Daňová asignácia za rok 2017
Obdobne ako v predchádzajúcich rokoch budú mať aj po skončení roka 2017 daňové subjekty – fyzické aj právnické osoby možnosť prostredníctvom správcu dane poukázať podiel zaplatenej dane zo svojich príjmov neziskovým organizáciám. Fyzické osoby, ktoré budú podávať daňové priznanie a právnické osoby vykonajú vyhlásenie v samostatnom oddieli tlačiva daňového priznania v lehote na podanie priznania. Zamestnanci, ktorí nebudú podávať daňové priznanie, ale svoju daňovú povinnosť vysporiadajú ročným zúčtovaním preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti prostredníctvom svojho zamestnávateľa, vykonajú vyhlásenie na samostatnom tlačive, ktoré spolu s potvrdením o zaplatení dane doručia správcovi dane do konca apríla nasledujúceho roku.
POUKÁZANIE PODIELU ZAPLATENEJ DANE je legislatívne upravené v § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. v z. n. p. (ďalej „zákon o dani z príjmov“). Znenie tohto ustanovenia je s účinnosťou od 1. januára 2018 upravené novelou publikovanou v Zbierke zákonov pod číslom 344/2017.
POSTUP U FYZICKEJ OSOBY, KTOREJ ZAMESTNÁVATEĽ VYKONAL ROČNÉ ZÚČTOVANIE. Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je oprávnený v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % alebo do výšky 3 % sa má poukázať ním určenému prijímateľovi na osobitnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, (ďalej „vyhlásenie“). Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane môže byť prijímateľovi poukázaný za fyzickú osobu, ktorá v roku 2017 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. počas najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie, ktoré je povinnou prílohou vyhlásenia. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.
Vyhlásenie vykoná zamestnanec na novom tlačive, ktorého vzor vydalo Finančné riaditeľstvo SR a je k dispozícii na jeho webovom sídle www.financnasprava.sk. Dávame do pozornosti, že na rozdiel od predchádzajúcich rokov vyhlásenie možno podať len na tomto vzore tlačiva.
Pri výpočte podielu zaplatenej dane sa vychádza z dane zníženej o daňový bonus, pričom vypočítaná suma sa zaokrúhli na eurocenty nadol a podiel nemôže byť nižší ako 3 eurá. Do vyhlásenia sa uvádza dátum zaplatenia dane, ktorým je v prípade nedoplatku z ročného zúčtovania dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený a ktorý nemôže byť neskorší ako dátum podania vyhlásenia, v prípade preplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum 31. marec 2018.
Zamestnanec vo vyhlásení uvedie len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona. Vyhlásenie predkladá fyzická osoba správcovi dane do 30. apríla 2018.
Súčasťou tlačiva vyhlásenia je zaškrtávacie políčko, ktorým je súhlas so zaslaním údajov o osobe, ktorá vyhlásenie podáva, určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane uvedenému v II. oddiele tlačiva. Po súhlase daňovníka oznámi správca dane prijímateľovi označenie daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane, a to meno, priezvisko a trvalý pobyt.
Prílohou vyhlásenia je potvrdenie zamestnávateľa
o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zaplatená, t. j. do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný nedoplatok a to aj vtedy, ak nepresiahne sumu 5 eur.
Na základe § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov je zamestnávateľ povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“ do 15. (16.) apríla 2018. Nový vzor tlačiva vydalo Finančné riaditeľstvo SR a je k dispozícii na jeho webovom sídle.
Tlačivo sa vyplní nasledovne:
– v I. odd. sa uvedú údaje o zamestnancovi
– v II. odd. sa uvedú údaje o zamestnávateľovi, ktorý vydáva toto potvrdenie
– v III. odd. sa uvedú údaje o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti v eurách.
Na riadku 21 sa uvedie daň z riadku 06 tlačiva ročného zúčtovania, t. j. daň pred uplatnením daňového bonusu. Nárok na daňový bonus z riadku 10 tlačiva ročného zúčtovania sa uvedie na riadku 22 potvrdenia o zaplatení dane, na riadku 23 sa uvedie daň znížená o nárokovaný daňový bonus. Na riadku 24 sa uvedie nedoplatok z r. 17 tlačiva ročného zúčtovania. Ak z ročného zúčtovania vznikne preplatok, na tomto riadku sa uvedie nula alebo sa nevyplní. Na riadku 25 sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený (nemôže byť neskorší ako lehota na podanie vyhlásenia) a výška vysporiadaného nedoplatku. Zamestnávateľ podpisom pracovníka, ktorý potvrdenie vypracoval, potvrdí správnosť údajov.
