Daňová evidencia
v roku 2023

617. Paušálne výdavky alebo daňová evidencia

Podnikateľ, ktorý podniká ako fyzická osoba (ďalej FO) na základe živnostenského oprávnenia, zvažuje, ako bude postupovať pri stanovení základu dane (ďalej ZD) a výpočte dane z príjmov FO za rok 2023. Účtovníctvo nechce viesť, lebo sa mu to zdá náročne a zložité a počas roka túto povinnosť zanedbal. Uvažuje či má vypočítať ZD tak, že si uplatní paušálne výdavky alebo si uplatní skutočne vynaložené výdavky, ktoré bude evidovať v daňovej evidencii vedenej podľa § 6 ods. 11 ZDP.

Predpokladajme, že zdaniteľné príjmy podnikateľa v roku 2023 sú 33 300 eur. Daňové výdavky má vo výške 24 330 eur, z toho skutočne zaplatené odvody do zdravotnej poisťovne (ďalej ZP) a Sociálnej poisťovne (ďalej SP) boli 3 432 eur.

Aký spôsob stanovenia základu dane môže podnikateľ použiť?

Podnikateľ sa rozhodol, že vypočíta ZD s uplatnením paušálnych výdavkov a aj skutočne vynaložených daňových výdavkoch a použije ten spôsob stanovenia ZD, ktorý je pre neho najvýhodnejší, t. z. ten, kde dosiahne nižší ZD a tým aj nižšiu daň z príjmov FO.

Podnikateľ sa rozhodol, že pri stanovení ZD za rok 2023 uplatní preukázateľné daňové výdavky, ktoré zistí z daňovej evidencie vedenej podľa § 6 ods. 11 ZDP.

Keby sa podnikateľ rozhodol pre paušálne výdavky, má povinnosť, podľa § 6 ods. 10 ZDP počas uplatňovania paušálnych výdavkov viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d), t. z. evidenciu o príjmoch a evidenciu o zásobách a pohľadávkach.

618. Evidencia o zásobách

Podnikateľ podniká ako živnostník v obchodnej činnosti a vedie daňovú evidenciu. Podnikateľ prevádzkuje malú predajňu so zmiešaným tovarom a jeho hlavnou činnosťou je nákup a predaj tovaru. Tovar, ktorý v roku 2023 kúpil, eviduje podľa § 6 ods. 11 písm. d) ZDP v evidencii o zásobách. Vzor evidencie o zásobách, ktorý vedie, je nižšie uvedený.

Aký bude použitý vzor evidencie o zásobách?

619. Evidencia o pohľadávkach

P. Anna vykonáva činnosť súdnej znalkyne, t. z. má príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. c) ZDP. Pri svojej činnosti vedie daňovú evidenciu. V súlade s § 6 ods. 11 ZDP vedie aj evidenciu o pohľadávkach. K 1. 9. 2023 mala v evidencii o pohľadávkach pohľadávky, ktoré sú uvedené v tabuľke nižšie.

Ako bude p. Anna vykonávať evidenciu?

620. Evidencia o príjmoch

Podnikateľ, ktorý začal v roku 2023 podnikať ako FO, má príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP, t. z. príjmy zo živnosti. Podnikateľ chce pri stanovení ZD preukazovať skutočne vynaložené daňové výdavky. Vedenie účtovníctva je pre neho zložité, finančné prostriedky na externého účtovníka momentálne nemá, preto sa rozhodol, že bude viesť daňovú evidenciu. Predpokladajme, že podnikateľ začal činnosť vykonávať až v decembri 2023 a mal tieto príjmy:

a)  v hotovosti (do pokladne):

•    vklad do podnikania        1 100 eur,

•    príjem za úhradu faktúry (za dodanie tovaru) 880 eur,

•    tržby z maloobchodu zistené z denných uzávierok pokladne           1 960 eur,

b)  na bankový účet:

•    vklad do podnikania        100 eur,

•    čiastková úhrada faktúry za predaj tovaru 460 eur,

•    príjem, ktorý je prevodom peňažných
prostriedkov z pokladne na bankový účet  1 000 eur.

Musí podnikateľ rozlišovať, či príjem je prijatý do pokladne alebo na bankový účet?

