Daňové priznanie fyzických osôb
Problematiku daňového priznania k dani z príjmov FO za zdaňovacie obdobie roku 2010 je nevyhnutné riešiť v intenciách zákona o dani z príjmov v znení účinnom k 31.decembru 2010.
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie roku 2010 nepresiahli sumu 2 012,85 eur, ale vykazuje daňovú stratu.
Pri podávaní daňového priznania – k dani z príjmov FO za zdaňovacie obdobie roku 2010 je potrebné brať do úvahy aj ust. § 52h ods.13 zákona o dani z príjmov (ďalej „ZDP“), v zmysle ktorého sa na výpočet nezdaniteľných častí základu dane podľa § 52g ods.1 ZDP za zdaňovacie obdobie roka 2010 použije životné minimum platné k 1. januáru 2009 v sume 178,92 eura.To zn., že povinnosť podať daňové priznanie za rok 2010 vzniká FO v zásade vtedy, ak dosiahla zdaniteľné príjmy vyššie ako je 50 % zo sumy 4 025,70 eur. Za zdaňovacie obdobie 2010 sa tak jedná o „príjmový limit“ vo výške 2 012,85 eur.
Príklad
V roku 2010 bola pani. Jana na materskej dovolenke, poberala materské a potom do konca roka štátny príspevok.
Je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov?
Od dane z príjmov sú oslobodené aj dávky sociálneho poistenia (materské) a štátne sociálne dávky (štátny príspevok). FO z dôvodu poberania takýchto príjmov nie je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov, pretože príjem oslobodený od dane sa v daňovom priznaní neuvádza.
Je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov?
Od dane z príjmov sú oslobodené aj dávky sociálneho poistenia (materské) a štátne sociálne dávky (štátny príspevok). FO z dôvodu poberania takýchto príjmov nie je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov, pretože príjem oslobodený od dane sa v daňovom priznaní neuvádza.
Príklad
Manželia dôchodcovia v roku 2010 prenajímali nehnuteľnosť, ktorá bola súčasťou ich bezpodielového spoluvlastníctva. Dosiahli príjem 5 800 eur. Iný príjem okrem starobného dôchodku nemali. Manželka sa registrovala na daňovom úrade a bolo jej pridelené DIČ.
Musí podať manželka, ktorá má DIČ, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2010?
Príjem z prenájmu nehnuteľností, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa v zmysle § 4 ods. 8 ZDP zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie tohto príjmu.
To zn., že je výlučne na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti za zdaňovacie obdobie 2010 deliť. Ak sa rozhodnú, že príjem 5 800 eur budú deliť rovnakým dielom, t.j. na každého z manželov 2 900 eur a každý z manželov si uplatní oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti v sume 925,95 eura [viď § 9 ods.1 písm. h) ZDP], potom u každého z manželov ostane príjem podliehajúci dani v sume 1 974,05 eura. Keďže táto suma nepresahuje sumu 2 012,85 eura, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie, ani jeden z manželov nebude mať povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2010 (samozrejme za predpokladu, že ani jeden z manželov nedosiahol žiadny iný zdaniteľný príjem okrem starobného dôchodku).
Musí podať manželka, ktorá má DIČ, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2010?
Príjem z prenájmu nehnuteľností, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa v zmysle § 4 ods. 8 ZDP zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie tohto príjmu.
To zn., že je výlučne na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti za zdaňovacie obdobie 2010 deliť. Ak sa rozhodnú, že príjem 5 800 eur budú deliť rovnakým dielom, t.j. na každého z manželov 2 900 eur a každý z manželov si uplatní oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti v sume 925,95 eura [viď § 9 ods.1 písm. h) ZDP], potom u každého z manželov ostane príjem podliehajúci dani v sume 1 974,05 eura. Keďže táto suma nepresahuje sumu 2 012,85 eura, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie, ani jeden z manželov nebude mať povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2010 (samozrejme za predpokladu, že ani jeden z manželov nedosiahol žiadny iný zdaniteľný príjem okrem starobného dôchodku).
Príklad
V roku 2010 dosiahol pán Juraj príjmy z podnikania v sume 2 000 eur, výdavky 2 250 eur. Žiadne iné zdaniteľné príjmy počas roku 2010 mu neplynuli.
Je povinný podať daňové priznanie?
