenia zákona, ktorých sa zmena dotkla nadobudli účinnosť buď dňa 1. júla 2022 alebo dňa 1. januára 2023.

Tento zákon upravuje poskytovanie prídavku na dieťa a poskytovanie príplatku k prídavku. V znení pred novelou, ako aj v znení do 31. decembra 2022 je prídavok štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa a na čiastočnú úhradu školských potrieb na účel podpory plnenia školských povinností nezaopatreného dieťaťa. V znení od 1. januára 2023 je prídavok štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa. Podľa znenia zákona pred novelou a aj po nej je príplatok k prídavku štátna sociálna dávka, ktorou štát pripláca oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa, na ktoré nemožno uplatniť daňový bonus.

Oprávnenou osobou na uplatnenie nároku na prídavok je

-    rodič nezaopatreného dieťaťa

-    rodič, ktorému bolo dieťa zverené do osobnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu

-    osoba, ktorej nezaopatrené dieťa bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe právoplatného rozhodnutia súdu

-    plnoleté nezaopatrené dieťa

•    ak niet rodičov

•    ak má upravenú vyživovaciu povinnosť od rodičov

•    ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov

•    ktoré uzavrelo manželstvo

•    ktorého manželstvo zaniklo

-    maloletý rodič, ktorý má priznané rodičovské práva a povinnosti.

Ak je oprávnených osôb, ktoré spĺňajú zákonom stanovené podmienky, viac, prídavok na to isté dieťa patrí len jednej z nich.

Oprávnená osoba má nárok na prídavok, ak sa stará o nezaopatrené dieťa a má trvalý alebo prechodný pobyt na území SR alebo je osobou podľa osobitného predpisu.

Kto je nezaopatreným dieťaťom je uvedené vyššie v rámci daňového bonusu, nakoľko aj podľa zákona o dani z príjmov sa za nezaopatrené dieťa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.

Nárok na prídavok nevzniká, ak sa nezaopatrenému dieťaťu poskytuje starostlivosť v zariadení sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately alebo v špeciálnom výchovnom zariadení  z dôvodu výkonu rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti, neodkladného opatrenia alebo rozhodnutia o uložení ochrannej výchovy  alebo výchovného opatrenia, prípadne ak je nezaopatrené dieťa vo výkone väzby alebo vo výkone trestu odňatia slobody. Nárok na prídavok tiež nevzniká, ak sa oprávnená osoba a nezaopatrené dieťa zdržiavajú v štáte, ktorý nie je členským štátom Európskej únie, zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore alebo Švajčiarskou konfederáciou a počas pobytu v tomto štáte oprávnená osoba nie je povinne verejne zdravotne poistená v SR.

Do 30. júna 2022 bol prídavok vo výške 25,88 eur mesačne a príplatok k prídavku vo výške 12,14 eur mesačne. V prvej vlne, t.j. od 1. júla 2022 sa prídavok zvýšil na sumu 30 eur mesačne a príplatok k prídavku sa rovnako zvýšil na sumu 30 eur mesačne.

Ako do účinnosti novely, tak aj od 1. júla 2022 sa suma prídavku zvýšila o sumu 106,33 eur za kalendárny mesiac, v ktorom nezaopatrené dieťa prvýkrát nastúpilo do prvého ročníka základnej školy. Toto zvýšenie sa s účinnosťou od 1. januára 2023 vypustilo, a to vzhľadom na zvýšenie samotného prídavku na dieťa. Schváleným zákonom teda došlo od januára 2023 k zrušeniu jednorazového „prilepšenia“ pre rodičov prvákov základnej školy na kúpu školských potrieb. Táto jednorazová dávka sa naposledy týka prváčikov v školskom roku 2022/2023 a od budúceho roka sa vyplácať nebude.

Od januára 2023 v zmysle novej právnej úpravy bude prídavok na dieťa 40 eur mesačne, t.j. druhá vlna zvýšenia. Táto suma sa mesačne zvýši o sumu príspevku na financovanie voľnočasových aktivít dieťaťa podľa zákona o financovaní voľného času dieťaťa, ktorý bol prijatý spolu so zmenami zákona o dani z príjmu (upravený daňový bonus) a zákona o prídavku na dieťa. Príplatok k prídavku ostáva aj v budúcom roku vo výške 30 eur mesačne.

Do konca júna 2022 sa sumy príspevku a príplatku k príspevku k 31. decembru kalendárneho roka upravili od 1. januára kalendárneho roka koeficientom, ktorým sa upravili sumy životného minima podľa osobitného predpisu a takto upravené sumy sa zaokrúhlili na najbližší eurocent. Výsledné sumy vyhlásilo Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky opatrením, ktorého úplné znenie uverejnilo v Zbierke zákonov Slovenskej republiky najneskôr do 31. decembra kalendárneho roka. S účinnosťou od 1. júla 2022 sa uvedené ustanovenia vypustili zo zákona.

S účinnosťou od 1. januára 2024 môže dôjsť k úprave súm prídavku a príplatku k prídavku ustanovením vlády Slovenskej republiky k 1. januáru kalendárneho roka. Novelou zákona bol teda (ale až s účinnosťou od januára 2024) zavedený aj nový valorizačný mechanizmus, t.j. nový spôsob zvyšovania prídavku a príplatku k prídavku. Po novom už zvýšenie prídavku a príplatku k prídavku nebude viazané na úpravy súm životného minima, ale môže ich upraviť vláda nariadením. Z uvedeného vyplýva, že oprávnené osoby sa už nebudú môcť spoliehať na automatický rast prídavku a príplatku k prídavku v závislosti od rastu súm životného minima. Keďže pôvodný spôsob úpravy súm prídavku a príplatku k prídavku bol zo zákona vypustený od júla 2022 a nový spôsob sa stane účinným až od januára 2024, je zrejmé, že s úpravou súm prídavku a príplatku k prídavku sa v tomto období nepočíta.

ZÁVER - Návrh zákona bol predložený Ministerstvom financií SR, ktoré v zmysle dôvodovej správy k tomuto kroku pristúpilo s odôvodnením, že dlhé obdobie bola rodinná politika štátu nevýrazná a ekonomická situácia je v mnohých rodinách s deťmi pretrvávajúco nepriaznivá. K návrhu na úpravu daňového bonusu došlo v zmysle dôvodovej správy vzhľadom na negatívne finančné dopady spôsobené nevyhnutným obmedzením alebo pozastavením podnikateľskej aktivity zamestnávateľov počas obdobia pandémie, ako aj rastúce obavy z priebehu a dôsledkov energetickej krízy, kedy dosahované príjmy daňovníkov zo zárobkovej činnosti nie sú valorizované v dostatočnej miere a neodrážajú prudký nárast cien tovarov a služieb. V dôsledku toho mnoho rodín čelí narastajúcim finančným problémom a je prakticky odkázaných na pomoc štátu. Z rovnakého dôvodu bola navrhnutá aj úprava zákona o prídavku na dieťa s úmyslom, aby sa dosiahla finančná podpora rodín s nezaopatrenými deťmi.  

Ing. Sandra Mrukviová Tomiová

§ 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
cit. na strane 7

Príjmy zo závislej činnosti

(1) Príjmami zo závislej činnosti sú

a) príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, a podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva,

b) príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,

c) platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi, 

d) odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g), 

e) odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu, 

f)  príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu, 

g) príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,

h) obslužné, 

i)  vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti. 

j)  odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania,

k) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia, 

l)  odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe,

m)        príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu. 

(2) Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca právo na tieto príjmy.

(3) Príjmom zamestnanca je aj

a) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma vo výške 1 % v…