Daň za užívanie verejného priestranstva

Ustanovenia § 30 a § 36 zákona č. 582/2004 Z. z., o miestnych daniach a miestnom poplatku
za komunálne odpady a drobné stavebné odpady upravujú daň z verejného priestranstva. Podľa tohto ustanovenia dani podlieha osobitné užívanie verejného priestranstva. Vymedzuje sa pojem verejného priestranstva a jeho osobitné užívanie. Predmetom dane je aj dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradených parkoviskách umiestnených na verejnom priestranstve.

Verejné priestranstvo

Za verejné priestranstvo možno považovať pre účely vydávania zákazov a príkazov v legislatívnej pôsobnosti obce každý priestor, ktorý spĺňa súčasne tri nasledujúce podmienky:

–   je prístupný všetkým bez obmedzenia (teda prístupný každému bez toho, aby musel prekovávať prekážky),

–   slúži na všeobecné užívanie (teda neexistuje žiadny právny dôvod, ktorý by niekoho vylučoval z jeho užívania, resp. neexistuje právny dôvod, ktorý by obmedzoval jeho využívanie len pre zúžený okruh osôb alebo len pre určitý účel),

–   je ako verejné priestranstvo definovaný alebo určený (lokalizovaný) vo všeobecne záväznom nariadení obce.

Slová „priestor prístupný bez obmedzení“ je nutné vykladať tak, že nejde o akékoľvek ľubovoľné priestory, ale že ide o priestranstvá majúce podobný charakter ako námestie, trhovisko, cesty, miestne komunikácie, parky a verejná zeleň.

Verejné priestranstvo, ktoré musí byť vymedzené vo všeobecne záväznom nariadení

–   verejnosti prístupné pozemky vo vlastníctve obce,

–   cesty,

–   parky,

–   námestia,

– trhové miesta.

Čo sa týka parkovísk, tak tie musia byť v súlade so zákonom taktiež vymedzené ako miesta na trvalé parkovanie.

Negatívne vymedzenie verejného priestranstva

Ide o pozemky, ktoré obec prenajala podľa Obchodného alebo Občianskeho zákonníka, za ktoré vyberá obec nájomné na základe nájomnej zmluvy.

Prenájom

Nájomnou zmluvou prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju dočasne (v dojednanej dobe) užíval alebo z nej bral aj úžitky. Prenajímateľ je povinný prenechať prenajatú vec nájomcovi v stave spôsobilom na dohodnuté užívanie, alebo ak sa spôsob užívania nedohodol, obvyklé užívanie, a v tomto stave ju na svoje náklady udržiavať. Nájomca je oprávnený užívať vec spôsobom určeným v zmluve; ak sa nedohodlo inak, primerane povahe a určeniu veci. Prenajímateľ je oprávnený požadovať prístup k veci za účelom kontroly, či nájomca užíva vec riadnym spôsobom.

Nájomca je povinný vec užívať iba v prípade, že sa tak dohodlo, alebo že neužívaním by sa vec znehodnotila viac než jej užívaním.

Osobitné užívanie verejného priestranstva

–   umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb,

–   umiestnenie stavebného zariadenia ako napríklad staveniska,

–   umiestnenie predajného zariadenia, ktorým je napríklad predajný stánok,

–   umiestnenie zariadenia cirkusu,

–   umiestnenie zariadenia lunaparku a iných atrakcií,

–   umiestnenie skládky,

–   trvalé parkovanie vozidla mimo stráženého parkoviska.

Aj v týchto prípadoch dochádza k výberu dane z verejného priestranstva.

Čo nie je osobitným užívaním verejného priestranstva

Nie je ním užívanie verejného priestranstva v súvislosti s odstránením poruchy alebo havárie rozvodov a verejných sietí. Ide napríklad o vodovody alebo kanalizačné pripojenie.

Od roku 2012 sa doplnilo negatívne vymedzenie osobitného užívania verejného priestranstva na základe požiadaviek praxe v prípadoch porúch a havárii verejných rozvodov a sieti (vodovody, kanalizácia, plyn, tepelné rozvody, elektrorozvody), ktoré sa odstraňujú vo verejnom záujme.