Ak pán Juraj vykázal za rok 2010 zo svojho podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu daňovú stratu, aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B.
Do vyššie spomínanej sumy 2 012,85 eur sa však nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, ak
Je povinný podať daňové priznanie?
Ak pán Juraj vykázal za rok 2010 zo svojho podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu daňovú stratu, aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B.
Do vyššie spomínanej sumy 2 012,85 eur sa však nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, ak
- a) vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť alebo
- b) daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.
Príklad
Za rok 2010 mal pán Ján viacero druhov príjmov a príjmy z dohody o vykonaní práce mu boli zdaňované zrážkovou daňou. Daňové priznanie k dani z príjmov FO si podáva sám.
Je potrebné v ňom uviesť príjmy z dohôd, keď tento príjem sa z hľadiska zdanenia považuje za vysporiadaný?
Ak pán Ján v priebehu roka 2010 poberal aj zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré v zmysle § 43 ZDP boli zdanené zrážkovou daňou a daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, potom sa takýto príjem považuje za vysporiadaný, ktorý sa v daňovom priznaní k dani z príjmov neuvádza.
Je potrebné v ňom uviesť príjmy z dohôd, keď tento príjem sa z hľadiska zdanenia považuje za vysporiadaný?
Ak pán Ján v priebehu roka 2010 poberal aj zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré v zmysle § 43 ZDP boli zdanené zrážkovou daňou a daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, potom sa takýto príjem považuje za vysporiadaný, ktorý sa v daňovom priznaní k dani z príjmov neuvádza.
Príklad
Rodičia vkladajú pravidelne svojej maloletej dcére finančné prostriedky na tzv. detskú vkladnú knižku. Úroky z vkladov na tejto vkladnej knižke sú v banke zdaňované zrážkou.
Existuje možnosť vrátiť daň zrazenú bankou a akým spôsobom?
Úroky z vkladov na vkladných knižkách (samozrejme aj detských) sú príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. b) ZDP. Tieto príjmy plynúce zo zdrojov na území SR sa zdaňujú zrážkou v zmysle § 43 ods. 3 písm. a) spomínaného zákona.
Daňovník sa môže v takýchto prípadoch dobrovoľne rozhodnúť, či tieto úroky bude priznávať v daňovom priznaní, a to aj napriek tomu, že bola pri nich uplatňovaná zrážková daň, alebo túto zrazenú daň bude považovať za daňovo vysporiadanú. Treba poznamenať, že ak sa daňovník rozhodne vysporiadať zrazený preddavok, urobí tak prostredníctvom podania daňového priznania, čím si uplatní zápočet zrazenej dane. V tejto súvislosti treba len podotknúť, že daňovníkom môže byť aj maloleté dieťa, pričom toto v daňovom konaní zastupuje zákonný zástupca, ktorý za toto maloleté dieťa podáva daňové priznanie. Daňovník, teda aj maloleté dieťa, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane – za rok 2010 ide o sumu 4 025,70 eur.
Za predpokladu, že uvedená maloleté dieťa nedosiahlo žiadny iný príjem, po uplatnení nezdaniteľnej časti (na ktorú má nárok každý daňovník – teda aj dieťa) a vzniku daňového
Existuje možnosť vrátiť daň zrazenú bankou a akým spôsobom?
Úroky z vkladov na vkladných knižkách (samozrejme aj detských) sú príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. b) ZDP. Tieto príjmy plynúce zo zdrojov na území SR sa zdaňujú zrážkou v zmysle § 43 ods. 3 písm. a) spomínaného zákona.
Daňovník sa môže v takýchto prípadoch dobrovoľne rozhodnúť, či tieto úroky bude priznávať v daňovom priznaní, a to aj napriek tomu, že bola pri nich uplatňovaná zrážková daň, alebo túto zrazenú daň bude považovať za daňovo vysporiadanú. Treba poznamenať, že ak sa daňovník rozhodne vysporiadať zrazený preddavok, urobí tak prostredníctvom podania daňového priznania, čím si uplatní zápočet zrazenej dane. V tejto súvislosti treba len podotknúť, že daňovníkom môže byť aj maloleté dieťa, pričom toto v daňovom konaní zastupuje zákonný zástupca, ktorý za toto maloleté dieťa podáva daňové priznanie. Daňovník, teda aj maloleté dieťa, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane – za rok 2010 ide o sumu 4 025,70 eur.