Zamestnanec môže vyhlásenie podať hociktorému správcovi dane, t. j. nemá povinnosť predkladať vyhlásenie len miestne príslušnému správcovi dane.
POSTUP U FYZICKEJ OSOBY, KTORÁ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE. Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie, je oprávnená v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vykonať vyhlásenie priamo v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania. Na uvedený účel je v daňovom priznaní typ A určený VIII. oddiel tlačiva priznania (označené v ľavom dolnom rohu MF/015779/2016-721) a v daňovom priznaní typ B XII. oddiel tlačiva (označené v ľavom dolnom rohu MF/016160/2017-721). Pokiaľ daňovník nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu ním zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli príslušného oddielu priznania a tento oddiel tlačiva daňového priznania nepodpisuje. Obdobne vyznačí daňovník „x“ skutočnosť, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane a súčasne priloží písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, ktoré je povinnou prílohou daňového priznania.
Pokiaľ daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, uvedie v tlačive typ A na riadku 75 a v tlačive typ B na riadku 134 sumu 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane zníženej o daňový bonus. Táto suma sa vypočíta v daňovom priznaní typ A z riadku 58, v daňovom priznaní typ B z riadku 107 a zaokrúhli na eurocenty nadol v súlade s § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov. K vyhláseniu fyzická osoba pripojí svoj podpis. Podiel zaplatenej dane musí byť po zaokrúhlení najmenej 3 eurá. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona.
Ak daňovník súhlasí so zaslaním údajov (meno, priezvisko, trvalý pobyt) ním určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane, vyznačí v príslušnom zaškrtávacom poli „x“ túto skutočnosť (na konci príslušného odd. tlačiva priznania).
Ak daňovník podáva daňové priznanie, môže vyplniť vyhlásenie o poukázaní 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane na osobitné účely aj v prípade, ak mu z priznania vyšiel nedoplatok nepresahujúci 5 eur, ktorý nemusí uhradiť, na rozdiel od vysporiadania dane ročným zúčtovaním preddavkov, kedy musí byť vysporiadaný každý nedoplatok (aj nižší ako 5 eur).
Ak daňovník vyplní vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, musí príslušný oddiel tlačiva daňového priznania podpísať.
POSTUP U PRÁVNICKEJ OSOBY - Podľa § 50 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý je právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určeným prijímateľom. Predpokladom pre poukázanie 2 % zaplatenej dane je, aby právnická osoba najskôr darovala finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0,5 % zaplatenej dane ňou určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na vymedzené účely. Ak táto podmienka nie je splnená, môže právnická osoba vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať určeným prijímateľom, ale len do výšky 1 % zaplatenej dane.
Právnická osoba vypočíta sumu na poukázanie podielu zaplatenej dane v VI. oddieli tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (označené v ľavom dolnom rohu MF/016161/2017-721). Na riadku 1 uvedie daň z príjmov na účel poukázania podielu zaplatenej dane. Na riadku 2 sa uvedie suma skutočne poskytnutých finančných prostriedkov ako dar, minimálne vo výške 0,5 % zo sumy uvedenej na riadku 1 (uvádza sa hodnota skutočne poskytnutých darov v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj hodnota darov poskytnutých najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania).Ak bude mať právnická osoba predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, predlžuje sa aj lehota na poskytnutie daru.
Finančný dar musí byť poskytnutý daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na účely uvedené v § 50 ods. 5 zákona. Dar nemusí byť pritom poskytnutý tomu istému subjektu, ktorý uvedie právnická osoba v daňovom priznaní ako prijímateľa (prijímateľov) podielu zaplatenej dane. V § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov sú uvedené účely, na ktoré môže byť poskytnutý podiel zaplatenej dane prijímateľovi, pričom na tie isté účely musí byť poskytnutý aj finančný dar.
Na riadku 3 v VI. oddieli tlačiva priznania vypočíta právnická osoba sumu zodpovedajúcu 2 % zo zaplatenej dane so zaokrúhlením na eurocenty nadol podľa § 47 ods. 1 zákona. Tento riadok vyplní daňovník, ktorý splnil podmienku poskytnutia daru minimálne vo výške 0,5 % zaplatenej dane. Ak táto podmienka nie je splnená, vypočíta daňovník podiel vo výške 1 % zo zaplatenej dane, ktorý uvedie na riadku 4 a riadok 3 nevypĺňa. Údaj na riadku 3, resp. riadku 4 musí byť v minimálnej výške 8 eur.