Podľa § 6 ods. 11 písm. a) ZDP bude podnikateľ príjmy evidovať v evidencii o príjmoch v časovom slede. Pri vedení daňovej evidencie nemusí rozlišovať, či príjem je prijatý do pokladne alebo na bankový účet. Príjmy rozlišuje na príjmy, ktoré ovplyvňujú ZD a príjmy, ktoré neovplyvňujú ZD.

621. Evidencia o záväzkoch

P. Aloiz vykonáva činnosť športového trénera, t. z. má príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. e) ZDP. Pri svojej činnosti vedie daňovú evidenciu. Súčasťou jeho daňovej evidencie, ktorú vedie podľa § 6 ods. 11 ZDP, je aj evidencia o záväzkoch. K 1. 9. 2023 mal v evidencii o záväzkoch záväzky, ktoré sú uvedené v tabuľke nižšie.

Ako bude vyzerať evidencia o záväzkoch?

622. Evidencia o daňových výdavkoch

Podnikateľ, ktorý začal podnikať v roku 2023, má príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP (príjmy zo živnosti), sa rozhodol, že bude viesť daňovú evidenciu. Predpokladajme, že v roku 2023 má tieto výdavky:

a)  výdavky v v hotovosti (z pokladne):

•    úhrada faktúry za nákup materiálu, kancelárske potreby   180 eur,

•    výdavok za prenájom priestorov na základe zmluvy o prenájme     550 eur,

•    výdavok za nákup čistiacich potrieb v hodnote      50 eur,

b)  výdavky na bankovom účte:

•    úhrada faktúry za nákup tovaru   966 eur,

•    výber peňažných prostriedkov z pokladne pre osobnú
potrebu podnikateľa        100 eur,

•    bankové poplatky 7 eur.

Ako bude podnikateľ postupovať pri vedení daňovej evidencie?

Pri vedení evidencie o daňových výdavkoch bude podnikateľ postupovať podľa § 6 ods. 11 písm. b) ZDP a výdavky evidovať v časovom slede. V evidencii bude evidovať len daňové výdavky, t. z. výber peňažných prostriedkov z bankového účtu pre osobnú spotrebu v evidencii neeviduje, pretože to nie je daňový výdavok, ktorý ovplyvňuje ZD.

623. Evidencia o hmotnom a nehmotnom majetku

Podnikateľ, ktorý podniká ako FO (grafik) a vedie daňovú evidenciu, kúpil 10. 1. 2023 počítač s tlačiarňou a programovým vybavením za 3 300 eur. Počítač s vybavením zaradil do obchodného majetku a bude ho využívať v podnikaní.

Čo bude podnikateľ evidovať do daňových výdavkov?

Podnikateľ nebude obstaranie počítača s vybavením evidovať v čase obstarania v evidencii o daňových výdavkov. Počítač je, podľa § 22 ods. 2 písm. a) ZDP, hmotným majetkom, ktorý sa odpisuje. Do daňových výdavkov zaeviduje daňový odpis ročný (ďalej OR). OR zaeviduje do evidencie o daňových výdavkoch 31. 12. 2023. Obstaranie počítača, OR a daňovú zostatkovú cenu (ďalej ZC) zaeviduje do evidencie hmotného majetku, ktorej súčasťou je aj karta majetku.

Podľa § 26 ods. 1 ZDP zaradil podnikateľ počítač a jeho príslušenstvo do 1 odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. OR vypočítal podľa § 27 ods. 1 ZDP.

624. Podnikateľ – zamestnávateľ a vedenie daňovej evidencie

Podnikateľ (podniká ako FO, nie je registrovaný ako platiteľ DPH) zamestnáva jedného zamestnanca na trvalý pracovný pomer a jedného brigádnika, s ktorým má uzavretú dohodu o vykonaní práce. Podnikateľ bol v období mesiacov marec až jún 2023 práceneschopný, preto predpokladá, že jeho príjmy za rok 2023 nebudú vysoké. Preto sa rozhodol, že nebude účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, tak ako po minulé roky, ale bude viesť daňovú evidenciu.

Môže podnikateľ, ktorý je zamestnávateľom, viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP?

Podnikateľ môže v roku 2023 viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP. To, že je aj zamestnávateľ, nemá na rozhodnutie, či viesť daňovú evidenciu v roku 2023 alebo nie, žiaden vplyv.

Otázky 617 – 624 vypracovala
Ing. Jarmila Strählová