Za predpokladu, že uvedená maloleté dieťa nedosiahlo žiadny iný príjem, po uplatnení nezdaniteľnej časti (na ktorú má nárok každý daňovník – teda aj dieťa) a vzniku daňového
Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2010
vzniká FO vtedy, ak dosiahla zdaniteľné príjmy vyššie
ako je 50 % zo sumy 4 025,70 eur.
Za zdaňovacie obdobie 2010 vo výške 2 012,85 eur.
preplatku sa tento na žiadosť (ktorá je súčasťou podávaného daňového priznania) daňovníka vráti, a to miestne príslušným správcom dane.
ak FO dosiahla za rok 2010 nižšie zdaniteľné príjmy ako je suma 2 012,85 eur, nevzniká povinnosť podať daňové priznanie (samozrejme za predpokladu, že nedosiahne daňovú stratu). Na druhej strane však, pokiaľ daňovníka vyzve daňový úrad, je vždy povinný daňové priznanie podať.
Príklad
V roku 2010 bola pani Jana nezamestnaná – evidovaná na úrade práce. V novembri 2010 si založila živnosť, ale nemala žiadne príjmy.
Je povinná podať daňové priznanie?
V prípade, že pani Jana má vydané živnostenské oprávnenie, avšak nedosiahla za rok 2010 zdaniteľné príjmy a ani nevykázala daňovú stratu, nepodáva za príslušné zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov FO. Túto skutočnosť možno však odporučiť oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu, aj keď takúto povinnosť daňovníkovi ZDP priamo neustanovuje.
Je povinná podať daňové priznanie?
V prípade, že pani Jana má vydané živnostenské oprávnenie, avšak nedosiahla za rok 2010 zdaniteľné príjmy a ani nevykázala daňovú stratu, nepodáva za príslušné zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov FO. Túto skutočnosť možno však odporučiť oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu, aj keď takúto povinnosť daňovníkovi ZDP priamo neustanovuje.
Daňové priznanie k dani z príjmov FO môže podať daňovník aj dobrovoľne.
Príklad
Pán Anton poberal v roku 2010 len príjmy zo závislej činnosti od rôznych zamestnávateľov v úhrnnej sume 4 000 eur, ani u jedného nepodpísal vyhlásenie na zdanenie príjmov a všetky príjmy mu boli zdanené daňou vybranou zrážkou.
Keďže pán Anton počas roku 2010 dosiahol len príjmy zo závislej činnosti, mohol požiadať do 15. 2. 2011 o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov. Ak nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania, môže podať daňové priznanie k dani z príjmov FO.
Daňové priznanie k dani z príjmov FO nie je povinný podať, ak mal len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43) a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 t.j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa nerozhodne zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň vysporiadať v podávanom daňovom priznaní ako preddavok na daň.
Pán Anton však môže využiť ust. § 43 ods. 7 ZDP t.j. daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, ktorý si odpočíta od dane v daňovom priznaní. Ak podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“ a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, po jej uplatnení daňový úrad celú zrazenú sumu dane daňovníkovi vráti, pretože úhrn jeho príjmov za rok 2010 (4 000 eur) bol nižší ako je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (4 025,70 eur).
Keďže pán Anton počas roku 2010 dosiahol len príjmy zo závislej činnosti, mohol požiadať do 15. 2. 2011 o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov. Ak nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania, môže podať daňové priznanie k dani z príjmov FO.
Daňové priznanie k dani z príjmov FO nie je povinný podať, ak mal len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43) a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 t.j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa nerozhodne zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň vysporiadať v podávanom daňovom priznaní ako preddavok na daň.
Pán Anton však môže využiť ust. § 43 ods. 7 ZDP t.j. daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, ktorý si odpočíta od dane v daňovom priznaní. Ak podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“ a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, po jej uplatnení daňový úrad celú zrazenú sumu dane daňovníkovi vráti, pretože úhrn jeho príjmov za rok 2010 (4 000 eur) bol nižší ako je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (4 025,70 eur).
Povinnosť podať daňové priznanie u zamestnancov – zamestnanec – t.z. daňovník, ktorý za rok 2010 dosiahol len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 €, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO ak:
- jeho príjmy plynuli od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane,
- jeho príjmy plynuli zo zdrojov v zahraničí (s výnimkou prípadov ust. v § 32 ods. 4 ZDP),
- zamestnávateľ nemohol z príjmov zraziť preddavok na daň (napr. nepeňažné príjmy),
- zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
- zamestnanec nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP (uplatnenie nezdaniteľných častí základu na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, životné poistenie).