V tejto súvislosti sa doplnila aj poznámka pod čiarou, ktorá odkazuje na viacero právnych predpisov v oblasti verejných rozvodov a sietí, ako napríklad

–   zákon č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáciách  a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach,

Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ

Oprávnený je v nevyhnutnej miere vstupovať na cudzie nehnuteľnosti v súvislosti s projektovaním, zriaďovaním, rekonštrukciou, modernizáciou, prevádzkovaním alebo na účely opráv a údržby verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie a ich pásiem ochrany, vodovodných a kanalizačných prípojok vrátane potrebných kontrolných a ochranných zariadení a oporných a vytyčovacích bodov, odstraňovať a okliesňovať v nevyhnutnom rozsahu stromy a iné porasty ohrozujúce bezpečnosť a spoľahlivosť prevádzky verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie vrátane potrebných kontrolných a ochranných zariadení a oporných a vytyčovacích bodov, ak to po predchádzajúcej výzve neurobil vlastník pozemku, jeho správca alebo užívateľ, umiestňovať na nehnuteľnostiach orientačné označenia, ktoré je povinný udržiavať v riadnom stave.

Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ je povinný pri výkone svojich oprávnení konať tak, aby nespôsobil škodu na pozemkoch alebo majetku, a ak sa jej nedá vyhnúť, aby ju obmedzil na najmenšiu možnú mieru.

O plánovanom začatí výkonu oprávnenia musia upovedomiť vlastníka nehnuteľnosti a užívateľa nehnuteľnosti najmenej 15 dní vopred. Ak ide o vstup na cudzie nehnuteľnosti z dôvodu havárie alebo poruchy verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie, lehota uvedená v predchádzajúcej vete sa nemusí uplatniť. Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ v takom prípade o tom bezodkladne upozorní vlastníka nehnuteľnosti alebo užívateľa nehnuteľnosti.

Po skončení nevyhnutných prác je prevádzkovateľ povinný uviesť nehnuteľnosti do pôvodného stavu a ak to nie je možné vzhľadom na povahu vykonaných prác, do stavu zodpovedajúceho predchádzajúcemu účelu alebo využívaniu nehnuteľnosti. Ak to nie je možné alebo ak je výsledný stav nehnuteľnosti horší ako jej pôvodný stav, je povinný vyplatiť vlastníkovi nehnuteľnosti aj primeranú náhradu zodpovedajúcu miere obmedzenia využívania nehnuteľnosti.

Držiteľ povolenia alebo ním poverená osoba

Osoba môže v nevyhnutnom rozsahu a vo verejnom záujme vstupovať na cudzie pozemky a do cudzích objektov a zariadení v rozsahu a spôsobom nevyhnutným na výkon povolenej činnosti, pri dodržaní podmienok ochrany životného prostredia odstraňovať a okliesňovať na cudzích pozemkoch stromy a iné porasty, ktoré ohrozujú bezpečnosť alebo spoľahlivosť prevádzky sústavy tepelných zariadení, ak tak po predchádzajúcej výzve neurobil ich vlastník, pri dodržaní podmienok ochrany životného prostredia upravovať na cudzích pozemkoch trávnaté porasty, zriaďovať na cudzích pozemkoch mimo zastavaného územia obce verejný rozvod tepla a zariadenia určené na ich ochranu, zabránenie ich porúch alebo havárií, alebo na zmiernenie dôsledkov porúch alebo havárií na ochranu života, zdravia a majetku osôb; pri povoľovaní takej stavby stavebný úrad rozhodne o podmienkach, za akých možno stavbu uskutočniť a prevádzkovať na cudzom pozemku; oprávnenia stavebníka na uskutočnenie stavby vznikajú nadobudnutím právoplatnosti takého rozhodnutia, vykonávať na cudzích nehnuteľnostiach povolenú činnosť na sústave tepelných zariadení alebo na jej časti, ak jej výstavba bola povolená podľa stavebných predpisov.

Daňovníkom je každý, kto verejné priestranstvo zaberá. Daňovníkom môže byť tak fyzická ako aj právnická osoba. Základ dane je ustanovený celkovou plochou verejného priestranstva, ktoré sa osobitným spôsobom užíva v určitom časovom období. Veľkosť plochy je vyjadrená v m². Sadzba dane sa určuje za každý aj začatý meter ² a každý aj začatý deň pri osobitnom užívaní verejného priestranstva.

Daňová povinnosť je určená vznikom užívania a ukončením užívania verejného priestranstva.

Spresnil sa vznik a zánik daňovej povinnosti, pre ktoré sú rozhodujúce dni začatia alebo ukončenia užívania verejného priestranstva.

Ustanovenie § 34a upravuje oznamovaciu povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane.

V ustanovení sa zaviedla povinnosť daňovníka oznámiť predpokladaný deň vzniku daňovej povinnosti, pričom lehotu určí obec vo všeobecne záväznom nariadení.