Na riadku 5 daňovník - právnická osoba uvedie počet právnických osôb, ktorým sa má poukázať príslušná čiastka. Podľa § 50 ods. 6 písm. b) zákona môže právnická osoba určiť ako prijímateľa jednu alebo viac právnických osôb s uvedením príslušných súm. Ak daňovník označí viac ako jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane, na osobitnej prílohe k VI. oddielu priznania uvedie údaje o ďalších prijímateľoch, pričom každá strana prílohy je samostatnou prílohou (v prípade obojstrannej tlače počet príloh predstavuje počet listov).
U každého prijímateľa sa v súlade s § 50 ods. 3 písm. d) a e) zákona okrem identifikačných údajov uvedie aj suma na poukázanie v eurách, ktorá nemôže byť u jednotlivých prijímateľov nižšia ako 8 eur. Daňovník správnosť údajov uvedených vo vyhlásení potvrdí podpisom pri každom prijímateľovi. Ak právnická osoba nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli na začiatku VI. oddielu priznania. Právnická osoba, ktorá uplatňuje postup podľa § 50 zákona dáva vyznačením „x“ v príslušnom zaškrtávacom poli súhlas správcovi dane s uverejnením svojich údajov v rozsahu podľa § 50 ods. 8 zákona (obchodné meno alebo názov, sídlo, právna forma).
SPOLOČNÉ USTANOVENIA PRE FYZICKÉ AJ PRÁVNICKÉ OSOBY. Daňové priznanie s vyplneným vyhlásením o poukázaní podielu zaplatenej dane predloží daňovník (fyzická osoba aj právnická osoba) daňovému úradu v lehote najneskôr do 3. apríla 2018 s výnimkou prípadov, ak je na základe oznámenia podaného správcovi dane do tohto termínu predĺžená lehota na podanie daňového priznania.
Daňovník vyberá prijímateľov podielu zaplatenej dane zo zoznamu prijímateľov, ktorý je uverejnený Notárskou komorou SR na internetovej stránke www.notar.sk a tiež na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR. Údaje vo vyhlásení daňových subjektov o jednotlivých prijímateľoch sa prevezmú zo zoznamu prijímateľov. Podiel zaplatenej dane možno poukázať len prijímateľovi uvedenému v tomto zozname.
IČO prijímateľa sa vo vyhlásení zarovnáva sprava a ak obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia ostávajú prázdne.
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a rozhodne sa využiť inštitút o poukázaní podielu zaplatenej dane, deklaruje svoje rozhodnutie v daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania. Vyhlásené skutočnosti nemôže dodatočne meniť v dodatočnom daňovom priznaní.
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení, ak sú u daňovníka a prijímateľa splnené zákonné podmienky špecifikované v § 50 ods. 6 zákona o dani z príjmov. V porovnaní s predchádzajúcou právnou úpravou došlo k zmene pri posudzovaní splnenia podmienok u daňovníka, ktorý vyplnil vyhlásenie v daňovom priznaní a aj u prijímateľa podielu zaplatenej dane. Jednou z podmienok pre poukázanie podielu zaplatenej dane je, že títo daňovníci nemajú nedoplatok na dani do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, pričom za daňový nedoplatok sa nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 eur. U zamestnancov, ktorí podali vyhlásenie na samostatnom tlačive je naďalej podmienkou vysporiadanie každého nedoplatku do lehoty na podanie vyhlásenia.
PODIEL ZAPLATENEJ DANE MUSÍ PRIJÍMATEĽ POUŽIŤ LEN NA ÚČELY uvedené v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom mu bol podiel zaplatenej dane poukázaný. V súlade s § 50 ods. 10 zákona o dani z príjmov môže prijímateľ prijatý podiel zaplatenej dane poskytnúť aj inej právnickej osobe, avšak v tom prípade je prijímateľ poskytujúci inej právnickej osobe svoj prijatý podiel zaplatenej dane zodpovedný za to, že takto poskytnuté finančné prostriedky iná právnická osoba použije na účely vymedzené v § 50 ods. 5 zákona. Podľa § 50 ods. 11 zákona o dani z príjmov použitie podielu zaplatenej dane je v súlade so zákonom aj v prípade, ak sa prijaté prostriedky použijú na obstaranie hnuteľnej veci a nehnuteľnosti, ktoré sa využívajú na účely ustanovené v § 50 ods. 5 zákona. Rovnako sa posudzuje aj použitie podielu zaplatenej dane na reklamu v súlade so zákonom o reklame (zákon č. 147/2001 Z. z. v z. n. p.),ktorá bola vynaložená na účely ustanovené v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Po novele č. 344/2017 Z. z. sa za použitie podielu zaplatenej dane považuje aj vklad do výšky 25 % z prijatého podielu zaplatenej dane do nadačného imania nadácie.
Ing. Ivana Valterová