Príklad
V roku 2010 mal pán Tibor okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z prenájmu bytu.
Musí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO?
Príjmy z prenájmu sú v ZDP uvedené v rámci ust. § 6 ods. 3. Ak pán Tibor v roku 2010 dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu, ktoré presiahli sumu 925,95 eura [za rok 2010 hranica pre oslobodenie od dane z príjmov podľa ust. § 9 ods. 1 písm. h) ZDP platného do 31. 12. 2010 totiž predstavuje sumu 925,95 eur – t.j. päťnásobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2010 (185,19 eur)], je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „B“, v ktorom uvedie príjmy dosiahnuté u svojho zamestnávateľa a do príjmov z prenájmu zahrnie sumu nad 925,95 eura. Ak tieto príjmy nepresiahli sumu 925,95 eura, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Musí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO?
Príjmy z prenájmu sú v ZDP uvedené v rámci ust. § 6 ods. 3. Ak pán Tibor v roku 2010 dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu, ktoré presiahli sumu 925,95 eura [za rok 2010 hranica pre oslobodenie od dane z príjmov podľa ust. § 9 ods. 1 písm. h) ZDP platného do 31. 12. 2010 totiž predstavuje sumu 925,95 eur – t.j. päťnásobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2010 (185,19 eur)], je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „B“, v ktorom uvedie príjmy dosiahnuté u svojho zamestnávateľa a do príjmov z prenájmu zahrnie sumu nad 925,95 eura. Ak tieto príjmy nepresiahli sumu 925,95 eura, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Príklad
V roku 2010 pracoval pán Jozef v Nemecku a od septembra 2010 bol zamestnaný na Slovensku.
Musí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO?
Daňové priznanie k dani z príjmov FO je povinný podať aj daňovník, ktorý za rok 2010 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 eura, ak plynuli zo zdrojov v zahraničí. Ak pánovi Jozefovi plynuli v roku 2010 iba zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce uvedenú sumu, pričom časť príjmov plynula z Nemecka a časť zo Slovenska, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“.
Musí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO?
Daňové priznanie k dani z príjmov FO je povinný podať aj daňovník, ktorý za rok 2010 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 eura, ak plynuli zo zdrojov v zahraničí. Ak pánovi Jozefovi plynuli v roku 2010 iba zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce uvedenú sumu, pričom časť príjmov plynula z Nemecka a časť zo Slovenska, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“.
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2010 vzniká však v ustanovených prípadoch aj u takých zamestnancov, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie. Konkrétne ide o prípady, keď zamestnanec v roku 2010 poberal:
- príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
- aj iné druhy príjmov podľa § 6 ZDP (t.z. príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu), § 7 ZDP (príjmy z kapitálového majetku), § 8 ZDP (ostatné príjmy), ak neboli oslobodené od dane, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6 ZDP), alebo ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t.j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa nerozhodne zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň vysporiadať v podávanom daňovom priznaní ako preddavok na daň,
- zamestnanec nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP (uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, životné poistenie) a je teda povinný zvýšiť základ dane z príjmov.
Príklad
V roku 2010 pán Pavol podnikal a zároveň bol aj zamestnaný. Z podnikania dosiahol príjmy v sume 2 000 eur.
Je povinný podať daňové priznanie?
Daňovník – FO – je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2010, ak dosiahol zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 2 012,85 eura. Do úhrnu príjmov sa započítavajú príjmy z podnikania (príjmy neznížené o výdavky) aj príjmy zo závislej činnosti. Ak teda pán Pavol dosiahol za rok 2010 príjmy z podnikania a zo závislej činnosti prevyšujúce sumu 2 012,85 eura, vznikla mu povinnosť podať daňové priznanie. V daňovom priznaní k dani z príjmov typ „B“ uvedie všetky druhy dosiahnutých príjmov, t.j. príjmy zo závislej činnosti, aj príjmy z podnikania. Súčasťou daňového priznania je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktoré mu vydá jeho zamestnávateľ a v prípade, ak viedol ako podnikateľ účtovníctvo, aj účtovné výkazy.
Je povinný podať daňové priznanie?