Oznamovacia povinnosť musí byť zo strany daňovníka splnená najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti. Ustanovilo sa tiež, že správca dane vyrubuje daň za užívanie verejného priestranstva, a to najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.

Od 15. 10. 2014 sa doplnila možnosť pre daňovníka naraz zaplatiť daň za užívanie verejného priestranstva a daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, ktoré boli rozhodnutím obce určené v splátkach.

Platenie dane v splátkach

V prípade platenia dane v splátkach, obec vo všeobecne záväznom nariadení určí zároveň aj osobitné lehoty splátok.

Čo sa teda týka splatnosti, tak vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Určenie splátok a dane a tiež ich splatnosti má v kompetencii obec, ktorá rozhoduje prostredníctvom rozhodnutia. Zároveň sa ustanovením rieši aj vrátenie pomernej časti zaplatenej dane, ak daňovník prestane osobitne užívať verejné priestranstvo v období, za ktoré daň zaplatil. Ustanovuje sa tiež zánik nároku na vrátenie pomernej časti dane.

Ak teda daňová povinnosť zanikne, tak daňovníkovi vyplýva povinnosť to oznámiť správcovi dane do 30 dní odo dňa, kedy došlo k zániku daňovej povinnosti.

Ustanovenie § 34b, ktorým je upravené určenie dane podľa pomôcok, bolo do zákona zavedené od 15. 10. 2014. V záujme zabezpečenia rovnakých procesných postupov pri vyrubovaní miestnych daní sa ustanovilo aj pri dani za užívanie verejného priestranstva a pri dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta upraviť možnosť určenia týchto miestnych daní podľa pomôcok, ktoré správca dane podľa platnej právnej úpravy v minulosti nemohol využiť.

Splnenie oznamovacej povinnosti

Musí byť uplatnená primeraná lehota, v ktorej dochádza k splneniu oznamovacej povinnosti zo strany daňovníka o tom, že došlo k vzniku daňovej povinnosti, nakoľko si túto oznamovaciu povinnosť nesplnil a obec ho musela písomným spôsobom vyzvať k splneniu.

Dĺžka lehoty je osem o viac dní, čo znamená, že obec nemôže určiť lehotu kratšiu, nakoľko by nebola v súlade so znením tohto právneho predpisu.

Ak aj napriek výzve zo strany obce nedôjde k splneniu oznamovacej povinnosti zo strany daňovníka, tak dochádza k určeniu dane podľa pomôcok. Oprávneným určiť daňovú povinnosť týmto spôsobom je obec, a to na základe zisteného základu dane.

Obec následne túto skutočnosť oznámi daňovníkovi. Dňom začatia určenia je deň, ktorý bol oznámený obcou v písomnom oznámení. Celý postup určovania dane podľa pomôcok je riadený Daňovým poriadkom.

Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom. Pomôckami môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky, výpovede objasňujúce skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových združení, výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb a vlastné poznatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, alebo podobných daňových subjektov. Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky. Na prevzatie a vrátenie zapožičaných dokladov sa primerane vzťahuje § 46 ods. 6 a 7 daňového poriadku.

Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď ním neboli uplatnené. Správca dane zašle daňovému subjektu protokol o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie.

Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje § 47 daňového poriadku. Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe ktorých správca dane určil daň. Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu podľa § 48 ods. 5 daňového poriadku najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.

Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok.

Správcom dane je obec, na ktorej území sa verejného priestranstvo uvedenými spôsobmi užíva.

Podľa § 36 sa splnomocňuje obec určiť vo všeobecne záväznom nariadení všetky podstatné náležitosti vyberania tejto dane.

Obsah všeobecne záväzného nariadenia

–   sadzbu dane,

–   vymedzenie verejného priestranstvá na území obce,

–   určenie konkrétnych spôsobov užívania verejného priestranstva podľa miestnych podmienok,

–   vyhradenie priestorov na dočasné parkovanie,

–   spôsob oznamovacej povinnosti daňovníka,

–   stanovenie  úľav od tejto dane, ktorými je zníženie dane alebo oslobodenie od platenia dane.

Určenie rôznych sadzieb

Od 15. 10. 2014 sa rozšírilo splnomocnenie pre obce ustanoviť rôzne sadzby dane za užívanie verejného priestranstva aj v závislosti od podujatia, ktoré je organizované na jej území. Obec tak môže ustanoviť inú sadzbu dane za bežné umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb a umiestnenie takéhoto zariadenia počas individuálneho podujatia.

Ing. Daniela Ivanáková