Daňovník – FO – je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2010, ak dosiahol zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 2 012,85 eura. Do úhrnu príjmov sa započítavajú príjmy z podnikania (príjmy neznížené o výdavky) aj príjmy zo závislej činnosti. Ak teda pán Pavol dosiahol za rok 2010 príjmy z podnikania a zo závislej činnosti prevyšujúce sumu 2 012,85 eura, vznikla mu povinnosť podať daňové priznanie. V daňovom priznaní k dani z príjmov typ „B“ uvedie všetky druhy dosiahnutých príjmov, t.j. príjmy zo závislej činnosti, aj príjmy z podnikania. Súčasťou daňového priznania je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktoré mu vydá jeho zamestnávateľ a v prípade, ak viedol ako podnikateľ účtovníctvo, aj účtovné výkazy.
Daňové priznanie k dani z príjmov FO nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:
- zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie alebo
- z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 spomínaného právneho predpisu t.j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa nerozhodne zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň vysporiadať v podávanom daňovom priznaní ako preddavok na daň alebo
- ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva alebo
- zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu EÚ alebo
- ktoré sú od dane oslobodené,
- zdaniteľné príjmy za rok 2010 nepresahujúce sumu 2 012,85 €.
Príklad
V októbri 2010 bol pani Anne vydaný živnostenský list. V tomto roku nemala žiadne príjmy ani výdavky zo živnosti, mala len príjmy zo závislej činnosti.
Je povinná podať daňové priznanie za rok 2010, v ktorom uvedie nulové príjmy a výdavky z podnikania?
Ak pani Anna v zdaňovacom období roku 2010 dosiahla zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, nie je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov FO a mohla požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na dani z príjmov zo závislej činnosti (do 15. 2. 2011). Ak pani Anna nepožiadala zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov FO (ak samozrejme úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2010 presiahol sumu 2 012,85 eura). Ak podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“ možno odporučiť, aby oznámila miestne príslušnému daňovému úradu (aj keď takáto povinnosť zo ZDP nevyplýva), že jej neplynuli žiadne príjmy z podnikania, hoci je držiteľkou živnostenského oprávnenia.
Je povinná podať daňové priznanie za rok 2010, v ktorom uvedie nulové príjmy a výdavky z podnikania?
Ak pani Anna v zdaňovacom období roku 2010 dosiahla zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, nie je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov FO a mohla požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na dani z príjmov zo závislej činnosti (do 15. 2. 2011). Ak pani Anna nepožiadala zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov FO (ak samozrejme úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2010 presiahol sumu 2 012,85 eura). Ak podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ „A“ možno odporučiť, aby oznámila miestne príslušnému daňovému úradu (aj keď takáto povinnosť zo ZDP nevyplýva), že jej neplynuli žiadne príjmy z podnikania, hoci je držiteľkou živnostenského oprávnenia.
Ak mal zamestnanec v roku 2010 príjmy zo závislej činnosti, ktorých úhrnná výška nepresiahla sumu 165,97 eura za kalendárny mesiac, z ktorých bola daň vybraná zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. j) ZDP], môže daňovníkovi preddavok odpočítať od dane aj zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, pri vykonaní ročného zúčtovania. Daňovník teda v danom prípade nemusí podať daňové priznanie.
Tlačivá daňových priznaní – na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov FO za rok 2010 sa použijú tlačivá ustanovené Opatrením MF SR č. 023817/2010 – 72 publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 11/2010. Poučenie na vyplnenie daňových priznaní je ustanovené v rámci Oznámenia Ministerstva financií SR č.MF/27342/2010-721, ktoré bolo tiež publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 11/2010.
Tlačivá daňových priznaní sú daňovníkom dostupné na všetkých daňových úradoch aj na internetovej stránke www.drsr.sk v ponuke „Daňové tlačivá“.
Ak daňovník dosiahol príjmy len zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO zo závislej činnosti – typ „A“. Ak v zdaňovacom období daňovník poberal aj iné zdaniteľné príjmy (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, či iné príjmy), podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu „B“.
Ak daňovník dosiahol príjmy len zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO zo závislej činnosti – typ „A“. Ak v zdaňovacom období daňovník poberal aj iné zdaniteľné príjmy (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, či iné príjmy), podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu „B“.
Základná a predĺžená lehota na podanie daňového priznania – základná lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2010 je ustanovená prostredníctvom § 49 ods. 2 ZDP do 31. marca 2011.
V zmysle zákona č. 504/2009 Z. z., ktorým sa menil a dopĺňal zákon o dani z príjmov od 1. januára 2010 je v rámci prechodného ust. § 52h ods. 11 ZDP upravený postup daňovníkov pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, podľa ktorého predĺženie lehoty na podanie daňového priznania na základe oznámenia môžu uplatniť daňovníci – FO po prvýkrát práve pri podávaní daňového priznania v roku 2011 za zdaňovacie obdobie roku 2010.
Platí teda, že daňovníkovi – FO, ktorá je povinná podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP (do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia) sa na základe
Platí teda, že daňovníkovi – FO, ktorá je povinná podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP (do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia) sa na základe
- Oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, predlžuje táto lehota najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná.
- Oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, predlžuje táto lehota najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v konkurze. Daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná, pričom ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uplatní postup podľa § 35 a 35b zákona o správe daní a poplatkov.
- Žiadosti daňovníka v konkurze podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania o predĺženie tejto lehoty môže správcom dane rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, najviac o tri kalendárne mesiace, pričom proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Ak oznámenie spĺňa podmienky podľa ZDP, lehota sa predĺži automaticky. Oznámenie o predĺžení lehoty nemá predpísanú formu. Daňovník môže využiť uvedený vzor oznámenia.
Vzor
Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO
Daňovník ..................................
so sídlom ................................
DIČ (IČO) .................................
Daňový úrad (sídlo miestne príslušného správcu dane)
Vec:
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO
Na základe § 49 ods. 3 písm. */a), */b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) oznamujem, že za zdaňovacie obdobie 2010 sa lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov predlžuje do ................ (daňovník uvedie novú lehotu – vždy koniec príslušného kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a zaplatí daň, a to */30.4. alebo 31. 5. alebo 30. 6. 2011, */30. 4., alebo 31. 5., alebo 30. 6., alebo 31. 7., alebo 31. 8., alebo 30. 9. 2011 ak súčasťou jeho príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí).
.............................................
podpis daňovníka
podpis daňovníka
Upozornenie:
Správca dane predĺži lehotu na podanie DP k dani z príjmov PO na základe oznámenia daňovníka automaticky, ak oznámenie bude spĺňať tieto náležitosti určené zákonom:
Správca dane predĺži lehotu na podanie DP k dani z príjmov PO na základe oznámenia daňovníka automaticky, ak oznámenie bude spĺňať tieto náležitosti určené zákonom:
- 1. bude podané najneskôr do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 t. j. najneskôr do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia,
- 2. daňovník v oznámení uvedie novú lehotu na podanie daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie v súlade so zákonom, v ktorej bude daň aj splatná
- 3. daňovník uvedie skutočnosť, že súčasťou jeho príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Ak oznámenie daňovníka spĺňa podmienky v bode 1 a 2 lehota sa predĺži automaticky, najviac o 3 kalendárne mesiace. Ak oznámenie spĺňa podmienky 1, 2 a 3 lehota sa predĺži automaticky najviac o 6 kalendárnych mesiacov. Daňovníkovi v konkurze môže byť lehota na podanie DP predĺžená len na základe rozhodnutia správcu dane, vydaného k žiadosti daňovníka.
Prílohy k daňovému priznaniu
Prílohy k daňovému priznaniu typ „A“:
- všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov a výšku nedoplatku dane z nepeňažných príjmov zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné vykonať zrážku preddavku na daň za rok 2010, plynúcich zo zdrojov na území SR ako aj zo zdrojov v zahraničí. Ak sa daňovník rozhodne využiť postup podľa § 43 ods. 7 ZDP platného do 31. 12. 2010 a daň vybranú zrážkou (príjem zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška nepresiahla sumu 165,97 eura za kalendárny mesiac a poistné vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania) bude považovať za preddavok na daň, súčasťou daňového priznania je aj doklad o vyplatených príjmoch a zrazenej dani (dokladom môže byť napr. potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti),
- kópie dokladov o preukázateľne zaplatených úhrad ich zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný Ministerstvom zdravotníctva SR v roku 2010,
- doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2010 napr. kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie školy, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti) alebo potvrdenie
Daňové priznanie je možné doručiť
daňovému úradu osobne, poštou, alebo
elektronickými prostriedkami.
daňovému úradu osobne, poštou, alebo
elektronickými prostriedkami.
- príslušného územného úradu o tom, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Ak daňovník takéto doklady predložil svojmu zamestnávateľovi a neuplatňuje si daňový bonus ani jeho pomernú časť podaním daňového priznania, uvedené doklady nie sú súčasťou daňového priznania,
- v prípade uplatnenia nároku na zamestnaneckú prémiu, príjmy, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. l) ZDP sa do úhrnu posudzovaných príjmov nezahrnujú a takáto kópia potvrdenia (dokladu) sa neprikladá,
- kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2010, ak bolo vykonané, s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
- daňovníkom, ktorí si uplatnili nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, alebo životné poistenie možno odporučiť, aby ako prílohu k daňovému priznaniu priložili aj Potvrdenie na uplatnenie týchto nezdaniteľných častí základu dane.
Prílohy k daňovému priznaniu typ „B“:
- kópie všetkých potvrdení (dokladov) o príjmoch zo závislej činnosti, vrátane príjmov, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 ods. 3 písm. j) a l) zákona o dani z príjmov za rok 2010 (príjem zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška nepresiahla sumu 165,97 eura za kalendárny mesiac a poistné vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania), pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 ZDP, plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí (dokladom môže byť napr. potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti),
- kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 ZDP za rok 2010 [napr. úrok z vkladov na vkladných knižkách, účtoch, príjmy z vyplatenia (vrátenia) podielových listov], pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 spomínaného zákona, s výnimkou potvrdení z úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (pri úrokoch sa akceptuje akýkoľvek doklad preukazujúci výšku príjmu a zrazenej dane z úrokov napr. kópia výpisu z účtu, kópia vkladnej knižky a pod.),
- doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2010 a to kópia rodného listu, alebo výpis z rodného listu, potvrdenie školy, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti), alebo potvrdenie príslušného územného úradu o tom, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti). U daňovníka, ktorého súčasťou zdaniteľných príjmov sú aj príjmy zo závislej činnosti a takéto doklady predložil ako zamestnanec svojmu zamestnávateľovi, pričom podaním daňového priznania si neuplatňuje daňový bonus ani jeho pomernú časť, uvedené doklady nie sú prílohou daňového priznania,
- kópie dokladov preukázateľne zaplatených úhrad zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný Ministerstvom zdravotníctva SR v roku 2010,
- kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2010, ak bolo vykonané, s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
- kópia zmluvy o združení, ak daňovník bol účastníkom združenia (§ 829 – 841 Občianskeho zákonníka),
- kópie potvrdení o príjmoch dosiahnutých z vyplatenia podielových listov, obstaraných do 31. 12. 2003 a o sume preddavku vybratého pri vyplatení podielového listu,
- daňovníkom, ktorí si uplatnili nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie možno odporučiť, aby ako prílohu k daňovému priznaniu priložili aj Potvrdenie na uplatnenie týchto nezdaniteľných častí základu dane.
Daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva k daňovému priznaniu typ „B“ prikladá účtovné výkazy:
- Výkaz o príjmoch a výdavkoch (Úč. FO 1 – 01)
- Výkaz o majetku a záväzkoch (Úč. FO 2 – 01)
Daňovník, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva k daňovému priznaniu typ „B“ prikladá účtovné výkazy:
- Súvaha (Súvaha Úč. POD 1 – 01)
- Výkaz ziskov a strát (Výkaz ziskov a strát Úč. POD 2 – 01)
- Poznámky.
Daňovník, ktorý uplatňoval výdavky percentom z príjmov alebo viedol daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP podáva daňové priznanie typ „B“ bez účtovných výkazov.
Miestna príslušnosť a spôsoby podávania daňových priznaní – daňové priznanie podáva daňovník – FO v zmysle § 49 ods.1 ZDP miestne príslušnému daňovému úradu. Miestna príslušnosť sa riadi u daňovníka – FO jej trvalým pobytom, inak miestom, kde sa obvykle zdržuje. Uvedené vyplýva z § 3 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v z.n.p. (ďalej iba „zákon o správe daní a poplatkov“). Ak ani takto nemožno určiť miestnu príslušnosť, je príslušný Daňový úrad Bratislava I.
Daňové priznanie je možné doručiť daňovému úradu osobne, poštou, alebo elektronickými prostriedkami.
ZÁVER – Pre úplnosť treba poznamenať, že ak podá daňové priznanie daňovník, ktorý nebol povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 1 a 2 ZDP, alebo mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 3 spomínaného zákona, a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, mu vykonal ročné zúčtovanie podľa § 38 ZDP, považuje sa toto daňové priznanie za opravné alebo dodatočné daňové priznanie podľa zákona o správe daní a poplatkov, pričom vykonané ročné zúčtovanie sa v tomto prípade považuje za podané daňové priznanie.
Ing. Ján Mintál
Daň vyberaná zrážkou
(1) Z príjmov podľa odsekov 2 a 3 sa daň vyberá zrážkou, pričom sa použije sadzba dane podľa § 15.
(2) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov (§ 16 ods. 2) sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c), d) a e) prvého až tretieho bodu a výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok.
(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
(2) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov (§ 16 ods. 2) sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c), d) a e) prvého až tretieho bodu a výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok.
(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
- a) úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky,
b) výnos z podielových listov, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou, ak je príjemcom výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond,
c) peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i)] okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9,
d) peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží [§ 8 ods. 1 písm. j)] s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,
e) dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu [§ 7 ods. 1 písm. d)],
f) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [§ 7 ods. 1 písm. e)],
g) príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv vrátane prijatých sankčných úrokov a pokút súvisiacich s týmto prenájmom,
(účinnosť od 1. januára 2010)
h) príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon [§ 6 ods. 2 písm. a)],
i) výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok plynúcich fyzickým osobám a daňovníkom uvedeným v odseku 6,
j) príjem podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 165,97 eura a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33,
k) príjem podľa § 16 ods. 1 písm. e) štvrtého bodu s výnimkou nájomného alebo príjmu plynúceho z iného využitia nehnuteľností umiestnených na území Slovenskej republiky a príjmu, pri ktorom sa zabezpečuje daň podľa § 44,
l) poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného,
m) náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu.
(účinnosť od 1. januára 2010)
(4) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v odsekoch 2 a 3 je iba príjem, ak sa nepostupuje podľa odseku 5 alebo 9. Základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa § 47; v prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhlenia.
(5) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
(5) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
- a) v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné; v prípade preddavkovo uskutočňovaných výplat z poistenia pre prípad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z poistenia celkový úhrn súm plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať,
- b) v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o výdavok vo výške ustanoveného percenta pre tento príjem podľa § 6 ods. 10,
- c) v odseku 3 písm. j) je príjem znížený podľa § 5 ods. 8,
- d) v § 16 ods. 1 písm. d) je príjem znížený o 40 %.
(6) Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, ak je vybraná platiteľom dane za daňovníka, ktorým je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2), Fond národného majetku Slovenskej republiky, Národná banka Slovenska a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území Slovenskej republiky nepodniká prostredníctvom stálej prevádzkarne alebo podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne a pritom preukázateľne ide o príjmy, ktoré nie sú spojené s touto stálou prevádzkarňou s výnimkou daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou s príjmami podľa § 16 ods. 1 písm. d), daňovníka členského štátu Európskej únie a daňovníka, ktorý má neobmedzenú daňovú povinnosť v ďalších štátoch tvoriacich Európsky hospodársky priestor s príjmami podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého až štvrtého bodu. Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť aj pri príjmoch podľa odseku 3 písm. g) a m) a v prípade, ak daňovník vybranú daň zrážkou neodpočíta od dane ako preddavok v podanom daňovom priznaní podľa odseku 7.
(účinnosť od 1. januára 2010)
(7) Daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku. Rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy. Ak bola daň vybraná zrážkou z príjmov uvedených v odseku 3 písm. j), môže daňovníkovi preddavok odpočítať od dane aj zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane pri vykonaní ročného zúčtovania.
(účinnosť od 1. januára 2010)
(7) Daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku. Rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy. Ak bola daň vybraná zrážkou z príjmov uvedených v odseku 3 písm. j), môže daňovníkovi preddavok odpočítať od dane aj zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane pri vykonaní ročného zúčtovania.
§ 32 zákona č. 595/2003 Z. z.
cit. na strane 10
cit. na strane 10
Daňové priznanie
(1) Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy...
(1) Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy...
